税务师考试_涉税服务实务_练习题及答案2020_共15套.pdf

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1、税务师考试_涉税服务实务_练习题及答案_共200题_第1套.1税务师考试_涉税服务实务_练习题及答案_共200题_第2套.66税务师考试_涉税服务实务_练习题及答案_共200题_第3套.134税务师考试_涉税服务实务_练习题及答案_共200题_第4套.202税务师考试_涉税服务实务_练习题及答案_共200题_第5套.267税务师考试_涉税服务实务_练习题及答案_共200题_第6套.333税务师考试_涉税服务实务_练习题及答案_共200题_第7套.399税务师考试_涉税服务实务_练习题及答案_共200题_第8套.464税务师考试_涉税服务实务_练习题及答案_共200题_第9套.529税务师考试_

2、涉税服务实务_练习题及答案_共200题_第10套.595税务师考试_涉税服务实务_练习题及答案_共200题_第11套.661税务师考试_涉税服务实务_练习题及答案_共200题_第12套.725税务师考试_涉税服务实务_练习题及答案_共200题_第13套.792税务师考试_涉税服务实务_练习题及答案_共200题_第14套.859税务师考试_涉税服务实务_练习题及答案_共200题_第15套.924税务师考试_涉税服务实务_练习题及答案_共200题_第1套单选题1.下列各项中，不属于非涉税鉴证服务的是()。A)临时涉税咨询B)聘请常年税务顾问C)进行税收筹划D)企业所得税汇算清缴的鉴证答案:D解析:

3、选项D：属于涉税鉴证业务。单选题2.下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是()。A)某4S店购入的用于出售的价格为156万元的小汽车B)某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商C)某金店进口的金银首饰D)委托加工收回的高档化妆品直接出售答案:A解析: 选项B，卷烟批发商之间销售卷烟，不征收消费税;选项C，金银首饰在零售环节征收消费税，进口环节不征收;选项D，将委托加工收回的高档化妆品直接出售不再缴纳消费税。单选题3.根据规定，税务师事务所、会计师事务所、律师事务所从事专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务，应当在( )向税务机关报送专项业务报告要素信息采集表。A)完成业务的当月B)

4、完成业务的次月C)完成业务的次年3月31日前D)完成业务的次年5月31日前答案:C解析:税务师事务所、 会计师事务所、 律师事务所从事专业税务顾问、 税收策划、涉税鉴证、 纳税情况审查业务， 应当在完成业务的次年3月31日前向税务机关报送 专项业务报告要素信息采集表。单选题4.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是()A)生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B)自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D)进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量答案:B解析: 自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课

5、税数量。单选题5.下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是()。A)煤矸石B)氮氧化物C)二氧化硫D)建筑噪声答案:D解析:环境保护税应税污染物， 是指 环境保护税法 所附 环境保护税税目税额表 、应税污染物和当量值表所规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。其中，噪声主要是对工业噪声征税，目前未将建筑施工噪声纳入征收范围。单选题6.下列关于税务师事务所的质量控制的表述中，不正确的是()。A)独立性是税务师职业道德的重要内容，它既包括实质性独立又包括形式性独立B)业务质量监控人的选择，不得由项目负责人选定C)项目经理由税务师事务所选定，是项目最高负责人，全面负责项目管理工作，对项目质量承担

6、最终责任D)对重要质量(风险)控制事项的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段答案:C解析:项目负责人由税务师事务所选定， 是项目最高负责人， 全面负责项目管理工作，对项目质量承担最终责任。单选题7.下列关于税务机关进行纳税评估和行使税务检查权的表述中，不符合税法规定的是()。A)纳税评估的对象是综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人B)纳税评估中，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次C)税务检查中，可以到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产的有关单据、凭证和有关资料D)税务检查中， 经县以上税务局局长批准， 凭全国统一格式的检查存款账户

7、许可证，查询从事生产、经营纳的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户答案:A解析:纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种， 发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象，所以A不正确。单选题8.下列选项中，可以在企业所得税税前扣除的是()。A)发放的股息红利B)行政机关的罚款C)企业所得税D)劳动保护费答案:D解析:选项A、C，属于税后净利润的支付;选项B，各项税收的滞纳金、罚金和罚款不得在税前扣除。单选题9.下列关于税务行政复议的被申请人的说法，正确的是()。A)受税务机关委托有代征行为的个人为被申请人B)与申请人存在控股关系的上级单位为被申请人C)以共同

8、名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织为被申请人D)税务行政复议的被申请人，是指作出该具体行政行为的税务机关答案:D解析:申请人对具体行政行为不服申请行政复议的， 税务行政复议的被申请人， 是指作出该具体行政行为的税务机关。单选题10.下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是()。A)专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任B)在涉税专业服务协议书签订之前，双方应就涉税专业服务费收取等事宜协商一致C)委托人遇到特殊情况需要终止服务行为，可

9、以单方终止服务行为D)由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系答案:C解析:选项C，委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止服务行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，终止的具体事项由双方协商解决。单选题11.除另有规定外，涉税服务业务工作底稿应当至少保存()年。A)1B)3C)5D)10答案:D解析:涉税服务业务工作底稿应当至少保存10年;法律、行政法规另有规定的除外。单选题12.下列关于涉税服务制度的规范管理的说法不正确的是()。A)通过税务师职业资格考试并取得职业资格证书的人员,可以进入税务师事务所等涉税专业服务机构中,从事税务代理、税务鉴证、税务审计和税务咨询等

10、服务B)2015年，根据国务院机构改革和职能转变方案和国家职业资格证书制度的有关规定，注册税务师职业资格由水平评价类调整为准入类，纳入全国专业技术人员职业资格证书制度统一规划C)2016年5月， 中国注册税务师协会先后发布了 税务师职业资格证书登记服务办法(试行)中国注册税务师协会行业诚信记录管理办法(试行)和中国注册税务师协会税务师事务所综合评价办法(试行)，为税务师行业自律管理、规范服务和转型升级创造了较为完善的制度保证D)2016年6月，国家税务总局发布关于建立税务机关 涉税专业服务社会组织及其行业协会和纳税人三方沟通机制的通知，是新时期指导涉税专业服务社会组织发展、构建税收共治格局的重

11、要指导文件答案:B解析: 2015年，根据国务院机构改革和职能转变方案和国家职业资格证书制度的有关规定，注册税务师职业资格由准入类调整为水平评价类，纳入全国专业技术人员职业资格证书制度统一规划。单选题13.税务师事务所的()对质量控制负有管理责任。A)合伙人B)执业税务师C)全体执业人员D)所长答案:D解析: 税务师事务所所长对质量控制负有管理责任。单选题14.以下不属于委托人方面影响执业风险因素的为( )。A)委托人的委托意向B)委托人的纳税意识C)委托人的企业规模大小D)委托人或指向的服务对象的财务核算基础答案:C解析:单选题15.下列关于代理增值税一般纳税人认定登记的操作要点，表述不正确

12、的是()。A)针对增值税一般纳税人资格登记表的主要内容，税务师应要求企业提供有关资料,如企业设立的合同、章程,企业申办工商登记、税务登记的报表和证件，企业已实现销售的情况，会计、财务核算的原始资料等B)有关增值税一般纳税人认定登记的核查报告应包括企业可能实现或已经实现的年度应税销售额， 企业会计、 财务处理的方法和管理制度,企业财务人员的办税能力能否具备增值税一般纳税人的条件等内容C)对于税务机关审核后认定为正式一般纳税人的企业，税务师可将加载统一代码的营业执照、增值税一般纳税人资格登记表交税务师事务所存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求D)如果企业暂定被认定为临时一般纳税人， 应指导企业准

13、确核算增值税的进项税额、销项税额，待临时一般纳税人期满后，向税务机关提出转为正式一般纳税人的申请答案:C解析:对于税务机关审核后认定为正式一般纳税人的企业， 税务师可将加载统一代码的营业执照、增值税一般纳税人资格登记表交企业存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求。单选题16.请您作为税务师判断，纳税人发生的下列支出中，应作为工资薪金支出的是( )。A)企业向职工集资，职工年终取得的集资利息B)各项劳动保护支出C)物价补贴和以误餐名义发放的补贴D)独生子女补贴答案:C解析:单选题17.非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处()的罚款。A)2000元以上5000元以下

14、B)2000元以上1万元以下C)2000元以上2万元以下D)1万元以上5万元以下答案:B解析:非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的， 处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。单选题18.下列关于应税销售额的确定，说法不正确的是()。A)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B)经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额C)经批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额D)房地产开发企业中的

15、一般纳税人销售其开发的房地产项目，选择按一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额答案:B解析:经纪代理服务， 以取得的全部价款和价外费用， 扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。单选题19.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，应()领购开具发票。A)凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，向经营地税务机关申请B)凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明和保证人提供的保证，向经营地税务机关申请C)凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明和2万元的保证金，向经营地税

16、务机关申请D)在所在地税务机关答案:B解析: 选项A，没有说明提供纳税担保;选项C，保证金应当是不超过1万元;选项D，不得将发票携带到外地开具，应当在经营地领购发票开具。单选题20.某税务师于2016年12月对某企业(增值税一般纳税人)2016年的纳税情况进行审查时发现， 该企业当月将销售货物(增值税税率为17%)时收取的包装物租金3510元计入了其他应付款账户的贷方，则下列调整分录中正确的是()。A)借：其他应付款3510贷：以前年度损益调整3510B)借：其他应付款3510贷：利润分配-未分配利润3510C)借：其他应付款3510贷：其他业务收入3000应交税费-应交增值税(销项税额)51

17、0D)借：其他应付款3510贷：营业外收入3510答案:C解析:在审查中发现的当期的错误会计账目， 可根据正常的会计核算程序， 采用相应的方法予以调整。不必通过以前年度损益调整科目予以调整。单选题21.某高档化妆品生产企业，2018年6月从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为80000元，缴纳关税40000元，高档化妆品消费税税率为15%。该企业进口环节应缴纳的增值税为()元。A)18071.56B)22588.24C)23000.00D)23071.43答案:B解析: 进口高档化妆品应纳增值税=(80000+40000)(1-15%)16%=22588.24(元)。单选题22.从事生产经营

18、的纳税人自领取营业执照之日起( )日内，向税务机关申报办理税务登记。A)10B)15C)30D)60答案:C解析:单选题23.下列关于税务行政复议的被申请人的说法中，错误的是( )。A)对扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人B)对委托代征不服的，委托税务机关为被申请人C)税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人D)税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关和其他组织共同为被申请人答案:D解析:单选题24.下列关于发票领用前的相关事宜，说法不正确的是()。A)纳税人领购发票前应先取得税务机关核发的

19、发票领购簿，发票领购簿是记录纳税人领购和使用发票情况的重要书面材料B)需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的财务专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续C)主管税务机关根据领用单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿D)发票领购簿的内容包括用票单位和个人的名称、所属行业、购票方式、核准购票种类、开票限额、发票名称、领购日期、准购数量、起止号码、违章记录、领购人签字(盖章)、核发税务机关(章)等内容答案:B解析: 需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照

20、国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。单选题25.税务师在涉税鉴证业务执业中应当保持负责态度， 实施鉴证程序， 控制执业风险，承担执业责任，这属于()。A)合法原则B)合理原则C)责任原则D)谨慎原则答案:C解析: 选项C的表述是正确的。【该题针对“涉税鉴证业务的种类与原则”知识点进行考核】单选题26.下列关于税务师事务所执业质量控制应达到的基本目标的表述不正确的是()。A)按照法律法规、中国税务师职业道德规范以及执业准则的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服务B)向委托人出具的业务报告客观真实C)向委托人提供业务服务过程和结果符合业务约定书的要

21、求D)税务师事务所可以根据委托人情况，制定管理层面控制目标和更加具体的质量控制目标答案:D解析: 税务师事务所可以根据自身情况，制定管理层面控制目标和更加具体的质量控制目标。单选题27.某企业2017年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为500万元，当年该企业增加实收资本120万元，新建其他账簿12本，领受专利局发给的专利证1件。该企业上述凭证2017年应纳的印花税为()元。A)65B)70C)665D)3165答案:C解析: 记载资金的账簿，按增加实收资本金额0.5贴花;其他账簿和专利证按件贴花5元。应纳的印花税=1200.510000+125+15=665(元)。单选题28.个体工商

22、户的所得税，应单独填报个体工商户所得税年度申报表，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后()内汇算清缴，实行多退少补。A)1个月B)3个月C)4个月D)5个月答案:B解析:个体工商户的所得税，应单独填报个体工商户所得税年度申报表，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表， 在年度终了后3个月内汇算清缴， 实行多退少补。单选题29.一般纳税人发生进项税额转出的情况， 在会计核算时， 下列处理正确的是()。A)借记相关科目，贷记“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”B)借记“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”，贷记相关科目C)借记“应交税费-应交增值税(销项税额)”，

23、贷记相关科目D)借记相关科目，贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”答案:A解析:一般纳税人发生进项税额转出的情况，在会计核算时，应借记相关科目，贷记“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”。单选题30.下列关于发票的说法错误的是()。A)自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码B)增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同C)在开具差额征税发票时，计算的税额系统自动填写于“税额”栏，全部含税价款与税额的差额

24、系统自动填写于“金额”栏，税率”显示“*”D)稀土企业销售稀土产品，可汇总开具增值税专用发票答案:D解析: 稀土企业销售稀土产品，不得汇总开具增值税专用发票 。单选题31.某商业企业2015年1月1日为生产经营向关联企业(非金融企业)借入1年期经营性资金600万元，发生借款利息支出60万元。已知银行同期同类贷款利率为7%，关联企业对其权益性投资额为200万元，则该企业在计算2015年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为()万元。A)28B)40C)42D)60答案:A解析:企业实际支付给关联方的利息支出， 除另有规定外， 不超过债资比计算的部分，准予扣除。非金融企业的债资比为21。合

25、理的借款总额=2002=400(万元)，在企业所得税前准予扣除的利息支出=4007%=28(万元)。单选题32.按新企业所得税法规定， 企业下列的账务处理中， 税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有( )。A)安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除B)困逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”C)超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”D)购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”答案:C解析:单选题33.下列有关延期办理纳税申报与延期缴纳税款的说法中，错误的是()。A)纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的

26、，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月B)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，纳税人可以申请延期缴纳税款C)税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定，不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金D)经税务机关核准延期办理纳税申报的，需在核准的期限内办理，不需要提前预缴税款答案:D解析:经税务机关核准延期办理纳税申报的， 应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。单选题34.下列关于职工教育经费的说法，正确的是()。A)企业职工教育经

27、费税前扣除限额为工资薪金的2%B)集成电路设计企业的职工教育经费可以据实扣除C)职工教育经费属于税法与会计的永久性差异D)核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，作为发电成本在税前扣除答案:D解析:选项A，企业职工教育经费税前扣除限额为工资薪金的8%;选项B，集成电路设计企业、软件生产企业的职工培训费用，可以据实扣除;选项C，职工教育经费属于税法与会计的暂时性差异。单选题35.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2017年7月有关经营业务为：购买原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元， 外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证

28、。 上期期末留抵税款26万元。 本月内销货物不含税销售额100万元， 出口货物销售额折合人民币260万元，按实耗法计算的免税进口料件价格100万元。则该公司当期的应退税额为()万元。A)4.2B)17C)36.6D)20.8答案:D解析:不得免征和抵扣税额=260(17%-13%)=10.4(万元);不得免征和抵扣税额抵减额=100(17%-13%)=4(万元);应纳税额=10017%-34+26-(10.4-4)=-36.6(万元);“免、抵、退税额”=(260-100)13%=20.8(万元);应退税额=20.8(万元)。单选题36.下列关于发票开具的说法，错误的是()。A)开具发票应按照

29、号码顺序填开B)填开发票单位如有特殊要求，可以自行扩大专用发票的使用范围C)开具发票应该全部联次一次打印D)不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收答案:B解析: 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得扩大发票使用范围。单选题37.一般运用于会计分录借贷方， 有一方会计科目用错， 而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是()。A)红字冲销法B)补充登记法C)综合账务调整法D)核销重记法答案:C解析:综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方， 有一方会计科目用错， 而另一方会计科目没有错的情况。单选题38.纳税人遗失税务登记证件的， 应当在()内书面报告其主管税

30、务机关， 并登报声明作废。A)15日B)30日C)45日D)60日答案:A解析:纳税人遗失税务登记证件的， 应当在15日内书面报告其主管税务机关， 并登报声明作废。单选题39.扣缴义务人应当自税收法律、 行政法规规定的扣缴义务发生之日起()内， 按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A)10日B)15日C)30日D)45日答案:A解析:扣缴义务人应当自税收法律、 行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内， 按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。单选题40.某税务师于2019年12月对企业2019年的纳税情况进行审核时发现，2019年6月销售啤酒收取的

31、包装物押金22600元已经逾期， 仍然在其他应付款的贷方挂账， 则以下调整分录中正确的是()。A)借：其他应付款22600贷：以前年度损益调整22600B)借：其他应付款22600贷：利润分配-未分配利润22600C)借：其他应付款22600贷：其他业务收入22600D)借：其他应付款22600贷：其他业务收入20000应交税费-应交增值税(销项税额 )2600答案:D解析:啤酒收取的包装物押金， 逾期一年时需要补缴增值税。 由于啤酒消费税是从量征收，所以逾期押金不需要缴纳消费税。调整会计分录为：借：其他应付款22600贷：其他业务收入20000应交税费-应交增值税(销项税额)2600单选题4

32、1.某商业企业为增值税一般纳税人， 2019年4月销售服装取得含税收入8万元， 销售副食品取得含税收入12万元，视同销售小电器取得含税收入2万元。8月7日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中(纳税期限为1个月)， “应税货物销售额”栏中合计金额是()万元。A)6.90B)12.07C)17.24D)19.47答案:D解析: 应在该栏中填写的合计金额=(8+12+2)(1+13%)=19.47(万元)单选题42.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款， 自结算税款之日起()年内发现的， 可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。A)7B)10C)5D)3答案:D解析: 纳税人超过应纳税额

33、多缴纳的税款，自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。单选题43.下列关于职工教育经费的规定，错误的是()。A)软件生产企业发生的职工教育经费支出，可以全额在企业所得税前扣除B)计算职工教育经费限额的“工资、薪金总额”，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费C)工业企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除D)航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费，可以作为航空企业运输成本在企业所得税前扣除答案:A解析:选项A，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前

34、扣除。单选题44.行政复议机关应当自受理申请之日起()日内作出行政复议决定。 情况复杂， 经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过()日。A)30;30B)30;60C)60;30D)60;60答案:C解析:行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。 情况复杂， 经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过30日。单选题45.某广播影视有限公司为增值税一般纳税人，适用进项税额加计抵减政策，2019年5月的销项税额为40万元，进项税额为30万元，其中有10万元用于职工福利。上期末加计抵减额余额5万元。该公司当月实际应纳增值税税额为()万元。

35、A)10B)13C)15D)20答案:B解析:当期计提加计抵减额=(30-10)10%=2(万元)当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=5+2-0=7(万元)抵减前应纳税额=40-(30-10)=20(万元)抵减后实际应纳税额=20-7=13(万元)单选题46.甲公司为一般纳税人，2019年1月份销售给乙公司货物，取得不含税收入20万元并开具了增值税专用发票，乙公司在取得发票的当月已通过增值税发票查询平台勾选认证。 2月份乙公司发现部分货物有质量问题， 要求将该部分货物退回并经甲公司同意。则()。A)乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字

36、增值税专用发票信息表，填开信息表时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票B)乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票C)甲公司可在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票D)甲公司可在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时不填写相对应的蓝字增值

37、税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票答案:A解析:购买方(乙公司)取得增值税专用发票已用于申报抵扣的， 购买方(乙公司)可在增值税发票管理新系统中填开并上传 开具红字增值税专用发票信息表 (以下简称信息表)，在填开信息表时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与信息表一并作为记账凭证。销售方(甲公司)凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票，在增值税发票管理新系统中以销项负数开具。红字增值税专用发票应与信息表一一对应。单选题47.某外国企业常驻代表机构从事服务业，

38、 在2019年发生如下支出： 总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资80万元， 购置固定资产发生支出120万元， 发生交际应酬费15万元，以货币形式在境内进行公益性捐赠20万元，缴纳税收滞纳金30万元。税务机关采用按经费支出核定方式征收企业所得税，税务机关为其核定的利润率为15%。该代表机构应该缴纳企业所得税()万元。A)4.45B)9.49C)12.42D)67.19答案:B解析:经费支出额=80+120+15=215(万元)换算的收入额=215/(1-15%)=252.94(万元)应纳企业所得税额=252.9415%25%=9.49(万元)单选题48.从事生产、经营的纳税人，在取得税务登记

39、证之日起()日内，要将财务、会计制度和会计核算软件报送税务机关备案。A)10B)15C)30D)45答案:B解析: 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。单选题49.关于增值税小规模纳税人的说法，错误的是()。A)销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税B)提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税C)不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税D)提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人答案:B解析: 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;年应税销售额

40、超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，以及非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。单选题50.关于税款追征与退还的说法，正确的是()。A)纳税人多缴的税款，税务机关发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续B)纳税人多缴的税款， 纳税人自结算税款之日起5年内发现的， 可以向税务机关要求退还C)纳税人多缴的税款时， 纳税人自结算税款之日起3年内发现的， 退税时应加算银行同期贷款利息D)由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款， 税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金答案:A解析:纳税人多缴的税款，税务机关发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续，纳

41、税人自结算税款之日起3年内发现的， 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息， 所以选项B错误;纳税人多缴的税款时， 自结算税款之日起3年内发现的，退税时应加算银行同期存款利息，所以选项C不准确;因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金，所以选项D错误。单选题51.下列关于企业资产损失扣除的相关规定，错误的是()。A)企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除B)企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣

42、，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣C)属于专项申报的资产损失，企业可以汇总报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料D)企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告答案:C解析: 属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。单选题52.下列有关发票领购手续的说法正确的是()。A)纳税人领购普通发票并不是税务机关一项日常发票管理工作B)纳税人办理了税务登记后，还需要办理行政审批事项，才可以领购普通发票C)纳税人提出领购普通发票申请的确认期限是5个工作日D)需要临时使用发票的单位

43、和个人，需要先向行政机关申请行政审批答案:C解析: 选项A，纳税人领购普通发票的审核是税务机关一项日常发票管理工作;选项B， 纳税人办理了税务登记后， 即具有领购普通发票的资格， 无需办理行政审批事项;选项D， 需要临时使用发票的单位和个人， 可以直接向税务机关申请办理发票的开具。单选题53.在税款征收中，纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人分立时未缴清税款的，()。A)分立前的纳税人自行履行未履行的纳税义务B)分立前纳税人的投资人自行履行未履行的纳税义务C)分立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任D)纳税义务就此终结答案:C解析:单选题54.下列关于特殊销售

44、行为的销售额的表述，不正确的是()。A)以旧换新方式下销售金银首饰以实际收取的不含税价款征收增值税B)啤酒的包装物押金待逾期时并入销售额计算增值税和消费税C)还本销售不得扣减还本支出D)销售折让可以从销售额中减除折让额答案:B解析: 啤酒属于从量计征消费税，包装物押金逾期时不计算消费税，选项B不正确。以旧换新销售方式下销售分为两种情况：(1)一般货物：按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格;(2)金银首饰：按实际收到的不含税销售价格确定销售额(扣减旧货收购价格)。单选题55.下列选项中，符合印花税政策规定的是( )。A)商标注册证、卫生许可证、土地使用证、税务登记证需缴纳印花税B)

45、已税合同修订后减少金额的， 已纳税款不予退还;但增加金额的， 应按增加金额计算补贴印花税票C)应税凭证所载金额为外国货币的， 应按照凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计算应纳税额D)在签订时无法确定金额的应税凭证，只需在最终结算时按实际金额计算贴花答案:B解析:选项A，需要缴纳印花税的“权利、许可证照”，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。卫生许可证和税务登记证不需要缴纳印花税;选项C，应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计算应纳税额;选项D，在签订时无法确定金额的应税凭证， 可在

46、签订时先按定额5元贴花， 以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。单选题56.下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是()。A)外汇收支鉴证B)银行储蓄存款鉴证C)企业会计报表鉴证D)企业所得税资产损失鉴证答案:D解析: 涉税鉴证业务包括： (1)企业所得税汇算清缴申报的鉴证;(2)企业所得税税前弥补亏损和资产损失的鉴证;(3)土地增值税清算的鉴证;(4)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。单选题57.甲公司发生分立，成立了A公司与B公司。对甲公司未缴清的税款，以下说法中正确的是()。A)A公司与B公司不需要履行未履行的纳税义务，由甲公司股东继续履行B)由甲公司股东继续履行，A公司与B公司

47、承担连带责任C)A公司和B公司对未履行的纳税义务承担连带责任D)A公司和B公司履行未履行的纳税义务，甲公司股东承担连带责任答案:C解析:单选题58.税务师对某企业纳税情况审查时， 发现该企业将职工福利耗用材料列入管理费用12000元，下列调账方法较为恰当的是()。A)红字冲销法B)蓝字更正法C)补充登记法D)综合账务调账法答案:D解析: 正确会计分录借方应为“应付职工薪酬”，本题用错科目，而且涉及损益的调整，故应该用综合账务调整法更为恰当。单选题59.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，申请税务行政复议的以()为被申请人。A)委托税务机关B)被委托的单位和个人C)委托税务机关的上一级税

48、务机关D)委托税务机关和被委托的单位和个人答案:A解析: 对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，申请税务行政复议的以委托税务机关为被申请人。单选题60.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2017年5月决定以1000箱自产甲类卷烟作为股本与甲企业合资成立一家烟草零售经销商乙公司。已知该卷烟生产企业同类卷烟的不含税平均销售价格为3.8万元/箱，不含税最高销售价格为4万元/箱。就该业务而言该卷烟生产企业应缴纳的消费税和增值税合计为()万元。A)2109B)2901C)2935D)2789答案:B解析: 应纳消费税=1000456%+100015010000=2255(万元)应纳增值税=1000

49、3.817%=646(万元)应纳增值税和消费税合计=2255+646=2901(万元)单选题61.下列关于发票领购与审核代理实务表述不正确的是()。A)领购普通发票，不需要办理行政审批B)单位和个人办理变更或者注销税务登记， 则应同时办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续C)交旧购新与验旧购新基本相同，主要一点区别是税务机关审验旧发票存根以后，由用票单位自己保管D)收购单位收购货物或者农副产品付款时，应当向收款人开具发票答案:C解析: 验旧购新与交旧购新基本相同，主要一点区别是税务机关审验旧发票存根以后，由用票单位自己保管。单选题62.某增值税一般纳税人适用增值税期末留抵退税政策， 收到的增值税

50、留抵退税账务处理正确的是( )。A)计入“应交税费-未交增值税”贷方B)计入“应交税费-应交增值税(进项税额)”贷方C)计入“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”贷方D)计入“应交税费-应交增值税(转出多交增值税)”贷方答案:C解析:企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。单选题63.非涉税鉴证服务业务报告中填写的“报告日期”指的是()。A)非涉税鉴证服务业务完成的日期B)税务师事务所和税务师在报告上签名或盖章的日期C)签发非涉税鉴证服务业务报告的日期D)形成正式报告交由委托方或者其他使用人的日期答案:D解析:报告日期是非涉税鉴证服务业务报告经过草拟、 复核和签发后， 形成