2020年新《经济法基础》第9章其他税收法律制度课件电子教案幻灯片.pptx

《2020年新《经济法基础》第9章其他税收法律制度课件电子教案幻灯片.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2020年新《经济法基础》第9章其他税收法律制度课件电子教案幻灯片.pptx（268页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、 目 录01020304关税法律制度环境保护税法律制度烟叶税法律制度房产税法律制度 目 录05060708契税法律制度土地增值税法律制度城镇土地使用税法律制度耕地占用税法律制度 目 录091011车船税法律制度车辆购置税法律制度印花税法律制度资源税法律制度12 目 录1314城市维护建设税与教育费附加法律制度船舶吨税法律制度 关税法律制度一、关税纳税人进出口货物的收、发货人贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。进出境物品的所有人进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一、关税纳税人BDAC物品

2、所有人入境旅客随身携带的行李、物品的持有人各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人进口个人邮件的收件人推定所有人1.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有。2.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人。3.对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人。4.以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。一、关税纳税人二、关税征税对象和税目征税对象关税的征税对象是准许进出境的货物、物品。对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。税目关税的税目与税率都是由中华人民共和国海关进出口税则规定。三、关税税率（一）税

3、率的种类进口关税税率06暂定税率04特惠税率05关税配额税率03协定税率02最惠国税率01普通税率（二）税率的确定1.进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税；2.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税；3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率，具体包括：三、关税税率（1）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售需予补税的，应按其原进口之日实施的税率征税。（2）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的

4、税率征税；如未经批准转为内销，则按海关查获日期所施行的税率征税。三、关税税率（3）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物原进口之日实施的税率征税。（4）溢卸、误卸货物事后确定需予征税时，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税（如原进口日期无法査明的，可按确定补税当天实施的税率征税）。（5）对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补征税款的，应按原征税日期实施的税率征税。三、关税税率（6）査获的走私进口货物需予补税时，应按査获日期实施的税率征税。（7）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其转为正式进口之日实施的税率征税。（8）对经批准缓税进口的货物以后交税

5、时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率计征税款。三、关税税率【单选题】根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条件的世界贸易组织成员国的货物，适用的关税税率是（ ）。 A.特惠税率 B.普通税率 C.协定税率 D.最惠国税率例题【正确答案】D【答案解析】对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物，原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税。例题（一）进口货物的完税价格 进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共

6、和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。四、关税计税依据1. 一般贸易项下进口货物的完税价格四、关税计税依据03其他02运保费01到岸价格（CIF）为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。对实付或应付价格进行调整四、关税计税依据应计入完税价格的费用不得计入完税价格的费用进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金向境外釆购代理人支付的买方佣金卖方违反合同规定延期交货的罚款卖方付给进口人的正常回扣买方负担的与该货物视为一体的容器费用厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用续

7、表四、关税计税依据应计入完税价格的费用不得计入完税价格的费用买方负担的包装材料和包装劳务费用货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用进口关税及其他国内税收续表四、关税计税依据应计入完税价格的费用不得计入完税价格的费用与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费为在境内复制进口货物而支付的费用卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益

8、境内外技术培训及境外考察费用2.特殊贸易下进口货物的完税价格运往境外加工的货物：以加工后货物进境时的到岸价格与原出境货物价格的差额作为完税价格如无法得到原出境货物的到岸价格，可以用原出境货物相同或类似货物的在进境时的到岸价格，或用原出境货物申报出境时的离岸价格代替可用原出境货物在境外支付的加工缴费加上运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等作为完税价格四、关税计税依据运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物：以经海关审定的修理费和料件费作为完税价格。租借和租赁进口货物：以海关审査确定的货物租金作为完税价格。国内单位留购的进口货样、展览品和广告陈列品：以留购价格作为完税

9、价格四、关税计税依据（二）出口货物的完税价格 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的关税完税价格。计算公式为：出口货物完税价格 离岸价格 ( 1 + 出口税率）四、关税计税依据( 三）进出口货物完税价格的审定四、关税计税依据相同货物成交价格法类似货物成交价格法国内市场价格倒扣法合理方法估定的价格国际市场价格法 对于进出口货物的收发货人或其代理人向海关申报进出口货物的成交价格明显偏低，而又不能提供合法证据和正当理由的，海关认为需要估价的，则按以上方法依次

10、估定完税价格。四、关税计税依据【多选题】根据关税法律制度的规定，下列费用中，应计入进口货物完税价格的有（）。A.进口货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费B.进口货物运抵我国关境内输入地点起卸前的保险费C.进口货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费D.进口人向境外支付的与该进口货物有关的专利权使用费例题【正确答案】ABCD【答案解析】一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格，其中还应包括为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口

11、货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。例题五、关税应纳税额的计算1从价税计算方法应纳税额应税进（出）口货物数量单位完税价格 适用税率3复合税计算方法应纳税额应税进（出）口货物数量 关税单位税额应税进出）口货物数量单位完税价格 适用税率2从量税计算方法应纳税额应税进口货物数量关税单位税额4滑准税计算方法关税税额应税进（出）口货物数量单位完税价格 滑准税税率【单选题】甲公司为一家化妆品生产企业，8月从美国进口一批高档化妆品 ，已知高档化妆品的离岸价格为173万，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费合计为2万元，高档化妆品的关税税率为20%，消费税税率为15%，增

12、值税税率为13%，则该企业进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税合计为（）万元。A. 35 B.40C.35.29 D.104.18 例题【正确答案】D【答案解析】应缴纳关税为：（173+2）20%=35万；增值税和消费税的组成计税价格：（173+2+35）（1-15%）=247.06，消费税：247.0615%=37.06万元；增值税：247.0613%=32.12万元，所以企业进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税合计为：35+32.12+37.06=104.18万元。例题六、关税税收优惠法定减免税我国海关法和进出口关税条例中规定的减免税，称为法定性减免税。法定减免税主要有下列情形：（1）关税

13、税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税；（2）无商业价值的广告品及货样；（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资；（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；（5）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还；六、关税税收优惠（6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还；（7）进口货物如有以下情形，经海关査明属实，可酌情减免进口关税：在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的；起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；海关査验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。六、关税税收优惠（8）为境外厂商

14、加工、装配成品和为制造外销产品而进口的原材料、辅料、零件、部件、配套件和包装物料，海关按照实际加工出口的成品数量免征进口关税；或者对进口料、件先征进口关税，再按照实际加工出口的成品数量予以退税。（9）中国缔结或参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，海关应当按照规定减免关税。六、关税税收优惠（一）关税缴纳关税应在货物实际进出境时，即在纳税人按进出口货物通关规定向海关申报后，海关放行前一次性缴纳。七、关税征收管理自2016年6月1日起，旅客携运进出境的行李物品有下列情形之一的，海关暂不予放行：旅客不能当场缴纳进境物品税款的；进出境的物品属于许可证件管理的范围，但旅客不能当场提交的；进出境的

15、物品超出自用合理数量，按规定应当办理货物报关手续或其他海关手续，其尚未办理的；对进出境物品的属性、内容存疑，需要由有关主管部门进行认定、鉴定、验核的；按规定暂不予以放行的其他行李物品。七、关税征收管理纳税人申报时间进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报，并海关填发税款缴款书。税款缴纳时间进出口货物的收发货人或其代理人应当在海关签发税款缴款凭证次日起15日内，向指定银行缴纳税款。七、关税征收管理逾期不缴的，除依法追缴外由海关自到期次曰起至缴清税款之日止，按日征收欠缴税额0.5的滞纳金。延期缴

16、纳税款关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。七、关税征收管理（二）关税退还海关发现后的退还根据海关法规定，海关多征的税款，海关发现后应当立即退还。纳税人发现后的退还（自缴纳税款之日起1年内）（1）因海关误征，多纳税款的。（2）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的。（3）已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关査验属实的。七、关税征收管理（三）关税补征和追征七、关税征收管理01补征进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放

17、行之日起1 年内，向纳税义务人补征。02追征如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征税款的，自纳税义务人应缴纳税款之日起3 年内可以追缴，并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款0.5的滞纳金。 环境保护税法律制度环境保护税是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明见者而征收的一种税。一、概念环境保护税的纳税人为在我国领域和我国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。按照规定征收环境保护税，不再征收排污费。二、纳税人法律规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护

18、税：（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。三、征税范围（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所储存或者处置固体废物的。依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。企业事业单位和其他生产经营者储存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。三、征税范围环境保护税实行定额税率。四、税率（1）应税大气污染物按其排放量折合的污染当量数确定；（2）应税水污染物按其排放量折合的污染当量数确定；（3）应税固体废物按固

19、体废物的排放量确定；（4）应税噪声按超过国家规定标准的分贝数确定。五、计税依据（1）应税大气污染物按其排放量折合的污染当量数确定；应纳税额=污染当量数具体适用税额（2）应税水污染物按其排放量折合的污染当量数确定；应纳税额=污染当量数具体适用税额（3）应税固体废物按固体废物的排放量确定；应纳税额=固体废物排放量具体适用税额（4）应税噪声按超过国家规定标准的分贝数确定。应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体使用税额六、应纳税额的确定暂予免征环境保护税的情形：（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；（

20、3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；七、税收优惠（5）国务院批准免税的其他情形。减征环境保护税的情形：（1）纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。（2）纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。七、税收优惠（1）纳税义务发生时间纳税人排放应税污染物的当日。（2）纳税地点纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境

21、保护税。八、征收管理（3）申报周期和期限环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。八、征收管理 烟叶税法律制度烟叶税是向收购烟叶的单位征收的一种税。提示 一般是有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位。一、概念一般是有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位。二、纳税人烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。三、征税范围烟叶税实行比例税率，税率为20。四、税率烟叶税的计税依

22、据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。价款总额收购价款（110）应纳税额烟叶价款总额税率烟叶收购价款（110）税率五、计税依据应纳税额烟叶价款总额税率烟叶收购价款（110）税率六、应纳税额的计算烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，具体指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭证的当天。烟叶税在烟叶收购环节征收。纳税人收购烟叶就发生纳税义务。烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。具体纳税期限由主管税务机关核定。七、征收管理 房

23、产税法律制度一、房产税征税范围是指国务院批准设立的市，其征税范围为市区、郊区和市辖县城，不包括农村是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇是指未设立建制镇的县人民政府所在地的地区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇的标准，但尚未设建制镇的大中型工矿企业所在地县城工矿区城市建制镇房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。（1）产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。（2）产权出典的，承典人为纳税人。（3）产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。二、房产

24、税纳税人（4）产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。（5）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。（6）房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。二、房产税纳税人【单选题】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（ ）。 A.房屋出租的，承租人为纳税人 B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人 C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人 D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人例题【正确答案】A【答案解析】房产出租的

25、，出租人按照租金收入缴纳从租计征的房产税，出租人为房产税的纳税义务人。例题从价计征的，税率为1.2%。从租计征的，税率为12%（个人出租住房，税率为4%）。三、房产税税率从价计征房产余值即房产税依照房产原值一次减除10% 30%后的余值计算缴纳。按照会计制度，在 “固定资产” 账簿记载的房屋原价。包含地价。包括与房屋不可分割的各种附属设备和配套设施（电梯）。从租计征租金收入房产的租金收入，是指房屋产权所有人出租房产使用权所取得的报酬，包括货币收入和实物收入。四、房产税计税依据投资联营房产的计税规定（1）投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。（2）收取固定收入、不

26、承担经营风险的，以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。融资租赁房屋的计税规定融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。四、房产税计税依据从价计征从价计征的房产税应纳税额应税房产原值（1扣除比例）1.2%公式中，扣除比例幅度为10%30%从租计征从租计征的房产税应纳税额租金收入12% （或4%）五、房产税应纳税额的计算【单选题】 甲企业拥有一栋房产，原值1000万元，2019年3月31日将其对外出租，租期1年，每月收取租金1万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2019年甲企业上述房产应缴纳房产税（）万元 。 A.0.96 B.1.4

27、4 C.3.18 D. 8.4例题【正确答案】C【答案解析】应缴纳的房产税=1000（1-30%）1.2%123+1912%=3.18万元。例题六、房产税税收优惠BDAC减 免 税 的 基 本 规 定国家机关、人民团体、军队自用的房产国家财政部门拨付事业经费单位自用的房产宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产个人所有非营业用的房产减免税的特殊规定六、房产税税收优惠01对房管部门经租的居民住房，在房租调整改革之前收取租金偏低的，可暂缓征收房产税02毁损不堪居住的房屋和危险房屋，鉴定停止使用后03因房屋大修导致连续停用半年以上04各种工棚、材料棚、休息棚等临时性房屋05高校后勤实体六、房产税税收优惠0

28、9国家机关等用于体育活动的房产08按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房07老年服务机构自用的房产06非营利性医疗、疾病控制和妇幼保健等卫生机构自用房产10空军空余房产租赁收入【单选题】 根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是（ ）。 A.名胜古迹中附设的经营性茶社 B.公园自用的办公用房 C.个人所有的唯一普通居住用房 D.国家机关的职工食堂例题【正确答案】A【答案解析】宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。例题纳税义务发生时间将原有房产用于生产经营，生产经营之月起。自行新建房屋用于生

29、产经营，建成之次月起。委托施工企业建设的房屋，办理验收手续之次月起。购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起。购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起。七、房产税征收管理出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起。房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，房屋使用或交付之次月起。因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。七、房产税征收管理纳税期限房产税实行按年计算、分期缴纳的征税方法。纳税地点房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点

30、分别向房产所在地的税务机关申报纳税。纳税申报房产税的纳税申报，是房屋产权所有人或纳税人缴纳房产税必须履行的法定手续。七、房产税征收管理【单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2019年12月完工，2020年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（）。A.2019年12月B.2020年1月C.2020年2月 D.2020年4月例题【正确答案】C【答案解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。本题中2020年1月办妥（竣工）验收手续，所以从2020年2月起征收房产税。例题 契税法律制度契税的纳税人，是指在我国

31、境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。境内是指中华人民共和国实际税收管辖范围内。土地、房屋权属是指土地使用权和房屋所有权。单位是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织；个人，是指个体经营者和其他个人。一、契税纳税人【单选题】根据税收法律制度的规定，下列各项中属于契税纳税人的是（）。A.向养老院捐赠房产的李某B.承租住房的刘某C.购买商品房的张某D.出售商铺的林某例题【正确答案】C【答案解析】契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。例题二、契税征税对象房屋买卖土地使用权转让国有土地使用权出让房屋赠与房屋交换特殊方式转移土地、房屋权属契税征税对象土地、房屋

32、权属作价投资、入股破产清算承受土地、房屋权属土地、房屋权属抵债比例税率3%5%的幅度税率。三、契税税率契税的计税依据为房屋、土地权属的价格。四、契税计税依据02土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照市场价格核定。04以划拨方式取得土地使用权，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。01国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。03土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。【多选题】关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。A.受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据B.受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价

33、格规定计税依据C.购入土地使用权的，以评估价格为计税依据D.交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据例题【正确答案】ABD【答案解析】根据规定，国有土地使用权出让、土地使用权出售，以成交价格作为计税依据，因此选项C的说法错误。例题契税采用比例税率应纳税额计税依据税率五、契税应纳税额的计算【单选题】周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（）。A.周某应缴纳契税0.3万元B.周某应缴纳契税2.7万元C.谢某应缴纳契税2.7

34、万元D.谢某应缴纳契税0.3万元例题【正确答案】C【答案解析】契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，本题中承受房屋权属转移的为谢某，因此A、B选项不正确；应纳税额=903%=2.7（万元），选项C正确。例题（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。（2）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。（3）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。（4）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。六、契

35、税税收优惠（5）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。（6）符合相关规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。六、契税税收优惠纳税义务发生时间纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。纳税地点契税实行属地征收管理。纳税人发生契税纳税义务时，应向土地、房屋所在地的税务征收机关申报纳税。七、契税征收管理纳税期限纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，并在税

36、收征收机关核定的期限内缴纳税款。征收管理对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记之后退还的，不予退还已纳契税。七、契税征收管理【单选题】纳税人应当自契税纳税义务发生之日起()日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报。A.5B.7C.10D.15例题【正确答案】C【答案解析】纳税人应当自契税纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款 。例题 土地增值税法律制度土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。一、土地增值税纳税

37、人无论法人与自然人无论内资、外资企业无论部门无论经济性质基本征税范围转让国有土地使用权转让地上建筑物和其他附着物存量房地产的买卖二、土地增值税征税范围特殊征税规定二、土地增值税征税范围具体情形征税不征税或免税1.房地产继承、赠与 非公益性赠与（1）房地产的继承不属于土地增值税征税范围（2）赠与直系亲属或承担直接赡养义务人、公益性赠与不属于土地增值税征税范围2房地产自用或出租不征收土地增值税3.房地产抵押以房地产抵债而发生房地产权属转让抵押期间，不征收土地增值税二、土地增值税征税范围具体情形征税不征税或免税4.房地产交换单位之间进行房地产交换个人之间互换自有居住用房地产，免征5.以房地产投资、联

38、营再转让时应征（投资联营任意一方是房地产企业，投资联营时应征）投资联营时免征（投资方与被投资方都未从事房地产开发的，暂免征税）6.合作建房建成后转让应征建成后自用，暂免征税二、土地增值税征税范围具体情形征税不征税或免税7.企业兼并转让房地产暂免征收土地增值税8.房地产的代建行为没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围9.房地产的重新评估不属于土地增值税的征税范围10.国家收回土地使用权、征用地方建筑物及其附着物免征土地增值税 【单选题】 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的出租B.企业间房地产的交换C.房地产的代建D.房地产的抵押例

39、题【正确答案】B【答案解析】房地产交换，是指一方以房地产与另一方的房地产进行交换的行为。由于这种行为既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围。例题三、土地增值税税率级数增值额与扣除项目金额的比率税率（%）速算扣除系数（%）1不超过50%的部分3002超过50%100%的部分4053超过100%200%的部分50154超过200%的部分6035土地增值税是以纳税人转让房地产所取得的增值额作为计税依据，用公式表示为：增值额转让房地产收入总额扣除项目金额收入总额包括货币收入、实务收入和其他收入。营改增后，土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增

40、值税收入。四、土地增值税计税依据扣除项目四、土地增值税计税依据 新房及建筑物（非房地产开发企业）2土地使用权4 新房及建筑物（房地产开发企业）1旧房及建筑物3房地产企业新建房扣除项目取得土地使用权所支付的金额取得土地使用权所支付的地价款或出让金；按国家统一规定缴纳的有关费用，包括登记、过户手续费和契税等。房地产开发成本纳税人开发房地产项目实际发生的成本，可按实际发生额扣除。包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。四、土地增值税计税依据房地产开发费用利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的：允许扣除的房地产开发费用利息（

41、取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本）5以内利息支出不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的：允许扣除的房地产开发费用（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本）10以内四、土地增值税计税依据与转让房地产有关的税金城建税、教育费附加、地方教育附加收入为不含增值税收入，增值税不再重复扣除。其他扣除项目按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和，加计20扣除。四、土地增值税计税依据非房地产企业新建房扣除项目取得土地使用权所支付的金额取得土地使用权所支付的地价款或出让金；按国家统一规定缴纳的有关费用，包括登记、过户手续费和契税等。房地产开发成本纳税人开发房地产项目实际

42、发生的成本，可按实际发生额扣除。包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。四、土地增值税计税依据房地产开发费用利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的：允许扣除的房地产开发费用利息（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本）5以内利息支出不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的：允许扣除的房地产开发费用（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本）10以内四、土地增值税计税依据与转让房地产有关的税金城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税收入为不含增值税收入，增值税不再重复扣除。四、土地增值税计税依据转让旧房（

43、自建）及建筑物扣除项目评估价格旧房及建筑物的评估价格=重置成本价成新度折扣率取得土地使用权所支付的金额取得土地使用权所支付的地价款或出让金；按国家统一规定缴纳的有关费用，包括登记、过户手续费和契税等。与转让房地产有关的税金城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税收入为不含增值税收入，增值税不再重复扣除。四、土地增值税计税依据旧房（外购）若旧房及建筑物的来源并非企业自建，而是外购的房屋及建筑物：纳税人转让外购旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。四、土地增值税计税依据对纳税人购房时缴纳的契税，凡能

44、提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。四、土地增值税计税依据转让土地使用权扣除项目四、土地增值税计税依据扣除项目具体规定取得土地使用权所支付的金额取得土地使用权所支付的地价款或出让金；按国家统一规定缴纳的有关费用，包括登记、过户手续费和契税等与转让房地产有关的税金城建税、教育费附加、地方教育附加、（印花税）收入为不含增值税收入，增值税不再重复扣除五、土地增值税应纳税额的计算计算公式增值额=房地产转让收入-扣除

45、项目金额增值率=增值额/扣除项目金额五、土地增值税应纳税额的计算计算公式应纳税额(每级距的土地增值额适用税率)计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算。即：应纳税额增值额适用税率扣除项目金额速算扣除系数【多选题】纳税人转让旧房，在计算土地增值额时，允许扣除的项目有（）。A.转让环节缴纳给国家的各项税费B.经税务机关确认的房屋及建筑物的评估价格C.当期发生的管理费用、财务费用和销售费用D.取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费例题【正确答案】ABD【答案解析】根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房，不允许扣除管理费等三项费用，

46、只有转让新建商品房项目时，才允许按照房地产开发费用扣除。例题建造普通标准住宅出售，增值率未超过20%的，免税。国家征用收回的房地产，免税。城市规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让，免税。居民个人转让住房，免税。六、土地增值税税收优惠【多选题】 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，可以免征土地增值税的有（）。A.国家机关转让自用房产B.工业企业以不动产作价入股投资非房地产开发企业C.房地产开发公司以不动产作价入股进行投资D.某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产例题【正确答案】BD【答案解析】国家机关转让自用房产属于土地增值税的征税范围。选项C，对于以土地（房地产）作价入

47、股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，不免征土地增值税；工业企业以不动产作价入股进行投资和某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产属于免征土地增值税的情形。例题（一）纳税申报纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（二）房地产开发项目土地增值税纳税清算管理七、土地增值税征收管理清算后转让报送资料清算概念清算单位核定征收清算条件清算条件纳税人主动清算（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。七、土地增值税征

48、收管理税务机关要求清算（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）其他情况。七、土地增值税征收管理核定征收房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税。1.依法应当设置但未设置账簿的；2.擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的；七、土地增值税征收管理3.虽设置账簿，但账目混

49、乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；4.符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；5.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。七、土地增值税征收管理（三）纳税地点土地增值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款。纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。七、土地增值税征收管理 城镇土地使用税法律制度城镇土地使用税是对我国境内在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额标准从量定额征收的一

50、种资源税。城市、县城、建制镇和工矿区四个地区的土地，即便是属于集体所有的农业用地，也要纳入征税对象，计算纳税。一、城镇土地使用税征税对象在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人。二、城镇土地使用税纳税人由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。【多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，以下属于城镇土地使用税的纳税人的有（）。A.出租土地使用权的单位 B.拥有土地使用权的个人C.土地使用权共有方 D.承租土地使用