税务师考试_税法一_练习题及答案2020_共15套.pdf

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1、税务师考试_税法一_练习题及答案_共200题_第1套.1税务师考试_税法一_练习题及答案_共200题_第2套.63税务师考试_税法一_练习题及答案_共200题_第3套.123税务师考试_税法一_练习题及答案_共200题_第4套.187税务师考试_税法一_练习题及答案_共200题_第5套.248税务师考试_税法一_练习题及答案_共200题_第6套.313税务师考试_税法一_练习题及答案_共200题_第7套.375税务师考试_税法一_练习题及答案_共200题_第8套.437税务师考试_税法一_练习题及答案_共200题_第9套.499税务师考试_税法一_练习题及答案_共200题_第10套.560税务

2、师考试_税法一_练习题及答案_共200题_第11套.622税务师考试_税法一_练习题及答案_共200题_第12套.686税务师考试_税法一_练习题及答案_共200题_第13套.748税务师考试_税法一_练习题及答案_共200题_第14套.811税务师考试_税法一_练习题及答案_共200题_第15套.874税务师考试_税法一_练习题及答案_共200题_第1套单选题1.2019年4月1日以后，下列服务不属于适用9%增值税税率的是()。A)邮政代理业务B)金融业C)出租出售带宽D)建筑业答案:B解析:选项B，金融业适用6%的增值税税率。单选题2.下列规定，表述不正确的是( )。A)一般纳税人跨市提供

3、建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款B)小规模纳税人跨市提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率计算应预缴税款C)一般纳税人转让其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额D)一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产， 选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额计算应纳税额答案:A解析:选项A：一般纳税人跨市提

4、供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率计算应预缴税款。单选题3.某烟草公司2019年4月份进口400标准箱卷烟， 关税完税价格合计为600万元， 关税税率为50%， 则该烟草公司当期应缴纳进口环节相关税金的计算中， 正确的是()。A)应缴纳进口关税500万元B)应缴纳进口消费税1153.09万元C)应缴纳进口增值税267.68万元D)应缴纳城市维护建设税和教育费附加150.91万元答案:C解析:选项A：应缴纳进口关税=60050%=300(万元)。选项B：每标准条进口卷烟关税完税价格=60010000400箱250条=60(

5、元)，每标准条进口卷烟关税=30010000400250=30(元)，每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)/(1-消费税税率)=(60+30+0.6)/(1-36%)=141.56(元)70元，适用比例税率为56%。进口环节应缴纳消费税=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-适用的消费税比例税率)适用的消费税比例税率+定额税=(600+300+40015010000)/(1-56%)56%+40015010000=1159.09(万元)。选项C：应缴纳进口增值税=(600+300+40015010000)/(1-56%)13%=267.68

6、(万元)。 选项D： 海关对进口产品代征增值税和消费税的，不征收城市维护建设税和教育费附加。单选题4.2013年4月1日，某增值税辅导期纳税人当月第一次领购增值税专用发票22份，由于业务较多，当月15日将领购的专用发票全部用完，已开具的增值税专用发票销售额共计25万元。当月需再次领购专用发票15份，则该纳税人再次申请领购增值税专用发票时，应预缴增值税( )万元。A)4.25B)1.25C)0.25D)0.75答案:D解析:辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起， 按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税， 未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用

7、发票。该纳税人应预缴的增值税=253%=0.75(万元)。单选题5.下列各项中，不符合水资源税相关规定的是()。A)自2016年7月1日起，水资源税在河北省试点，2017年12月1日，水资源税改革试点进一步扩大到9个省(自治区、直辖市)B)水资源税的征税对象为地表水和地下水C)水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的，要缴纳水资源税D)为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用(排)水的，不缴纳水资源税答案:C解析: 水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的，不缴纳水资源税。单选题6.以下有关税法与其他部门法关系的表述，错误的是()。A)任何税法，不管是税收基本法还是税收实

8、体法或税收程序法，违反宪法的规定都是无效的B)税法和刑法是从不同角度来规范人们的社会行为， 二者是根本不同的 ， 没有任何联系C)民法以民事手段作为调整手段，税法的调整手段则具有综合性，不仅包括民事性质的责任追究，更多的是行政处罚和刑罚手段D)税法属于义务性法规，行政法大多为授权性法规答案:B解析:税法和刑法是从不同的角度规范人们的社会行为，但是二者的联系十分密切。单选题7.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴城市维护建设税为(

9、 )元。A)750B)1057.5C)1050.23D)1265.63答案:D解析:单选题8.根据规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是()。A)进口车辆用于销售的商业企业B)应税车辆的购买使用者C)免税车辆的受赠使用者D)应税车辆的进口使用者答案:A解析: 车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置并使用应税车辆的单位和个人。单选题9.某文化馆为增值税一般纳税人，2018年6月对外提供文艺表演取得含税收入26万元，组织举办文化比赛取得含税收入8万元。当月购进办公用品一批，取得专用发票注明不含税金额为1万元，增值税0.16万元。该文化馆采用简易办法计税，该文化馆当月应缴纳增值税

10、()万元。A)0.83B)0.99C)1.45D)1.62答案:B解析: 一般纳税人提供文化体育服务，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为3%。按照简易计税方法计税，不得抵扣进项税。该文化馆当月应缴纳增值税=(26+8)(1+3%)3%=0.99(万元)单选题10.下列各项中，不按最高售价为计税依据计算消费税的是()。A)将自产应税消费品用于换取消费资料B)将自产应税消费品用于抵偿债务C)将自产应税消费品用于投资入股D)将自产应税消费品赠送给其他单位答案:D解析:纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、 投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据

11、。单选题11.2020年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元， 卖方佣金人民币5万元。 该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格()万元。A)615B)613C)623D)610答案:C解析:进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定， 并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、 保险费。支付境内特许销售权费用和卖方佣金要计入完税价格中。该货物关税完税价格=600+10+5+8=623(万元)单选题12.下列解释中，原则上不可以作为判案的直

12、接依据的是()。A)最高人民法院作出的审判解释，如关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释B)最高人民检察院作出的检查解释，如关于必须严肃查处暴力抗税案件的通知C)国家税务总局在执法过程中作出的解释D)全国人大及其常委会对税收法律的解释答案:C解析:由国家税务行政主管机关，包括财政部、国家税务总局、海关总署执法过程中作出的解释属于行政解释，原则上不能作为判案的直接依据。单选题13.下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是( )。A)进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金B)进口人负担的向中介机构支付的经纪费C)进口设备报关后的安装调试费用D)货物运抵境内输入地点起卸之后的

13、运输费用答案:B解析:除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的， 所以选项A不属于完税价格组成部分;厂房、 机械或者设备等货物进口后发生的建设、 安装、装配、维修或者技术援助费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，在货物价款中单独列明的，不计入该货物的完税价格。【知识点】进口关税完税价格单选题14.2019年1月张某将其自有一套130平方米的住房租给李某，租赁期限为1个月，租金(不含税收入)为2000元。 此租赁业务需要缴纳的相关税费为800元。 则张某应缴纳个人所得税()元。A)40B)80C)160D)320答案:A解析: 个人出租住房取得的

14、所得暂减按10%的税率计征个税。应纳个税=(2000-800-800)10%=40(元)。单选题15.下列车辆需要缴纳车辆购置税的是()。A)设有固定装置的非运输车辆B)回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车C)部队特种车改装成后勤车D)购置列入新能源汽车车型目录的新能源汽车答案:C解析: 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税，部队特种车改装成后勤车之后不属于免税范围。选项A、B、D属于免税范围。单选题16.杨某2012年12月从当地一家4S店购买一辆1.6排量的小汽车自己使用，支付含增值税价款110000元、配件费4000元、改装费2000元，支付的

15、各项价款均由4S店开具统一发票，另支付保险公司委托4S店代收的保险费5000元并由保险公司开票。杨某应纳车辆购置税( )元。A)4957.26B)9914.53C)10341.88D)11600.00答案:B解析:杨某应纳车辆购置税=(110000+4000+2000)/(1+17%)10%=9914.53(元)。单选题17.甲旧货经营公司为一般纳税人， 2016年3月销售自己使用过的包装物(购进时准予抵扣进项税额)，取得含税销售额8.19万元，另销售旧货取得含税销售额6.18万元，则甲公司上述行为应缴纳增值税( )万元。A)2.09B)0.41C)1.31D)0.36答案:C解析:一般纳税人

16、销售旧货， 按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税。 一般纳税人销售自己使用过的包装物按照适用税率17%计算销项税额。 甲公司上述行为应缴纳增值税=8.19/(1+17%)17%+6.18/(1+3%)2%=1.31(万元)。单选题18.某公司于2018年8月购入5000平方米办公用房(该项目为营改增后新项目)，取得销售方增值税专用发票上注明不含税价款4000万元， 已做固定资产入账， 发票已于8月份查询无误。该公司增值税正确处理是()。A)8月份纳税可抵扣40%增值税B)8月份纳税可抵扣60%增值税C)8月份纳税可抵扣增值税264万元D)9月份纳税可抵扣60%增值税答案:B解析:20

17、16年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产， 其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣， 第一年抵扣比例为60%(于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣，2018年5月1日起，不动产税率降为10%，8月可抵扣税额=400010%60%=240万元)，第二年抵扣比例为40%。单选题19.关于税法的特点，下列说法正确的是()。A)从法律性质看，税法属于授权法B)从立法内容看，税法具有单一性C)从立法形式看，税法属于行政法规D)从立法过程看，税法属于制定法答案:D解析:选项A，从法律性质看，税法属于义务性法规;选项B，从内容看，税法具有综合性;选型C，税法是有关调整税收分配过程中形

18、成的权利和义务关系的法律规范总和，不仅仅是行政法规。单选题20.某超市为增值税一般纳税人，2019年5月购进货物取得增值税专用发票上注明不含税金额80000元;经批准初次购进增值税税控系统专用设备一台，取得增值税专用发票，注明价款3000元，税款390元;本月销售货物取得零售收入共计192100元。该超市5月应缴纳的增值税是()元。A)8310B)8390C)11190D)8900答案:A解析:增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵

19、减的可结转下期继续抵减。 应纳增值税=192100(1+13%)13%-8000013%-(3000+390)=8310(元)。单选题21.下列应税消费品实行复合税率的是( )。A)啤酒B)黄酒C)成品油D)白酒答案:D解析:啤酒、黄酒和成品油实行定额税率。【知识点】税率单选题22.某食品厂为一般纳税人， 2019年9月， 其某批次在产品的60%因违反国家法律法规被依法没收，该批次在产品所耗用的购进货物成本为10万元，运费成本1万元，该批耗用货物于2019年8月购进，且已于购进当月认证抵扣。9月该食品厂应转出进项税额()万元。A)2.6B)0.83C)1.81D)1.09答案:B解析: 纳税人

20、在产品因违反国家法律法规被依法没收，应于发生的当月将所耗用的购进货物及运输服务、设计服务和建筑服务的进项税额进行转出。该食品厂应转出进项税额=(1013%+19%)60%=0.83(万元)。单选题23.关于税法的基本原则，下列表述正确的是()。A)税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权利B)税收法律主义的要求是单向的，即要求纳税人必须依法纳税C)经济上的税收公平可以作为制定税法的参考，对政府及纳税人具有强制性的约束力D)税收合作信赖主义原则中，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，也可以引用税收合作信赖主义答案:A解析:选项B

21、， 税收法律主义的要求是双向的， 一方面要求纳税人必须依法纳税;另一方面， 课税只能在法律的授权下进行， 超越法律规定的课征是违法和无效的。 选项C，经济上的税收公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府及纳税人尚不具备强制性的约束力，只有当其被国家以立法形式所采纳时，才会上升为税法基本原则，在税收法律实践中得到全面贯彻。选项D，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，也不能引用税收合作信赖主义。单选题24.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，不正确的说法是()。A)分期收款销售方式，纳税义务发生时间

22、为收到货款的当天B)自产自用的应税产品，纳税义务发生时间为移送使用的当天C)代扣代缴资源税，纳税义务发生时间为支付首笔货款的当天D)预收货款销售方式，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天答案:A解析:单选题25.以下有关税收法律关系主体的表述，不正确的是()。A)征纳主体，即税收法律关系的主体，一方为税务机关，另一方为纳税人B)税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体C)不同种类的纳税主体，在税收法律关系中享受的权利和承担的义务是完全相同的D)根据征税权行使范围的不同，纳税主体可以分为居民纳税人和非居民纳税人答案:C解析:单选题26.某单位进口小轿车100辆， 每辆小轿车18万元， 运抵我

23、国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为30%，该单位应缴纳的关税为( )万元。A)550.80B)456.40C)552.45D)551.35答案:C解析:进口货物的运输费、 保险费应当按照实际支付的费用计算， 如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3计算保险费。运费=181002%=36(万元)保险费=(18100+36)3=5.51(万元)应纳关税=(10018+36+5.51)30%=552.45(万元)。单

24、选题27.2019年7月1日前，纳税人购买并使用下列车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是()。A)汽车B)摩托车C)三轮农用运输车D)挂车答案:C解析:单选题28.2017年2月李某从某汽车销售公司(增值税一般纳税人)购买一辆排气量为1.5升的小汽车供自己使用，小汽车不含增值税售价240000元，另支付购买工具件和零配件价款4000元， 车辆装饰费400元， 支付的各项价款均由汽车销售公司开具“机动车销售统一发票”和普通销售发票，则李某应缴纳车辆购置税( )元。A)24440B)12188.03C)18282.05D)28520答案:C解析:自2017年1月1日起至12月31日止，对购置1.6升及

25、以下排量的乘用车减按7.5%的税率征收车辆购置税。应缴纳车辆购置税=240000+(4000+400)/(1+17%)7.5%=18282.05(元)。【知识点】应纳税额的计算单选题29.在下列几种形式的减税、免税中，使用范围最广泛，从原则上说它适用于所有生产经营情况的是()。A)法定式减免B)税基式减免C)税额式减免D)税率式减免答案:B解析:在几种形式的减税、免税中，税基式减免使用范围最广泛，从原则上说它适用于所有生产经营情况;税率式减免比较适合于对某个行业或某种产品这种“线”上的减免，所以流转税中运用最多;税额式减免适用范围最窄，它一般仅限于解决“点”上的个别问题， 往往仅在特殊情况下使

26、用。 本题考查税收实体法要素-减税、免税，此类题目非常基础，没有捷径，唯有熟记。还要区分清税基式减免、税率式减免、税额式减免各自包含的形式，作为客观题的考查范围。此处做一个小结：(1)税基式减免包括：起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转。(2)税率式减免包括：重新确定税率、选用其他税率、零税率。(3)税额式减免包括：全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额以及另定减征税额。单选题30.某手表厂为增值税一般纳税人，2020年1月销售A牌-1型手表900只，取得不含税销售额540万元;销售A牌-2型手表300只， 取得不含税销售额420万元。 该手表厂当月应纳消费税()万元。(高档手表消费税税率2

27、0%)A)108.00B)84.00C)192.00D)140.00答案:B解析:销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表为高档手表，征收消费税。A牌-1型手表不含税单价=54010000900=6000(元)10000元， 征收消费税。则该手表厂当月应纳消费税=42020%=84(万元)。单选题31.下列关于增值税征税范围的说法中，不正确的是( )。A)各级工会组织收取的会费，不缴纳增值税B)存款利息，不缴纳增值税C)金融商品持有期非保本收益，不缴纳增值税D)单位取得的与销售收入或数量直接挂钩的财政补贴，不缴纳增值税答案:D解析:选项D：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售

28、货物、劳务、服务、无形资产、 不动产的收入或者数量直接挂钩的， 应按规定计算缴纳增值税;纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。单选题32.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是()。A)直接转让土地使用权的B)取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的C)转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的D)房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的答案:A解析:符合下列情形之一的，应当清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清

29、算：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或未超85%，但剩余可售建筑面积已经出租或自用;(2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。单选题33.国家税务总局制定的税务代理试行办法的法律层次是()。A)税收法律B)税收法规C)税务规章D)税收规范性文件答案:C解析:税务规章的表现形式有办法、规则、规定。单选题34.中国公民曾女士2020年4月通过跨境电商购买2瓶高档香水，关税完税价格(不含税实际交易价格)为1600元。假设香水进口关税税率为20%，则曾女士上述行为需要缴纳

30、消费税()元。A)237.18B)282.35C)197.65D)0答案:C解析:跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元。 在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品， 关税税率暂设为0%;进口环节增值税、 消费税取消免征税额， 暂按法定应纳税额的70%征收。 本题中曾女士所购香水未超过单次5000元的限值，关税税率为0%，应纳消费税=1600(1-15%)15%70%=197.65(元)单选题35.甲企业2019年3月产生冶炼渣500吨， 粉煤灰200吨， 其他废物中的半固态废物300吨， 其中综合利用的冶炼渣和粉煤灰共200吨(符合国家和地方环境保护标准)， 在符合国家和地

31、方环境保护标准的设施贮存其他废物中的半固态废物50吨，同时处置粉煤灰20吨，适用税额为25元/吨。甲企业3月固体废物应缴纳环境保护税()元。A)18250B)18750C)20000D)21250答案:A解析: 应税固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物贮存量、处置量、综合利用量的余额。甲企业3月固体废物应缴纳环境保护税=(500+200+300)-(200+50+20)25=18250(元)单选题36.纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，()。A)全额退税B)自缴纳税款之日至申请退税

32、之日，每满一年扣减15%C)自购置应税车辆之日起，每满一年扣减10%D)自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10%答案:D解析:纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者铺售企业的,可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。 退税额以已缴税款为基准,自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10%。单选题37.某工业企业2019年4月销售一栋2008年建造的厂房(位于市区)，取得含税销售收入60万元，当时造价15万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的厂房需要70万元，该厂房为六成新，已知该工业企业选择一般计税方法，可以扣除的税金为0.55万元。该企业转让旧房应缴纳的土地增

33、值税为()万元。A)0B)2.55C)3.75D)3.54答案:C解析: 评估价格=7060%=42(万元)允许扣除的项目金额合计=42+0.55=42.55(万元)增值额=(60-601.099%)-42.55=12.50(万元)增值率=12.5042.55100%=29.38%，适用税率为30%。应纳土地增值税=12.5030%=3.75(万元)单选题38.关于增值税纳税义务发生时间，下列说法错误的是( )A)采取预收款方式销售货物的，为货物发出的当天B)先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天C)进口货物，为报关进口的当天D)将货物交付给他人代销，为发出代销货物的当天答案:D

34、解析:将货物交付他人代销， 纳税义务发生时间为收到代销清单的当天， 在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。【知识点】增值税纳税义务发生时间单选题39.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的一项是()。A)进口人向境外自己的采购代理人支付的购货佣金B)进口人向中介机构支付的经纪费C)在境内为复制进口货物而支付的费用D)货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用答案:B解析:单选题40.某烟草公司为增值税一般纳税人，201

35、9年10月进口卷烟400标准箱，海关核定的关税完税价格为300万元，关税税率为50%，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为()万元。A)154.41B)211.88C)262.5D)586.36答案:D解析:每标准条卷烟关税完税价格=30010000400250=30(元)， 每标准条卷烟进口关税=3050%=15(元)， 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-消费税税率)， 公式中消费税税率固定为36%， 定额税率为每标准条0.6元，所以每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(30+15+0.6)(1-36%)=71.25(元)

36、70元， 适用的消费税比例税率为56%。 则进口环节应缴纳的消费税=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-适用的消费税比例税率)适用的消费税比例税率+消费税定额税=(30+15+0.6)(1-56%)56%40025010000+4002500.610000=586.36(万元)。单选题41.根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的是()。A)个体工商户在境内开采天然气B)外商投资企业在境内开采煤炭资源C)境内某企业销售外购的金属矿D)境内某盐场销售生产的井矿盐答案:C解析:在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人， 为资源税的纳税义务人。选项C：销售外

37、购的金属矿，并没有开采或者生产，所以不需要在我国缴纳资源税。单选题42.下列选项中，属于税收法律关系产生的基础和标志的是()。A)引起纳税义务成立的法律事实B)税法的实施C)税法的公布D)税法草案的提出答案:A解析: 税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。单选题43.下列各项行为中，不需要缴纳消费税的是()。A)将自产粮食白酒发给职工作为福利B)将外购润滑油简单加工成小包装对外销售C)将自产高档化妆品用于连续生产高档化妆品D)将委托加工收回的粮食白酒贴标再对外销售答案:C解析:单选题44.下列关于税收协定与国内税法关系的说法，错误的是( )。A)税收协定具有高于国内税法

38、的效力B)税收协定不能干预有关国家自主制定税法C)税收协定可以限制各国修改税收优惠的办法D)税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇答案:C解析:选项C，税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法。单选题45.某珠宝首饰店为增值税一般纳税人，2017年6月采取以旧换新方式销售银手镯8000克， 每克新银手镯零售价9.36元， 每克旧银手镯作价2.34元， 共取得差价款56160元。该珠宝首饰店本月应缴纳增值税()元。A)6120B)8160C)7160.4D)9547.2答案:B解析:以旧换新销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税。应缴纳增值税=56

39、160(1+17%)17%=8160(元)。单选题46.下列营改增的一般纳税人中，不属于可选择按简易计税方法缴纳增值税的是()。A)清包工方式提供建筑服务B)铁路运输服务C)提供电影放映服务D)装卸搬运服务答案:B解析:选项B，试点纳税人中的一般纳税人提供的铁路旅客运输服务，不得选择按照简易计税方法计算缴纳增值税单选题47.某企业兼有货物生产和技术服务业务，是增值税一般纳税人，2013年7月底留抵税额32万元，2013年8月纳入“营改增”试点。该企业8月销售货物金额(不含税，下同)200万元;购入生产货物的原材料金额150万元， 取得了增值税专用发票;购入送货用三轮摩托车10台，每台金额2万元

40、，取得了增值税专用发票;当月提供技术服务收取服务费金额20万元， 为技术服务发生进项税0.8万元。 则该企业当期应纳的增值税为( )。A)0B)0.4C)2.8D)5.5答案:B解析:当期货物销售应纳增值税=20017%-(150+102)17%-32=-26.9(万元)当期提供技术服务应纳增值税=206%-0.8=0.4(万元)。单选题48.某企业为增值税一般纳税人，采用一般计税方法计算增值税。2019年6月购入一栋办公楼，取得对方开具的增值税专用发票，注明不含税金额为6000万元，则企业当年购入办公楼可以抵扣的进项税额为()万元。A)264B)360C)540D)0答案:C解析: 自201

41、9年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。可以抵扣的进项税=60009%=540(万元)。单选题49.某外贸公司2020年2月从生产企业(一般纳税人)购入一批高档化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税5.2万元，支付购货运输费用4万元，当月将该批高档化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口高档化妆品应退增值税和消费税()万元。(增值税出口退税率13%，消费税税率15%)A)16.25B)11.20C)19.80D)25.80答案:B解析:外贸企业出口货物( 委托加工修理修配货物除外 )增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税

42、专用发票注明的金额，按实际负担的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退增值税和消费税=4013%+4015%=11.20(万元)。单选题50.关于税收司法，下列表述错误的是()。A)保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容B)税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外C)掌握税收司法概念的核心在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权力D)税收刑事司法以刑法和刑事诉讼法为法律依据答案:C解析:掌握税收司法概念的核心在于： 谁能够行使国家司法权处理涉税案件。 关键点在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权力。单选题51.甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地位于A

43、市，2019年3月在B市提供建筑服务，取得含税建筑收入100万元，适用一般计税方法，下列关于甲建筑公司在建筑服务发生地B市的税务处理，表述正确的是()。A)预缴增值税2.70万元B)缴纳城市维护建设税0.13万元C)缴纳教育费附加0.08万元D)缴纳地方教育附加0.05万元答案:B解析: 纳税人跨地区提供建筑服务的，应在建筑服务发生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。甲建筑公司应在B市预缴增值税=100(1+10%)2%=1.82(万元)应在B市缴纳城市维护建设税=1.827%=0.1

44、3(万元)应在B市缴纳教育费附加=1.823%=0.05(万元)应在B市缴纳地方教育附加=1.822%=0.04(万元)单选题52.资源税扣缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是( )。A)支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天B)收到货物的当天C)出售所购货物的当天D)主管税务机关确定的时间答案:A解析:资源税扣缴义务人代扣代缴的税款， 其纳税义务发生时间是支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。单选题53.根据现行增值税法规定，下列说法不正确的是()。A)资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人B)建筑企业与发包方签订建筑合同后，内部授权子公司为实际

45、提供建筑服务，并由该子公司直接与发包方结算工程款，那么应该由该子公司缴纳增值税C)境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以购买者为扣缴义务人D)境外单位或个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人答案:C解析: 境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人单选题54.关于税法适用原则的说法，正确的是()。A)新法优于旧法原则适用，以新法公布为标志B)法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力C)程序优于实体原则目的在于维护

46、税法的稳定性和可预测性D)新法优于旧法原则打破了税法效力等级限制答案:B解析:选项A，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志;选项C，法律不溯及既往原则目的在于维护税法的稳定性和可预测性;选项D，特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制。单选题55.下列项目中小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票的是()。A)2016年11月4日起， 月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务B)2017年3月1日起，月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务C)2017年6月1日起，月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)

47、的建筑业增值税小规模纳税人提供建筑服务D)2016年5月1日起，小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的答案:D解析: 选项D，试点行业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向税务机关申请代开。单选题56.下列关于企业重组的一般性税务处理表述不正确是()。A)以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，不需要确认相关资产的所得或损失B)发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失C)债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得D)债务人的相关

48、所得税纳税事项原则上保持不变答案:A解析: 一般性税务处理方法下，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。单选题57.下列各项中，不属于资源税纳税人的是()。A)进口铁矿石的贸易公司B)开采原煤的私营煤矿C)开采陆上石油的中外合作油气田D)试点地区取用地表水的滑雪场答案:A解析:资源税进口不征出口不退，进口铁矿石不缴纳资源税。单选题58.某生产加工企业坐落在市区，2016年9月实际缴纳增值税33万元，当月转让一处位于市区的办公楼，取得收入4500万元，该办公楼系2016年1月购置所得，购置时支付价款2400万元(已

49、纳增值税)。该企业销售不动产按简易办法计税。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。A)13.8B)10.8C)19.5D)11.8答案:A解析:城建税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额;一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产， 可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额， 按照5%的征收率计算应纳税额;该企业当月应纳的城建税和教育费附加=33+(4500-2400)5%(7%+3%)=13. 8(万元)。【知识点】应纳税额的计算单选题59.下列有关消费税纳税义务发

50、生时间的表述，错误的是()。A)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为收到预收款的当天B)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C)纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天D)纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天答案:A解析: 纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。单选题60.下列各项中，应当征收增值税的是()。A)对软件产品交付使用后，按期收取的技术服务费B)销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费C)供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费D)转让著作