第06章支付结算业务的核算课件电子教案幻灯片.ppt

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1、第第六六章章 支付结算支付结算业务的核算业务的核算哈尔滨金融学院会计系哈尔滨金融学院会计系金融会计教研室金融会计教研室本章要点本章要点银行结算原则我国现行的结算种类票据法规银行卡的分类 第六章 支付结算业务的核算第一节 支付结算业务概述第二节 票据结算业务的核算第三节 非票据结算业务的核算一、支付结算业务的概念二、支付结算业务的意义和作用三、支付业务的结算原则和纪律一、支票业务的核算二、银行本票业务的核算三三、银行汇票业务的核算一、汇兑结算方式的核算二、委托收款结算方式的核算三、托收承付结算方式的核算四、商业汇票业务的核算四、信用卡业务的核算四、支付结算业务的种类第一节第一节 支付结算业务的概

2、述支付结算业务的概述现金结算现金结算转账结算转账结算银行支付结算银行支付结算 二、支付结算业务的意义和作用二、支付结算业务的意义和作用 （一）支付结算业务的意义 （二）支付结算业务的作用 1可以减少现金流通，节约社会流通费用。 2有利于各企业单位间债权、债务的清偿，保障经济活动当事人的合法权益，同时简化结算手续，缩短结算过程，从而有利于加速资金周转，促进商品流通和经济发展。 3有利于发挥银行的监督职能，促进企业单位提高资金使用效益。 4有利于集中社会闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源。 三三、支付结算业务的原则、支付结算业务的原则 1 1、恪守信用，履约付款。、恪守信用，履约付款。 2 2、谁的

3、钱进谁的账、由谁支配。、谁的钱进谁的账、由谁支配。 3 3、银行不垫款。、银行不垫款。 （二）支付结算的纪律 1.单位、个人应遵守的结算纪律 2.银行应遵守的结算纪律二、支付结算概念二、支付结算概念是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款的结算方信用卡和汇兑、托收承付、委托收款的结算方式，进行货币给付及其资金清算的行为。式，进行货币给付及其资金清算的行为。三三 票票支票支票现金支票现金支票同城、异地同城、异地转账支票转账支票普通支票普通支票汇票汇票银行汇票银行汇票异异 地地商业汇票商业汇票同城、异地同城、异地本票本票定额本

4、票定额本票同同 城城不定额本票不定额本票一一 卡卡信用卡信用卡借记卡、贷记卡、借记卡、贷记卡、准贷记卡准贷记卡同城、异地同城、异地三方式三方式汇兑汇兑信信 汇汇异异 地地电电 汇汇委托收款委托收款同城、异地同城、异地托收承付托收承付异异 地地结算方式的种类结算方式的种类 一、支票的定义一、支票的定义 支票是由支票是由出票人出票人签发的，委托办理支票签发的，委托办理支票存款业务的存款业务的银行或者其他金融机构银行或者其他金融机构在见在见票时无条件票时无条件支付支付确定的金额确定的金额给收款人给收款人或或者者持票人持票人的票据。的票据。第二节第二节 票据结算业务的核算票据结算业务的核算 现金支票现

5、金支票转账支票转账支票普通支票普通支票支票的种类支票的种类既可用于支取现金也可用于转账既可用于支取现金也可用于转账 左上角画两条平行线的，为划线左上角画两条平行线的，为划线 支票，只能转账，不能支现。支票，只能转账，不能支现。 二、相关规定，见教材二、相关规定，见教材 1 1、支票一律记名，同一票据交换区域内使用、支票一律记名，同一票据交换区域内使用 2 2、单位和个人均可使用、单位和个人均可使用 3 3、提示付款期：自出票日起、提示付款期：自出票日起1010天，到期日遇节假日天，到期日遇节假日顺延顺延 4 4、现金支票不得背书转让、现金支票不得背书转让 5 5、用碳素墨水笔填写，不得涂改、用

6、碳素墨水笔填写，不得涂改 6 6、罚款、罚款 出票人签发空头支票出票人签发空头支票 签章与预留银行印鉴不符签章与预留银行印鉴不符 支付密码错误的支票支付密码错误的支票 按票面金额处以按票面金额处以5 5但不低于但不低于1 0001 000元的罚款元的罚款 持票人有权要求出票人赔偿支票金额持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%2%的赔偿金。的赔偿金。（二）（二）转账支票的核算转账支票的核算凭证凭证 持票人需填三联进账单持票人需填三联进账单1 1出票人回单出票人回单2 2贷方传票贷方传票3 3收款人收账通知收款人收账通知32进账单进账单1 建筑公司建筑公司（出票人）出票人）提示支票提示支票出票出票入

7、账入账 1 1、持票人、出票人在同一银行开户，持票人、持票人、出票人在同一银行开户，持票人提交票据提交票据流程流程 木木 材材 厂厂 （持票人）持票人） 银银 行行是否空头、是否空头、印鉴、密码印鉴、密码 扣款扣款分录分录借：活期存款借：活期存款出出票人户票人户 贷：活期存款贷：活期存款持持票人户票人户支票支票2进账单进账单1支票支票332进账单进账单1 建筑公司建筑公司（出票人）出票人）出票出票入账入账 1 1、持票人、出票人在同一银行开户，出票人提交票、持票人、出票人在同一银行开户，出票人提交票据的核算据的核算流程流程 木木 材材 厂厂 （持票人）持票人） 银银 行行是否空头、是否空头、印

8、鉴、密码印鉴、密码 扣款扣款分录分录借：活期存款借：活期存款出出票人户票人户 贷：活期存款贷：活期存款持持票人户票人户2进账单进账单13支票支票 建行香坊支行收到开户单位食品厂交来支票建行香坊支行收到开户单位食品厂交来支票及进账单，金额及进账单，金额60 00060 000元，出票人为本行开元，出票人为本行开户的家乐福超市。户的家乐福超市。借：活期存款借：活期存款家乐福家乐福 60 00060 000 贷：活期存款贷：活期存款食品厂食品厂 60 000 60 000 2进账单进账单转账支票转账支票 若有不符若有不符 若上述例题中建行香坊支行收到开户单位食品若上述例题中建行香坊支行收到开户单位食

9、品厂交来支票及进账单时，金额厂交来支票及进账单时，金额60 00060 000元，发现元，发现出票人家乐福超市支票印鉴与预留印鉴不符，出票人家乐福超市支票印鉴与预留印鉴不符，则银行的相关处理为：则银行的相关处理为： 60 00060 0005%=3 0005%=3 000借：活期存款借：活期存款家乐福超市家乐福超市 3 000 3 000 特种转账特种转账借方借方传票传票 贷：营业外收入贷：营业外收入 3 000 3 000 转账转账贷方贷方传票传票 账户设置：账户设置：清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算含义含义 ：同城：同城区，不同行处相互代收代付结算凭证区，不同行处相互代收代

10、付结算凭证清算银行：凡参加票据交换的银行均为清算银行清算银行：凡参加票据交换的银行均为清算银行票据交换所：人民银行清算中心票据交换所：人民银行清算中心时间：每天交换一次或两次时间：每天交换一次或两次账户性质：共同类账户性质：共同类记账方向：记账方向：借方票据借方票据支票支票贷方票据贷方票据进账单进账单提出借提出借方票据方票据提出贷提出贷方票据方票据清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算被占用资产被占用资产占用资产占用资产提入贷提入贷方票据方票据提入借提入借方票据方票据清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算被占用资产被占用资产清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算占

11、用资产占用资产被占用资产被占用资产清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算提出借提出借方票据方票据占用资产占用资产被占用资产被占用资产清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算提出贷提出贷方票据方票据提出借提出借方票据方票据占用资产占用资产被占用资产被占用资产清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算提入借提入借方票据方票据提出贷提出贷方票据方票据提出借提出借方票据方票据占用资产占用资产被占用资产被占用资产清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算提入贷提入贷方票据方票据提入借提入借方票据方票据提出贷提出贷方票据方票据提出借提出借方票据方票据占用资产占用资产被占用资产

12、被占用资产清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算2.2.持票人开户行受理持票人送交的支票（借记）持票人开户行受理持票人送交的支票（借记）流程流程建筑公司建筑公司（出票人）（出票人） 工行大直支行工行大直支行（出票人开户行）（出票人开户行）提示支票提示支票 银行往来清算银行往来清算出票出票交换支票交换支票扣款扣款 木材厂木材厂（持票人）（持票人） 建行香坊支行建行香坊支行（持票人开户行）（持票人开户行）足额款项足额款项入账入账出票人开户行出票人开户行借：活期存款借：活期存款出票人户出票人户 贷：同城票据清算贷：同城票据清算持票人开户行持票人开户行借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：活

13、期存款贷：活期存款持票人户持票人户3凭证传递顺序凭证传递顺序出票人出票人持票人持票人持票人持票人开户行开户行出票人出票人开户行开户行转账支票转账支票出票出票32进账单进账单1票据交换付款代贷方传票代贷方传票自编转借传票自编转借传票支票支票代借方传票代借方传票自编转贷传票自编转贷传票例例12 建行香坊支行收到开户单位食品厂交来支票建行香坊支行收到开户单位食品厂交来支票及进账单，金额及进账单，金额68 00068 000元，出票人为在工行元，出票人为在工行大直支行开户的家乐福超市。大直支行开户的家乐福超市。建行香坊支行建行香坊支行 俟退票时间过后俟退票时间过后借：同城票据清算借：同城票据清算 68

14、 00068 000转账借方传票转账借方传票 贷：活期存款贷：活期存款食品厂食品厂 68 000 68 000 工行大直支行工行大直支行借：活期存款借：活期存款家乐福家乐福 68 000 68 000 转账支票转账支票 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 68 000 68 000 转账贷方传票转账贷方传票2进账单进账单3.3.出票人开户行受理出票人送交的支票（借记）出票人开户行受理出票人送交的支票（借记）流程流程 建筑公司建筑公司（出票人）（出票人） 工行大直支行工行大直支行（出票人开户行）（出票人开户行）出出票票 木材厂木材厂（持票人）（持票人） 建行香坊支行建行香坊支行（持票人开户行）（持

15、票人开户行）委托付委托付款款 交换进账单交换进账单 清算资金清算资金收妥入账收妥入账出票人开户行出票人开户行借：活期存款借：活期存款出票人户出票人户 贷：同城票据清算贷：同城票据清算持票人开户行持票人开户行借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户凭证传递顺序出票人出票人持票人持票人持票人持票人开户行开户行出票人出票人开户行开户行转账支票转账支票3进账单21票据交换出票并委托付款132进账单3进账单支票支票代借方传票代借方传票自编转贷传票自编转贷传票2代贷方传票代贷方传票自编转借传票自编转借传票 江南支行收到光明支行发来进账单，金额江南支行收到光明支行发来进账单

16、，金额68 000元，收款人为在本行开户的双和超市；出票人元，收款人为在本行开户的双和超市；出票人为在光明支行开户的百顺公司。为在光明支行开户的百顺公司。光明支行光明支行借：活期存款借：活期存款百顺公司百顺公司 68 000 68 000 转账支票转账支票 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 68 000 68 000 转账贷方传票转账贷方传票江南支行江南支行借：同城票据清算借：同城票据清算 68 00068 000转账借方传票转账借方传票 贷：活期存款贷：活期存款双和超市双和超市 68 00068 000将收到的第三联进账单交收款人作入账通知将收到的第三联进账单交收款人作入账通知2进账单进账单

17、二、银行本票业务的核算 种类种类 相关规定相关规定 核算核算账户设置账户设置流程流程出票行出票出票行出票付款付款代理付款行付款代理付款行付款 出票行直接向收款人付款出票行直接向收款人付款 结清结清本票退款本票退款一、种类一、种类1.1.根据签发人的不同，可分为根据签发人的不同，可分为商业本票商业本票和和银行本票银行本票；2.2.根据付款时间的不同，可分为根据付款时间的不同，可分为即期本票即期本票和和远期本票远期本票；3.3.根据有无收款人之记载，可分为根据有无收款人之记载，可分为记名本票记名本票和和不记名本票不记名本票；4.4.根据其金额记载方式的不同，可分为根据其金额记载方式的不同，可分为定

18、额本票定额本票和和不定额本票不定额本票； 定额本票：面额定额本票：面额10001000元、元、50005000元、元、 1000010000元、元、5000050000元元 不定额本票：开多少用压数机压上不定额本票：开多少用压数机压上5.5.根据支付方式的不同，可分为根据支付方式的不同，可分为现金本票现金本票和和转帐本票转帐本票。 二、银行本票的有关规定二、银行本票的有关规定 1.1.在同一票据交换区域需要支付各种款项在同一票据交换区域需要支付各种款项 2.2.单位和个人均可使用银行本票。单位和个人均可使用银行本票。 3.3.可转让，但标明可转让，但标明“现金现金”的不得转让的不得转让 4.4

19、.提示付款期：最长不超过提示付款期：最长不超过2 2个月个月 5.5.出票人：人民银行当地分支机构批准的银行出票人：人民银行当地分支机构批准的银行 6.6.本票可转账，标明本票可转账，标明“现金现金”的可支现的可支现账户设置：开出本票账户设置：开出本票（负债类）（负债类）余额（已签余额（已签发未结清）发未结清）签发签发结清结清流程：持票人与申请人同行开户流程：持票人与申请人同行开户申申 请请 人人出出 票票 银银 行行 持票人持票人申请签发申请签发 出票出票 持票购物持票购物 提示本票提示本票付付 款款凭证传递凭证传递凭证传递 申申 请请 人人出出 票票 银银 行行 持票人持票人3申请书申请书

20、213进账单进账单213申请书申请书21申请书申请书借：活期存款借：活期存款建筑公司（申请人户）建筑公司（申请人户） or or 库存现金库存现金 贷：开出本票贷：开出本票2 23 3借：开出本票借：开出本票 贷：库存现金贷：库存现金 oror 活期存款活期存款木材厂（持票人户）木材厂（持票人户）2进账单进账单 例例 2 2注销注销本票本票2 2本票本票1 131进账单进账单 王海向开户行提交现金及银行本票申请书一式三联，金额王海向开户行提交现金及银行本票申请书一式三联，金额为为6 000元，要求签发银行本票。银行审核无误签发银行本元，要求签发银行本票。银行审核无误签发银行本票。票。 借：库存

21、现金借：库存现金 6 0006 000 贷：开出本票贷：开出本票 6 0006 000 锅炉厂向开户银行提交本票申请书一式三联，金额锅炉厂向开户银行提交本票申请书一式三联，金额66 00066 000元，要求签发银行本票，审查后予以办理。元，要求签发银行本票，审查后予以办理。 借：活期存款借：活期存款锅炉厂锅炉厂 66 00066 000 贷：开出本票贷：开出本票 66 00066 000不同行不同行 申请书申请书3 3申请书申请书2 2申请书申请书3 3申请书申请书2 2注销注销流程：持票人与申请人不同行开户 申申 请请 人人出出 票票 银银 行行代理付款行代理付款行 持票人持票人申请签发申

22、请签发 出票出票提出本票提出本票 同城同城 清算资金清算资金 持票购物持票购物 付付 款款提示票据提示票据凭证传递凭证传递 凭证传递申申 请请 人人出出 票票 银银 行行 持票人持票人3申请书申请书213进账单进账单213申请书申请书21申请书申请书借：活期存款借：活期存款建筑公司（申请人户）建筑公司（申请人户） 贷：开出本票贷：开出本票2 23 3借：同城票据清算借：同城票据清算 转账借方传票转账借方传票 贷：活期存款贷：活期存款木材厂（持票人木材厂（持票人户）户）2进账单进账单 例例 本票本票1 131进账单进账单代理付款行代理付款行借：开出本票借：开出本票 贷：同城票据清算贷：同城票据清

23、算 转贷传票转贷传票本票本票2 2 华联商厦持银行本票及两联进账单来行办理兑付，金额华联商厦持银行本票及两联进账单来行办理兑付，金额2 500元，元，经审核该本票非本行签发，银行审核无误付款。经审核该本票非本行签发，银行审核无误付款。 借：同城票据清算借：同城票据清算 2 500 贷：活期存款贷：活期存款华联华联 2 500 省纺织进口公司持银行本票及两联进账单来行办理汇兑，金额省纺织进口公司持银行本票及两联进账单来行办理汇兑，金额3 500元，经审核该本票为本行签发，银行审核无误付款。元，经审核该本票为本行签发，银行审核无误付款。 借：开出本票借：开出本票 3 500 贷：活期存款贷：活期存

24、款省纺织省纺织 3 500 返回返回 2进账单进账单转贷传票转贷传票转借传票转借传票2本票本票本票退款本票退款申请人退票（建筑公司退票）申请人退票（建筑公司退票）本票本票代借方传票代借方传票进账单进账单 一联一联回单（木材厂）回单（木材厂） 二联二联代贷方传票代贷方传票 借：开出本票借：开出本票 贷：库存现金贷：库存现金活期存款活期存款申请人户申请人户 超过提示付款期限付款的处理手续（工行）超过提示付款期限付款的处理手续（工行） 借：开出本票借：开出本票 贷：同城票据清算（有代理付款行）贷：同城票据清算（有代理付款行） 或活期存款或活期存款申请人户（无代理付款行）申请人户（无代理付款行）三、三

25、、银行汇票业务的核算银行汇票业务的核算 概念概念 适用范围适用范围 相关规定相关规定 核算核算一、银行汇票一、银行汇票 出票银行出票银行签发的，由其在见票时，按照签发的，由其在见票时，按照实际结算金额实际结算金额无条件支付无条件支付给收款人或持票给收款人或持票人的票据。人的票据。适用范围适用范围 （1 1）付款人持票购物。）付款人持票购物。 （2 2）异地）异地 （3 3）开户和非开户的客户均可）开户和非开户的客户均可 （4 4）无金额起点限制，支付确定的结算款）无金额起点限制，支付确定的结算款项项 （5 5）结算的多余款，由出票银行清算）结算的多余款，由出票银行清算 签发银行汇票必须记载下列

26、事项：签发银行汇票必须记载下列事项： （一）表明（一）表明“银行汇票银行汇票”的字样；的字样； （二）无条件支付的委托；（二）无条件支付的委托； （三）出票金额；（三）出票金额； （四）付款人名称；（四）付款人名称； （五）收款人名称；（五）收款人名称； （六）出票日期；（六）出票日期； （七）出票人签章。（七）出票人签章。 银行汇票上未记载前款规定事项之一的，银银行汇票上未记载前款规定事项之一的，银行汇票无效。行汇票无效。 二、银行汇票的有关规定二、银行汇票的有关规定（二）基本规定（二）基本规定、单位单位和和个人个人各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票可各种款项结算，均可使用银行汇票。银

27、行汇票可以用于转账（不必填写代理付款人名称），申请人和收款人双方以用于转账（不必填写代理付款人名称），申请人和收款人双方都为个人时，填明都为个人时，填明“现金现金”字样的、并且指定代理付款人的银行字样的、并且指定代理付款人的银行汇票也可以用于支取现金。汇票也可以用于支取现金。 、银行汇票的提示付款期限、银行汇票的提示付款期限自出票日起个月自出票日起个月。持票人超过付。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 、申请人使用银行汇票，应向出票银行提交、申请人使用银行汇票，应向出票银行提交“银行汇票申请书银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额及用途

28、、申请人名称及帐号、申，填明收款人名称、汇票金额及用途、申请人名称及帐号、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章。请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章。 、收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，、收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。 、收款人、收款人可以可以将银行汇票将银行汇票背书转让背书转让给被背书人。给被背书人。 、在银行开立存款帐户的持票人向开户银行

29、提示付款时，应在、在银行开立存款帐户的持票人向开户银行提示付款时，应在汇票背面汇票背面“持票人向银行提示付款签章持票人向银行提示付款签章”处签章，签章须与预留处签章，签章须与预留银行签章相同，并将银行汇票和解讫通知、进账单送交开户银行银行签章相同，并将银行汇票和解讫通知、进账单送交开户银行。银行审查无误后办理转帐。银行审查无误后办理转帐。 （三）收款人受理银行汇票与转让的规定（三）收款人受理银行汇票与转让的规定1.1.收款人审核票据收款人审核票据申请人应将银行汇票和解讫通知申请人应将银行汇票和解讫通知 一并交付给汇一并交付给汇票上记名的收款人，票上记名的收款人，收款人应审查下列事项：收款人应审

30、查下列事项：银行汇票和解讫通知银行汇票和解讫通知是否齐全、汇票号码和记载的是否齐全、汇票号码和记载的内容是否一致内容是否一致收款人是否确为收款人是否确为本单位和本人本单位和本人银行汇票是否在银行汇票是否在提示付款期限内提示付款期限内必须记载的事项是否齐全必须记载的事项是否齐全出票人签章是否符合规定，是否有压数机压印的出出票人签章是否符合规定，是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票票金额，并与大写出票金额一致金额一致出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。的其他记载事项是否由原记载人签章证明。3 32 2 凭

31、证 流程 核算科目科目签发签发付款付款结清结清4、银行汇票核算凭证凭证 申请人需填一式三联汇票申请书申请人需填一式三联汇票申请书1 1回单回单2 2借方传票借方传票 3 3贷方传票贷方传票 银行签发汇票一式四联银行签发汇票一式四联1 1卡片卡片2 2汇票汇票3 3解讫通知解讫通知4 4多余款收账通知多余款收账通知 联行报单：借方报单、贷方报单联行报单：借方报单、贷方报单汇票汇票出票时压数出票时压数机压印小写机压印小写金额金额表明表明“银行银行汇票汇票”的字的字样样出票金额出票金额付款人全称付款人全称收款人全称收款人全称出票日期出票日期出票人签章出票人签章账户：汇出汇款账户：汇出汇款（负债类）（

32、负债类） 清算资金往来（共同类）清算资金往来（共同类）余额（已签余额（已签发未结清）发未结清）签发签发结清结清汇出汇款汇出汇款被占用被占用债权债权清算资金往来清算资金往来占用占用债务债务联行往账联行往账联行来账联行来账清算资金往来二级明细清算资金往来二级明细发报行专用发报行专用收报行专用收报行专用申请签申请签发发 出票出票付款入账付款入账提示汇票提示汇票往来清算往来清算持票异地结算持票异地结算清算余款清算余款建筑公司建筑公司（申请人）（申请人）木材厂木材厂（持票人）（持票人）哈工行香坊支哈工行香坊支行行（出票银行）（出票银行）庆工行让区支庆工行让区支行行（代理付款（代理付款行）行）凭证传递凭证

33、传递 流程流程银行汇票的代理付款人银行汇票的代理付款人是代理本系统出票银行是代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行支付汇票款项的银行凭证传递申申 请请 人人出出 票票 银银 行行 持票人持票人3申请书申请书213进账单进账单213申请书申请书21申请书申请书借：活期存款借：活期存款申请人户申请人户 贷：汇出汇款贷：汇出汇款2 23 3借：清算资金往来借：清算资金往来 转账借方传票转账借方传票 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户2进账单进账单4汇票汇票1 131进账单进账单代理付款行代理付款行借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来

34、转贷传票转贷传票 活期存款活期存款申请人户申请人户汇票汇票2 2、3 32314签发联行借方报单签发联行借方报单借报借报四、银行汇票业务核算手续四、银行汇票业务核算手续 1 1、 出票行出票的处理手续出票行出票的处理手续 （1 1）申请：申请人需要使用银行汇票，应向银行填）申请：申请人需要使用银行汇票，应向银行填写汇票申请书。申请人和收款人均为个人，要求签写汇票申请书。申请人和收款人均为个人，要求签发现金银行汇票时，须在申请书上填明代理付款人发现金银行汇票时，须在申请书上填明代理付款人名称，在名称，在“汇票金额汇票金额”栏先填写栏先填写“现金现金”字样，后字样，后填写金额。填写金额。 （2 2

35、）收款：出票行受理申请人提交的申）收款：出票行受理申请人提交的申请书，经审查无误后，会计分录如下：请书，经审查无误后，会计分录如下： 借：活期存款借：活期存款申请人户申请人户 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 申请人交付现金的，会计分录如下：申请人交付现金的，会计分录如下： 借：库存现金借：库存现金 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 （3 3）出票：出票行在办好转账或收妥现金）出票：出票行在办好转账或收妥现金后，签发银行汇票汇票凭证一式四联，第一联后，签发银行汇票汇票凭证一式四联，第一联卡片，第二联汇票，第三联解讫通知，第四联卡片，第二联汇票，第三联解讫通知，第四联多余款收账通知。多余款收账通知。 第一联上加

36、盖经办人、复核人名章；在逐笔登第一联上加盖经办人、复核人名章；在逐笔登记汇出汇款登记簿并注明汇票号码后，汇票第记汇出汇款登记簿并注明汇票号码后，汇票第一、四联一并专夹保管。一、四联一并专夹保管。 2 2、代理付款行付款的核算、代理付款行付款的核算 代理付款行接到在本行开立账户的代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的汇票、解讫通知和二联持票人直接交来的汇票、解讫通知和二联进账单，经审查无误后，办理转账。会计进账单，经审查无误后，办理转账。会计分录如下：分录如下： 借：清算资金往来借：清算资金往来联行往账户联行往账户 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户 应解汇款应解汇款内容：银行收到

37、其他行委托本行支付给未在内容：银行收到其他行委托本行支付给未在本行开户的个人或单位的临时性款项本行开户的个人或单位的临时性款项性质：负债类性质：负债类应解汇款应解汇款余额（已开余额（已开立尚未未结立尚未未结清）清）临时开户临时开户一次性一次性或或逐笔结逐笔结清清 代理付款行接到未在本行开立账户的持票代理付款行接到未在本行开立账户的持票人为个人交来的汇票和解讫通知及进账单人为个人交来的汇票和解讫通知及进账单时审查无误后办理转账。会计分录如下：时审查无误后办理转账。会计分录如下： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：应解汇款贷：应解汇款持票人户持票人户 原持票人需支取现金的，按现金管原持票人需支

38、取现金的，按现金管理规定审查无误后支付。会计分录如下：理规定审查无误后支付。会计分录如下： 借：应解汇款借：应解汇款持票人户持票人户 贷：库存现金贷：库存现金 原持票人需一次或分次办理转账支付的，原持票人需一次或分次办理转账支付的，审查无误后，办理转账。审查无误后，办理转账。 会计分录如下：会计分录如下： 借：应解汇款借：应解汇款持票人户持票人户 贷：活期存款贷：活期存款某户某户 oror同城票据清算等同城票据清算等 3 3、银行汇票结清的处理手续、银行汇票结清的处理手续 出票行收到代理付款行寄来的报单及解出票行收到代理付款行寄来的报单及解讫通知兑付时，多余金额结计正确无误后，分讫通知兑付时，

39、多余金额结计正确无误后，分别作如下处理：别作如下处理： （1 1）汇票全额付款。汇票卡片作借方传）汇票全额付款。汇票卡片作借方传票，解讫通知和多余款收账通知作借方传票的票，解讫通知和多余款收账通知作借方传票的附件，办理转账。同时，销记汇出汇款账。会附件，办理转账。同时，销记汇出汇款账。会计分录如下：计分录如下： 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来联行来账联行来账（2 2）汇票有多余款的。应在汇票卡片和多）汇票有多余款的。应在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，汇票余款收账通知上填写实际结算金额，汇票卡片作借方传票，解讫通知作多余款贷方卡片作借方传票，解讫通知作多

40、余款贷方传票，办理转账。会计分录如下：传票，办理转账。会计分录如下： 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来联行来账联行来账 活期存款活期存款申请人户申请人户 同时，在多余款收账通知多余金额栏填写同时，在多余款收账通知多余金额栏填写多余金额，加盖转讫章后通知申请人。多余金额，加盖转讫章后通知申请人。 （3 3）申请人未在银行开立账户。）申请人未在银行开立账户。 其会计分录如下：其会计分录如下： 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来联行来账联行来账 其他应付款其他应付款申请人户申请人户 通知申请人持申请书存根及本人身份证件通知申请人持申请书存根及本人身份

41、证件来行办理取款手续。会计分录如下：来行办理取款手续。会计分录如下： 借：其他应付款借：其他应付款申请人户申请人户 贷：库存现金贷：库存现金 4 4、银行汇票退款、超过提示付款期限付款、银行汇票退款、超过提示付款期限付款的处理手续的处理手续 （1 1）银行汇票退款的处理。）银行汇票退款的处理。 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：活期存款贷：活期存款申请人户申请人户 或：库存现金或：库存现金 同时销记汇出汇款账，在多余款收同时销记汇出汇款账，在多余款收账通知的多余金额栏填入原出票金额账通知的多余金额栏填入原出票金额并加盖转讫章作收账通知，交给申请并加盖转讫章作收账通知，交给申请人。人。 （2 2）银

42、行汇票超过付款期限出票行付款的处理。）银行汇票超过付款期限出票行付款的处理。持票人超过付款期限不获代理付款人付款的，在票据是校持票人超过付款期限不获代理付款人付款的，在票据是校内请求付款，应当说明原因，并提交汇票和解讫通知。出内请求付款，应当说明原因，并提交汇票和解讫通知。出票人核对无误后在上述两联票人核对无误后在上述两联“备注栏备注栏”填写填写“逾期付款逾期付款”字样，办理付款手续，字样，办理付款手续， 通过通过“应解汇款应解汇款”科目核算科目核算汇票全额付款汇票全额付款 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：应解汇款贷：应解汇款持票人户持票人户 附附 借：应解汇款借：应解汇款持票人户持票人户 贷：

43、清算资金往来贷：清算资金往来 或或 汇出汇款汇出汇款234汇票有多余款的应在汇票卡片和多余款收账通知上汇票有多余款的应在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额填写实际结算金额借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：应解汇款贷：应解汇款持票人户持票人户 特种转账贷方传票特种转账贷方传票 活期存款活期存款原申请人户原申请人户 或其他应付款或其他应付款原申请人户（个人）原申请人户（个人）13四、四、商业汇票商业汇票概念概念 商业汇票是商业汇票是出票人出票人签发的，签发的，委托付款人委托付款人在在指指定日期定日期无条件无条件支付确定的金额支付确定的金额给收款人或者持给收款人或者持票人的票据。票人的票据。 商

44、业汇票按商业汇票按承兑人承兑人不同分为不同分为商业承兑汇票商业承兑汇票和银行承兑汇票。和银行承兑汇票。 商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑；商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑；银行承兑汇票是由银行承兑。银行承兑汇票是由银行承兑。 商业汇票的付款人为承兑人。商业汇票的付款人为承兑人。 （一）签发商业汇票必须记载的事项有： 1. 表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样 2.确定的金额 3.付款人名称 4.收款人名称 5.出票日期 6.出票人签章； 欠缺上列事项之一的商业汇票无效 （二）签发商业汇票的条件（二）签发商业汇票的条件 （1 1）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须）在

45、银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系和债权债务关系具有真实的交易关系和债权债务关系 （2 2）商业汇票的出票人，应为在银行开立存款账户的法人）商业汇票的出票人，应为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人（即承况人）具有真实的委托付款以及其他组织，与付款人（即承况人）具有真实的委托付款关系，并具有支付汇票金额的可靠资金来源。关系，并具有支付汇票金额的可靠资金来源。（3 3）银行承兑汇票的出票人必须具有下列条件：）银行承兑汇票的出票人必须具有下列条件： 在具备银行承兑汇票承兑资格的商业银行开立存款账户在具备银行承兑汇票承兑资格的商业银行开立存款账户 与开户行具有真

46、实的委托付款关系与开户行具有真实的委托付款关系 资信状况良好具有支付银行承兑汇票金额的可靠资金来源，资信状况良好具有支付银行承兑汇票金额的可靠资金来源，并在开户行存入规定比例的银行承兑汇票保证金并在开户行存入规定比例的银行承兑汇票保证金; ; （4 4）出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或其）出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或其他票据当事人的资金。他票据当事人的资金。 （5 5）商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后）商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。商业承兑汇票和银行承兑汇票的持票人

47、均应兑。商业承兑汇票和银行承兑汇票的持票人均应在汇票到期日前向付款人提示承兑。承兑不得附在汇票到期日前向付款人提示承兑。承兑不得附有条件。有条件。商业汇票的票款结算一般采用委托收款方式。商业汇票的票款结算一般采用委托收款方式。商业汇票的商业汇票的付款期限为付款期限为6 6个月个月，提示付款期，自汇提示付款期，自汇票到期日起票到期日起1010日日。持票人应在提示付款期内通过。持票人应在提示付款期内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。开户银行委托

48、收款。 （三）商业汇票的承兑规定（三）商业汇票的承兑规定 （1 1）商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人）商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑，银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款签发交由付款人承兑，银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。账户的存款人签发。 （2 2）商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以）商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。在出票后先使用再向付款人提示承兑。 定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当

49、在汇票到期日钱向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人到期日钱向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑。汇票未按照规定应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑。汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。 （3 3）商业汇票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇）商业汇票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇票时，应当向出票人或持票人签发收到汇票的回单，记明汇票票时，应当向出票人或持票人签发收到汇票的回单，记明汇票提示承兑日期并签章，付款人应当在自收到提示承兑的汇票之提示承兑日期并

50、签章，付款人应当在自收到提示承兑的汇票之日起日起3 3日内承兑或者拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出局拒日内承兑或者拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出局拒绝承兑的证明。绝承兑的证明。 （5 5）银行承兑汇票的承兑申请人须同时具备以下各项条件）银行承兑汇票的承兑申请人须同时具备以下各项条件和要求：和要求： 在经办行开立存款帐户，经工商部门批准的国有企业、在经办行开立存款帐户，经工商部门批准的国有企业、股份制企业、集体所有制工业企业、供销合作社以及三资企股份制企业、集体所有制工业企业、供销合作社以及三资企业；业； 以真实合法的商品交易为基础，并在购销交易合同中以真实合法的商品交易为基础，并在购销交