项目四日常业务处理-会计凭证填制与审核2021.8全书电子课件完整版电子教案课件电子教案幻灯片.ppt

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1、基础会计理论与实务 项目四 会计凭证填制与审核项目一 走进会计项目二 期初业务准备目 录项目三 借贷记账法下经济业务核算项目四 会计凭证填制与审核项目五 会计账簿设置与登记项目六 财产清查项目七 期末账务核算项目八 对账与结账项目九 编制财务报表项目十 账务处理程序综合应用日常业务处理期末业务处理 四、 日常业务处理 会计凭证的填制与审核 任务一 初识会计凭证 任务二 认知会计凭证的内容与分类 任务三 填制与审核会计凭证项目四 会计凭证的填制与审核 任务四 会计凭证的传递与保管 会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。 经济业务发生经济业务发生会计凭证记录记录取得

2、取得程序程序用途用途登记账簿登记账簿账账 簿簿原始凭证记账凭证1. 1.会计凭证的含义与意义会计凭证的含义与意义 1.1会计凭证的含义设置和登记账簿填制和审核凭证编制财务报表经济业务处理的三大环节：起点中间环节终点记录经济业务，提供记账依据1 1.2 会计凭证的意义记录经济业务，提供记账依据1明确经济责任，强化内部控制2 1.2 会计凭证的意义记录经济业务，提供记账依据1明确经济责任，强化内部控制2监督经济活动，控制经济运行3 1.2 会计凭证的意义按填制按填制程序程序和用途和用途分类分类原始凭证记账凭证2. 2.会计凭证类别及内容构成会计凭证类别及内容构成 原原 始始 凭凭 证证借：应付职工

3、薪酬借：应付职工薪酬 160 000160 000 贷：银行存款贷：银行存款 160 000160 000 记记 账账 凭凭 证证 任务一 初识会计凭证 任务二 认知会计凭证内容与分类 任务三 填制与审核会计凭证项目四 会计凭证的填制与审核 任务四 会计凭证的传递与保管 原始凭证原始凭证，又称，又称单据单据 是是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。凭据。1. 1.原始凭证的含义、内容及分类原始凭证的含义、内容及分类 1.1 原始凭证的含义原始凭证记录填制程序：经

4、填制程序：经济业务发生时济业务发生时取得或填制取得或填制主要用途：记录或证主要用途：记录或证明明核算主要内容：经主要内容：经济业务发生或济业务发生或完成情况完成情况记账凭证经济业务 原始凭证的格式和内容因经济业务和经营管理的不同而有所差异，但应当具备以下基本内容（原始凭证要素）：（1）原始凭证的名称；（2）填制原始凭证的日期和编号；（3）填制原始凭证单位名称或者填制人姓名；（4）接受原始凭证单位名称；（5）经济业务内容摘要；（6）经济业务涉及品名、数量、单位、单价和金额； （7）经办人员的签名或者盖章； 1.2 原始凭证的基本内容 1.原始凭证名称原始凭证名称2.原始凭证日原始凭证日期、编号期

5、、编号4.接受凭证单接受凭证单位名称位名称6.经济业务经济业务内容及数量内容及数量金额金额 3.填制单位填制单位签章签章3.填制单位填制单位名称名称7.有关人有关人员签章员签章5.经济业务经济业务内容摘要内容摘要按取得来源自制原始凭证外来原始凭证 1.3 原始凭证的分类 1.3.1 按取得来源分 自制自制原始凭证原始凭证是指由本单位有关部门和人员，是指由本单位有关部门和人员，在执行或完成某项经济业务的时候填制，仅供本单在执行或完成某项经济业务的时候填制，仅供本单位内部使用的原始凭证位内部使用的原始凭证。 1.3 原始凭证的分类 外来外来原始凭证原始凭证是指在经济业务发生或完成时，是指在经济业务

6、发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。从其他单位或个人直接取得的原始凭证。 1.3 原始凭证的分类按填制方法分一次凭证累计凭证汇总凭证 1.3 原始凭证的分类 1.3.2 按填制方法分 一一次凭证次凭证是指一次填制完成，只记录一笔经济是指一次填制完成，只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证业务且仅一次有效的原始凭证。 1.3 原始凭证的分类 累计累计凭证凭证是指在一定时期内多次记录发生的同是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证。类型经济业务且多次有效的原始凭证。 1.3 原始凭证的分类 汇总汇总凭证凭证是指对一定时期内反映经济业务内容是指对一定时期内反映

7、经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证原始凭证。 1.3 原始凭证的分类 1.3 原始凭证的分类按格式分类通用原始凭证专用原始凭证 1.3 原始凭证的分类 1.3.3 按格式分 通用通用凭证凭证是指由有关部门统一印制、在一定范是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。 1.3 原始凭证的分类 1.3.3 按格式分 专用专用凭证凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如收料单、领料单、开工单、部使用的原始

8、凭证。如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单成本计算单、出库单等。等。 1.3 原始凭证的分类 1.3.3 按格式分 记账记账凭证，凭证，又称记账又称记账凭单凭单 是是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。 2. 2.记账凭证的含义、内容及分类记账凭证的含义、内容及分类 2.1 记账凭证的含义原始凭证原始凭证记录记录记账记账记账凭证记账凭证填制程序：根据原填制程序：根据原始凭证归类

9、整理编始凭证归类整理编制制主要用途：登记账簿的主要用途：登记账簿的直接依据直接依据主要内容：会主要内容：会计分录计分录经济业务经济业务账簿账簿记账凭证要满足登记账簿的需要，必须具备以下基本内容：（1）记账凭证的名称；（2）记账凭证的日期和编号；（3）经济业务的内容摘要；（4）应借应贷的账户名称（会计科目）、借贷方向和金额；（5）过账备注(入账后，在过账栏作“”符号或过入账户的页数)；（6）所附原始凭证的张数；（7）制证、审核、记账、主管等有关人员的签章。另外，收付款凭证还要有出纳人员的签章。2. 2.记账凭证的含义、内容及分类记账凭证的含义、内容及分类 2.2 记账凭证的内容1.记账凭证名称2

10、.记账凭证日期、编号3.记账凭证日期、编号4.账户名称、方向、金额5.过账备注6.附件张数7.有关人员签字按记录内容分专用记账凭证通用记账凭证2. 2.记账凭证的含义、内容及分类记账凭证的含义、内容及分类 2.3 记账凭证的分类 2.3.1 按记录内容分专用记账凭证专用记账凭证是指分类反映经济业务的记账是指分类反映经济业务的记账凭证。凭证。收款凭证付款凭证转账凭证专用记账凭证 2.3 记账凭证的分类 2.3.1-1-1 专用记账凭证-收款凭证收款凭证收款凭证是指用于是指用于记录记录库存库存现金现金和银行存和银行存款款收收款业务的记账款业务的记账凭证。凭证。 2.3.1-1-1 专用记账凭证-收

11、款凭证 2.3.1-1-1 专用记账凭证-收款凭证付款凭证付款凭证是指用于是指用于记录记录库存库存现金现金和和银行存款付款业银行存款付款业务的记账凭务的记账凭证。证。 2.3.1-1-2 专用记账凭证-付款凭证 2.3.1-1-2 专用记账凭证-付款凭证注意：涉及库存现金和银行存款互转的经济业务，注意：涉及库存现金和银行存款互转的经济业务，只需要填制只需要填制付款凭证付款凭证。 2.3 记账凭证的分类 2.3.1-1-2 专用记账凭证-付款凭证转账凭证转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的记账凭证。的记账凭证。 2.3.1-1-3 专用记账凭证-转账

12、凭证 2.3.1-1-3 专用记账凭证-转账凭证 通用通用记账凭证记账凭证是指用来反映所有经济业务的记账是指用来反映所有经济业务的记账凭证，为各类经济业务所共同使用，其格式与转账凭凭证，为各类经济业务所共同使用，其格式与转账凭证基本相同证基本相同 。 2.3 记账凭证的分类 2.3.1-2 通用记账凭证 2.3.1-2 通用记账凭证按填列方式分单式记账凭证复式记账凭证2. 2.记账凭证的含义、内容及分类记账凭证的含义、内容及分类 2.3 记账凭证的分类 2.3.2 按填制方式分 单式单式记账凭记账凭证证 是指只是指只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的

13、记账凭证。金额的记账凭证。 2.3.2 -1 单式记账凭证 复式复式记账记账凭证凭证 将将每一笔经济业务所涉及的全部科目及其发生额每一笔经济业务所涉及的全部科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。凭证。 2.3.2 -2 复式记账凭证按汇总方式分分类汇总凭证全部汇总凭证2. 2.记账凭证的含义、内容及分类记账凭证的含义、内容及分类 2.3 记账凭证的分类 2.3.3 按汇总方式分 分类汇总凭证分类汇总凭证 是分别按收款凭证、付款凭证和转账凭证定期分类是分别按收款凭证、付款凭证和转账凭证定期分类进行汇总而编制的凭证。包括汇总收款凭证、汇总付款凭进行汇总而编

14、制的凭证。包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三类证和汇总转账凭证三类。 2.3.3 -1 分类汇总凭证 全部全部汇总凭证汇总凭证 全部汇总凭证是指定期将全部记账凭证按相同科目全部汇总凭证是指定期将全部记账凭证按相同科目归类汇总在一张记账凭证上而形成的凭证，又称之为科目归类汇总在一张记账凭证上而形成的凭证，又称之为科目汇总表汇总表。 2.3.3 -2 全部汇总凭证 一一、会计凭证按用途分为原始凭证和记账凭证，原始凭、会计凭证按用途分为原始凭证和记账凭证，原始凭证的用途是记录或证明经济业务的发生或者完成。记账凭证证的用途是记录或证明经济业务的发生或者完成。记账凭证的用途是方便登记账簿的用

15、途是方便登记账簿。 二二、在使用专用记账凭证的情况下，涉及库存现金和银、在使用专用记账凭证的情况下，涉及库存现金和银行存款互转的经济业务只填制付款凭证。行存款互转的经济业务只填制付款凭证。原始凭证原始凭证会计凭证会计凭证记账凭证记账凭证按内容分按内容分收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证按填列按填列方式分方式分单式凭证单式凭证复式凭证复式凭证外来原外来原始凭证始凭证自制原自制原始凭证始凭证通用凭证通用凭证按格式分按格式分专用凭证专用凭证按填制按填制方法分方法分一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原汇总原始凭证始凭证按来源分按来源分 开 篇专用凭证专用凭证通用凭证通用凭证按汇总按汇总

16、方式分方式分全部汇总全部汇总凭证凭证分类汇总分类汇总凭证凭证 任务一 初识会计凭证 任务二 认知会计凭证的内容与分类 任务三 填制与审核会计凭证项目四 会计凭证的填制与审核 任务四 会计凭证的传递与保管按填制按填制程序程序和用途和用途分类分类原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证3.1.1 3.1.1 原始凭证填制要求原始凭证填制要求：0102030706 内容完整 手续完备填制及时0405书写清楚、规范编号连续不得涂改、刮擦、挖补 记录真实3.1.3.1.原始凭证的填制原始凭证的填制3.1.2 3.1.2 原始凭证填制范畴（见教材原始凭证填制范畴（见教材P145-146P145-146）支票的填写

17、限额领料单的填写 普通发票的填写 增值税专用发票的填写真实性合法性合理性真实性审核：真实性审核：经济业务是否真实，经济业务是否真实，是否有伪造、变是否有伪造、变造和涂改等弄虚作假现象。经济业务经办单位和个造和涂改等弄虚作假现象。经济业务经办单位和个人、经济业务发生时间和地点、填制凭证的日期和人、经济业务发生时间和地点、填制凭证的日期和内容、实物量和价值量等各方面都必须是真实的。内容、实物量和价值量等各方面都必须是真实的。合法性审核：合法性审核：审核原始凭证所记载的经济业务是否审核原始凭证所记载的经济业务是否符合有关财经纪律、政策法规等的规定，有无违法符合有关财经纪律、政策法规等的规定，有无违法

18、乱纪行为。乱纪行为。合理性审核：合理性审核：审核经济业务的发生是否符合事先制审核经济业务的发生是否符合事先制定的计划、预算等要求，有无不讲求经济效益、不定的计划、预算等要求，有无不讲求经济效益、不符合费用开支标准、铺张浪费等现象。符合费用开支标准、铺张浪费等现象。3.2.3.2.原始凭证的审核原始凭证的审核完整性正确性及时性完整审核：完整审核：审核原始凭证的各构成要素是否齐全，审核原始凭证的各构成要素是否齐全，手续是否完备，各经办单位和有关人员的是否签名手续是否完备，各经办单位和有关人员的是否签名或盖章，主管人员是否审核批准。或盖章，主管人员是否审核批准。正确性审核：正确性审核：各要素内容填制

19、是否正确、完整、清各要素内容填制是否正确、完整、清晰，特别是原始凭证数量、金额的正确性，检查金晰，特别是原始凭证数量、金额的正确性，检查金额计算是否正确，大小写金额是否一致。额计算是否正确，大小写金额是否一致。及时性审核：及时性审核：审核时应注意审查凭证的签发日期，审核时应注意审查凭证的签发日期，尤其是支票、银行汇票、银行本票等时效性较强的尤其是支票、银行汇票、银行本票等时效性较强的原始凭证更要注意。原始凭证更要注意。3.2.3.2.原始凭证的审核原始凭证的审核 依据： 原始凭证 重要环节 审核无误 记账凭证 基本内容内容完整 判别原始凭证 正确选会计科目分类正确 先后顺序 账证核对连续编号

20、书写清楚 书写规范清楚规范3.3.3.3.记账凭证的填制记账凭证的填制3.3.1 3.3.1 记账凭证填制要求记账凭证填制要求- -基本要求基本要求具体具体要求要求3）记账凭证上应附）记账凭证上应附原始凭证并注明张数原始凭证并注明张数2）正确编制会计分录）正确编制会计分录并保持借贷金额平衡并保持借贷金额平衡4）一张原始凭证）一张原始凭证涉及多涉及多单位单位共同共同使用使用的，应由保存该凭证的，应由保存该凭证单位单位开出分割单给其他单位开出分割单给其他单位7）机制记账凭证应符合记账凭证机制记账凭证应符合记账凭证要求，做到科目正确要求，做到科目正确、数字准确数字准确8）记账凭证空行要正确注销6）凭

21、证错误）凭证错误根据不同情况根据不同情况规范规范更正更正。若未入账则重写填写凭证，若已入账若未入账则重写填写凭证，若已入账应按错账更正方法进行更正应按错账更正方法进行更正1） “摘要摘要”栏填写应简明、准确，与原始凭证内容一致栏填写应简明、准确，与原始凭证内容一致5）记账凭证必须连续编号。编号方法有两种：）记账凭证必须连续编号。编号方法有两种：“统一编号法统一编号法”、“分类编号法分类编号法”，可按现金收付、银行存款收付，可按现金收付、银行存款收付、转账三类分别编号，转账三类分别编号，即即：“现字第号现字第号”、“银字第号银字第号”、“转字第号转字第号”3.3.1 3.3.1 记账凭证填制要求

22、记账凭证填制要求- -具体要求具体要求记账凭证类别专用记账凭证“收”字“付”字“转”字通用记账凭证“记”字 引起引起库存现金增加库存现金增加的业务的业务 引起引起银行存款增加银行存款增加的业务的业务收款凭证 引起引起库存现金减少库存现金减少的业务的业务 引起引起银行存款减少银行存款减少的业务的业务付款凭证 不不引起引起库存现金或银行存款增减库存现金或银行存款增减少少的业务的业务转账凭证 3.3.2-1 会计凭证的填制方法： 收款凭证 、 付款凭证 2021 2021年年7 7月月2828日，北京化工有限公司的会计科日，北京化工有限公司的会计科制单员崔亮收到一笔产品销售业务的原始凭证制单员崔亮收

23、到一笔产品销售业务的原始凭证3 3张张（增值税专用发票、销售单、银行业务回单）。（增值税专用发票、销售单、银行业务回单）。 借：银行存款借：银行存款 585000585000 贷贷: : 主营业务收入主营业务收入二丙烯基醚二丙烯基醚 500000500000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 8500085000 凭证凭证流水号要按月按类别连续编号流水号要按月按类别连续编号。 收 01 收 02 收 03 凭证凭证流水号要按月按类别连续编号流水号要按月按类别连续编号。 一一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的话，可以采用分数编号法

24、编号话，可以采用分数编号法编号 1 1、填制日期是收款凭证的填制、填制日期是收款凭证的填制日期；日期； 2 2、“ “合计合计” ”栏金额前面注意要加上货币栏金额前面注意要加上货币符号；符号； 3 3、涉及银行存款和库存现金相互增减的经济业务，、涉及银行存款和库存现金相互增减的经济业务，不填制收款凭证，只填制付款凭证。不填制收款凭证，只填制付款凭证。填制收、付款凭证注意事项 3.3.2-2 会计凭证的填制方法： 转账凭证 、 通用记账凭证 引起引起库存现金增加库存现金增加的业务的业务 引起引起银行存款增加银行存款增加的业务的业务收款凭证 引起引起库存现金减少库存现金减少的业务的业务 引起引起银

25、行存款减少银行存款减少的业务的业务付款凭证 不引起不引起库存现金或银行存款增减库存现金或银行存款增减少少的业务的业务转账凭证 通用记账凭证通用记账凭证：填制所有经济业务的记账凭证：填制所有经济业务的记账凭证 转账凭证转账凭证：属于专用记账凭证的一种，只填制：属于专用记账凭证的一种，只填制不涉及库存现金及银行存款的经济业务。不涉及库存现金及银行存款的经济业务。 填制过程基本相同，但填制过程基本相同，但在通用记账凭证传递过在通用记账凭证传递过程中，如果涉及库存现金及银行存款，则需要出程中，如果涉及库存现金及银行存款，则需要出纳人员签章纳人员签章。 20212021年年0707月月0909日，北京化

26、工有限公司的会日，北京化工有限公司的会计科制单员崔亮收到一笔材料领用业务的原始凭计科制单员崔亮收到一笔材料领用业务的原始凭证一证一张。张。 借：制造费用借：制造费用机物料机物料 3838 贷贷: : 原材料原材料汽油汽油 3838 凭证凭证流水号要按月按类别连续编号流水号要按月按类别连续编号。 转 01转 02转 03 凭证凭证流水号要按月按类别连续编号流水号要按月按类别连续编号。 一一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的话，可以采用分数编号法编号话，可以采用分数编号法编号转0702021 07 09 领用材料制造费用机物料3 8 0 0原材料汽油￥3 8

27、0 013 8 0 0￥3 8 0 03.4.3.4.记账凭证的审核记账凭证的审核1.内容是否真实内容是否真实是否以原始凭证为依据，所附原始凭证与记账凭证内容是否一致等2.项目是否齐全项目是否齐全项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额等3.科目是否正确科目是否正确应借、应贷科目是否正确，是否有明确的账户对应关系等4.金额是否正确金额是否正确所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致，计算是否正确等5.书写是否规范书写是否规范凭证中的记录是否文字工整、数字清晰，是否按规定进行更正等6.手续是否手续是否 完完整办理业务后，是否在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记等 任务一 初识会

28、计凭证 任务二 认知会计凭证的内容与分类 任务三 填制与审核会计凭证项目四 会计凭证的填制与审核 任务四 会计凭证的传递与保管会计凭证从会计凭证从程序上分程序上分会计凭证传递会计凭证保管 会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制、审核、整会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制、审核、整理、记账、装订成册到归档保管为止，在本单位内部各有关理、记账、装订成册到归档保管为止，在本单位内部各有关部门和人员之间，按照规定的路线、时间进行传递、处理的部门和人员之间，按照规定的路线、时间进行传递、处理的程序。程序。4.1 4.1 会计凭证的传递会计凭证的传递 会计凭证的传递包括会计凭证的传递包括传递程序传递程

29、序和和传递时间。传递时间。 各单位根据经济业务特点、内部机构设置、各单位根据经济业务特点、内部机构设置、人员分工、管理要求等规定各种凭证的传递程序人员分工、管理要求等规定各种凭证的传递程序和传递时间。和传递时间。1.分类编号，防止散失分类编号，防止散失2.装订成册、封面写清楚装订成册、封面写清楚3.加贴封条，防止抽换加贴封条，防止抽换5.保管期限和销毁规定保管期限和销毁规定4.原始凭证较多单独保存原始凭证较多单独保存会计凭证登记完毕后，会计凭证登记完毕后，应当按照类别和编号顺应当按照类别和编号顺序整理序整理。按编号顺序加具封面、封底，按编号顺序加具封面、封底，折叠整齐，装订成册；封面上折叠整齐

30、，装订成册；封面上注明单位名称、所属年度、月注明单位名称、所属年度、月份、起讫日期、凭证种类份、起讫日期、凭证种类等等不得外借，特殊原因确实需要不得外借，特殊原因确实需要外借时，经会计机构负责人批外借时，经会计机构负责人批准，可以提供复印件准，可以提供复印件。但要办。但要办好签字等手续。好签字等手续。单独保管的原始凭证，应在凭单独保管的原始凭证，应在凭证封面注明所属记账凭证日期证封面注明所属记账凭证日期、编号和种类，同时在所属记、编号和种类，同时在所属记账凭证上注明账凭证上注明“附件另订附件另订”等等装订成册的会计凭证，年度终装订成册的会计凭证，年度终了时可暂由本单位会计机构保了时可暂由本单位会计机构保管一年，期满后移交本单位档管一年，期满后移交本单位档案机构统一保管案机构统一保管4.24.2会计凭证的保管会计凭证的保管课后作业：。