3-9-2依法纳税.ppt

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1、二、依法纳税二、依法纳税1 1、纳税人和负税人、纳税人和负税人（1 1）纳税人，纳税义务人纳税人，纳税义务人的简称，指税法规定的直接的简称，指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体纳税主体。 纳税人分为自然人和法人，前者指居民个人，后纳税人分为自然人和法人，前者指居民个人，后者指依法成立并能独立地履行法定权利和承担法定义者指依法成立并能独立地履行法定权利和承担法定义务的组织，如企业、社团等。务的组织，如企业、社团等。（2 2）负税人负税人是实际或最终承担税款的单位和个人。是实际或最终承担税款的单位和个人。（3）纳税人和负税人的关系 当纳税人所缴的税款

2、是由自己负当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是担时，纳税人与负税人是一致一致的。的。 当纳税人通过一定的途径将税款当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就转嫁给他人负担时，纳税人就不是不是负负税人。税人。 李明到商场购物，买了一双旅游鞋李明到商场购物，买了一双旅游鞋7272元，一件元，一件T T恤衫恤衫6868元，一顶太阳帽元，一顶太阳帽2828元，直买了胶卷、食品共元，直买了胶卷、食品共5252元。元。 仅零售环节的增值税一项，李明购仅零售环节的增值税一项，李明购买上述商品负担了多少税款？买上述商品负担了多少税款？ 在我国现有税法规定的范围内，不一定每个公在我国现

3、有税法规定的范围内，不一定每个公民都是直接的纳税人，但人人都是商品和劳务的消民都是直接的纳税人，但人人都是商品和劳务的消费者，因此都是实际的负税人，都为增加国家的财费者，因此都是实际的负税人，都为增加国家的财政收入作出了贡献。政收入作出了贡献。2、依法纳税是公民的基本义务（1）税收同国家富强、人民幸福联系在一起，要自觉纳税（2）违反税法的表现和处理偷税（逃税）偷税（逃税）欠税欠税骗税骗税抗税抗税 你能说出这几种违反你能说出这几种违反税法规定的行为有哪些相税法规定的行为有哪些相同点和不同点吗？同点和不同点吗？ 相同点：它们都没有向国家交纳税款，它们都没有向国家交纳税款，都是违反税法的行为，都应受

4、到制裁。都是违反税法的行为，都应受到制裁。 不同点在于违反税法的手段方式不同：在于违反税法的手段方式不同：偷税用隐瞒欺骗的手段（方法）逃避纳税义偷税用隐瞒欺骗的手段（方法）逃避纳税义务；欠税以拖延的方式逃避纳税；骗税用欺务；欠税以拖延的方式逃避纳税；骗税用欺骗手段获得国家税收优惠；抗税是以对抗的骗手段获得国家税收优惠；抗税是以对抗的方式，直接拒绝纳税。方式，直接拒绝纳税。 在这些违反税法规定的行为中，偷税、在这些违反税法规定的行为中，偷税、骗税采取的方式比较隐蔽；而欠税、抗税则骗税采取的方式比较隐蔽；而欠税、抗税则比较直接明显，容易辨别。比较直接明显，容易辨别。 有人建议在我国设立有人建议在我

5、国设立“纳税人节纳税人节”或或“纳税人纳税人日日”。可由全国人大确定。据了解，韩国是把月。可由全国人大确定。据了解，韩国是把月日确定为日确定为“纳税人节纳税人节”，并在此日实施，并在此日实施“明白纳税明白纳税周周”。 我们要以主人翁的态度和我们要以主人翁的态度和高度的责任感，积极关注国家高度的责任感，积极关注国家对税收的征管和使用，以维护对税收的征管和使用，以维护公民自身的合法权益。公民自身的合法权益。 日本明星什么都比，每年税务局公布日本明星什么都比，每年税务局公布的的“纳税百大榜纳税百大榜”更是众星衡量星运的重更是众星衡量星运的重要参照标志。昨天，日本税务局公布了要参照标志。昨天，日本税务

6、局公布了20032003年纳税排行前一百位人名单，在去年年纳税排行前一百位人名单，在去年的榜单上以的榜单上以3 3亿亿76007600万日元上榜并曾经连万日元上榜并曾经连续三年蝉联演艺界续三年蝉联演艺界“纳税天后纳税天后”的日本歌的日本歌手滨崎步，今年却由原本的手滨崎步，今年却由原本的3737名跌出榜外。名跌出榜外。据日本媒体分析，滨崎步的唱片销量锐减据日本媒体分析，滨崎步的唱片销量锐减是导致她收入大不如前的主要原因，而去是导致她收入大不如前的主要原因，而去年榜单上排名年榜单上排名5151名的滨崎步劲敌宇多田光名的滨崎步劲敌宇多田光同样被踢出榜外。同样被踢出榜外。 演艺大腕纳税最近成了人们关注

7、的焦点，东城区地演艺大腕纳税最近成了人们关注的焦点，东城区地税局昨天公布了一组数字，税局昨天公布了一组数字，李雪健李雪健、濮存昕濮存昕、唐国强唐国强、陈宝国陈宝国、孙楠孙楠、陶虹陶虹、张丰毅张丰毅、文兴宇、凯丽等、文兴宇、凯丽等4747位演位演员今年员今年1 1至至7 7月份累计申报收入月份累计申报收入1561.271561.27万元，缴纳个人万元，缴纳个人所得税税款所得税税款426.14426.14万元，平均每人每月纳税万元，平均每人每月纳税1.31.3万元。万元。据介绍，在每季度终了后的据介绍，在每季度终了后的1010天内，除少部分在国天内，除少部分在国外或外地演出、排戏的演员委托经纪人上

8、门申报外，东外或外地演出、排戏的演员委托经纪人上门申报外，东城城4747个演员重点纳税人大多数都能自行到税务机关如实个演员重点纳税人大多数都能自行到税务机关如实申报自己的收入申报自己的收入 情况。情况。不少演员也开始注重自身保护，在签订合同时就要求不少演员也开始注重自身保护，在签订合同时就要求注明纳税问题，索要完税凭证。李雪健病后初愈，主演了注明纳税问题，索要完税凭证。李雪健病后初愈，主演了全国第一部反映税务题材的电影全国第一部反映税务题材的电影至高无上至高无上以后，主动以后，主动到税务局来申报、缴纳个人所得税。除了演戏，一些公益到税务局来申报、缴纳个人所得税。除了演戏，一些公益活动也够濮存昕

9、忙的了，但是濮存昕每次都及时和税务部活动也够濮存昕忙的了，但是濮存昕每次都及时和税务部门取得联系，早早地就来申报。门取得联系，早早地就来申报。综合排名综合排名 姓名姓名 行业行业 收入（万元）收入（万元） 收入排名收入排名 姚明姚明 体育体育 章子怡章子怡 演员演员 赵薇赵薇 演员演员 王菲王菲 音乐音乐 巩俐巩俐 演员演员 张艺谋张艺谋 导演导演 周迅周迅 演员演员 黎明黎明 演员演员 孙楠孙楠 音乐音乐 李连杰李连杰 演员演员 刘嘉玲刘嘉玲 演员演员 韩红韩红 音乐音乐 陆毅陆毅 演员演员 羽泉组合羽泉组合 音乐音乐 孙继海孙继海 体育体育 “福布斯福布斯”中国名人榜中国名人榜 2001年

10、5月，政治大明星美国前总统克林顿到深圳出席一个论坛会议，一个多小时赚得25万美元“出场费”。克林顿在深圳用作工作人员工资和酒店机票等费用消耗了10万美元，个人实际上只拿了15万美元，折合人民币约123万元。这时，有人提出克林顿要交税问题，深圳市地税局人员到主办机构辅导纳税。主办机构向深圳市地税部门代交了克林顿演讲所得的个人所得税38.66万元人民币。克林顿不够我们内地明星“机灵”，不懂得提出“税后出场费”要求，因此实得收入只有约84.34万元人民币。注：排行榜纳税额单位均为万元注：排行榜纳税额单位均为万元 个人所得税代扣代缴企业百强排行榜是第一次个人所得税代扣代缴企业百强排行榜是第一次公布。据

11、介绍，该榜不仅反映了当前我国居民收入公布。据介绍，该榜不仅反映了当前我国居民收入水平的地区分布情况，同时也客观地反映出某一行水平的地区分布情况，同时也客观地反映出某一行业薪金水平的高低。业薪金水平的高低。 在这个排行榜中，华为技术有限公司以在这个排行榜中，华为技术有限公司以3.72亿元亿元位居第一。此外，代扣代缴个人所得税数额相对较位居第一。此外，代扣代缴个人所得税数额相对较大的行业有：电力供应业、电视行业、其他通信设大的行业有：电力供应业、电视行业、其他通信设备制造业、汽车整车制造业、天然原油和天然气开备制造业、汽车整车制造业、天然原油和天然气开采业等。采业等。 与去年的排行榜相比，今年的外

12、企纳税与去年的排行榜相比，今年的外企纳税百强榜上共有百强榜上共有42家企业是新面孔，包括广州家企业是新面孔，包括广州本田、广州宝洁、中国联本田、广州宝洁、中国联 通、安利通、安利(中国中国)、北京现代、通用五菱、西安杨森、悦达起亚北京现代、通用五菱、西安杨森、悦达起亚等一大批知名公司。等一大批知名公司。 上海大众纳税上海大众纳税45.09亿元，蝉联榜首，上亿元，蝉联榜首，上海通用首次超过一汽大众跃居次席。广州本海通用首次超过一汽大众跃居次席。广州本田位居第四，使汽车业垄断了外商及港澳台田位居第四，使汽车业垄断了外商及港澳台商投资企业纳税百强榜的前四名。同时，从商投资企业纳税百强榜的前四名。同时

13、，从产业分布上看，汽车整车制造行业也是税收产业分布上看，汽车整车制造行业也是税收贡献最大的行业。贡献最大的行业。 在这次的在这次的2003年度中国纳税百强排行榜中，纳年度中国纳税百强排行榜中，纳税百强企业分布在全国税百强企业分布在全国26个省、自治区、直辖市，个省、自治区、直辖市，北京以北京以14家企业入围而高居榜首。此外在外商及港家企业入围而高居榜首。此外在外商及港澳台商投资企业纳税百强排行榜中，广东成为上榜澳台商投资企业纳税百强排行榜中，广东成为上榜企业最多的省份，有企业最多的省份，有18家企业登上排行榜，上海以家企业登上排行榜，上海以13家、北京以家、北京以11家紧随其后。家紧随其后。

14、在个人所得税代扣代缴企业百强排行榜中，北在个人所得税代扣代缴企业百强排行榜中，北京有京有33家企业上榜，广东家企业上榜，广东16家，上海仅有家，上海仅有14家。家。 “漏漏”一手儿一手儿 在学习税收的知识时，不少学生认为在学习税收的知识时，不少学生认为“纳税是有收入的成年人的事，与我们中学纳税是有收入的成年人的事，与我们中学生无关生无关”。请谈谈对这种说法的认识。请谈谈对这种说法的认识。 答：纳税人是指税法规定的直接负有纳：纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。有收入的成年人直接税义务的单位和个人。有收入的成年人直接负有纳税义务，当然应自觉纳税，履行基本负有纳税义务，当然应自觉纳税，履行基本义务。中学生如果发生应税行为或取得应税义务。中学生如果发生应税行为或取得应税财产，直接负有纳税责任，也是纳税人，也财产，直接负有纳税责任，也是纳税人，也应遵守税法，自觉纳税。应遵守税法，自觉纳税。