第六章企业财务管理.ppt

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1、2022-5-30沈树盛安国庆 主 编2022-5-30企业管理概论企业经营管理汽车维修制度生产技术管理质量管理与质量检验第一章第二章第三章第四章第五章第六章第七章第八章企业财务管理人力资源管理企业文化建设第九章汽车维修行业管理企业财务管理企业资产、负债、所有者权益汽车维修企业的营业收入汽车维修企业的成本与费用管理汽车维修企业的利润和分配第一节第二节第三节第四节第五节汽车维修企业的财务报告第六节汽车维修企业的财务分析第七节一、企业财务管理的目标、原则与任务 二、企业财务的管理机构及管理制度 三、企业资本金及资本金制度 第一节企业财务管理2022-5-30一、企业财务管理的目标、原则与任务 .

2、企业财务管理的目标与原则 . 企业财务管理的基本任务 2022-5-30. 企业财务管理的目标与原则 )管理目标 通过财务管理，完成企业资金的筹措和有效使用，并通过获利实现企业财富的最大化(利润最大化、盈余最大化、价值最大化)，求得企业的生存与发展。 )管理原则 以生产经营管理为中心，增产节约、增收节支，提高企业经济效益。2022-5-30. 企业财务管理的基本任务 企业财务管理的基本任务是：做好财务的日常性收支、控制与核算、分析与考核等，反映企业预期内的生产经营管理及其经营成果，并反映企业财务的基本状况(如资产、负债和所有者权益等，依法合理地筹集资金，有效地利用各项资金，提高企业经济效益。)

3、建立机构，健全管理制度)筹集资金、保证生产)控制耗费、提高企业经济效益)依法缴纳税，合理分配利润)维护财政纪律，实行财务监督2022-5-30二、企业财务的管理机构及管理制度 . 企业财务的管理机构 . 企业财务的管理制度 . 企业财务人员的岗位职责 2022-5-30. 企业财务的管理机构 企业的财务管理机构及财会人员应根据企业的实际需要而配置。其中，财务人员的主要职责是控制企业的投资与分配，管理企业的资产和资金，负责财务计划、财务报告、企业经济核算等。会计人员的主要职责是负责企业的日常性收支，建账立卡，实行企业内部核算及内部分配等。其基本要求是：所有财会人员都必须持有会计证，坚持原则、忠于

4、职守。 其中，小型企业的财务管理可采取厂部一级核算，由厂长直接负责。大中型企业的财务管理应根据中华人民共和国公司法采取企业内部厂部和车间班组两级或三级核算，由财务总监在厂长/ 经理的直接领导下负责企业财务管理。2022-5-30. 企业财务的管理制度 ()企业财务管理制度， 包括以下两个层次。 由国家财政部颁布的企业财务通则运输企业财务制度企业内部财务管理制度及关于工交企业制定内部财务管理办法的指导意见。 由企业财务部门按照国家法律法规及会计制度建立的企业内部稽核制度。 ()财会交收制度。为维护企业利益，在企业财务管理中，不仅要求记账管理与现金管理分开，而且要求所有的财会人员都必须严格执行财务

5、交收制度。例如，凡属于费用支出的均须具有原始单据，实施定额管理，凡开出的收据和支票均需当天结清等。2022-5-30. 企业财务人员的岗位职责 廉洁奉公是财会人员的首要职业道德。为了保证企业的财产安全，财会人员不仅自己要做到账实相符、账账相符，并如实向国家财政、税务及审计机关提供相关会计资料，而且所有财会人员都有权监督企业的所有经济活动，有权对其他业务部门进行财务审计或检查。 2022-5-30)财务总监岗位职责 财务总监应在厂长/ 经理的直接领导下组织企业财会工作，对企业负责，以确保企业资金及财产的安全和完整。其岗位职责是:()制定企业内部财务管理制度。()根据生产经营管理计划，编制并考核企

6、业财务计划及执行情况。()监督和审核费用开支标准及开支情况，发现问题及时处理和报告。 ()编制各项技术经济定额，执行企业成本核算，评价企业经济效益，并根据会计报表进行财务分析。()报告企业资金调拨、财产转移等重大事项。()对外提供企业年检资料，负责交纳税金。()负责财务章及企业法人章使用等。2022-5-30)会计核算人员岗位职责 会计核算人员的岗位职责是:()根据企业内部财务管理制度执行会计核算与会计监督。()按照国家会计制度编制会计记账凭证，登记会计账簿。()及时编制财务报表，并妥善保管会计资料，保证其真实完整。()办理其他会计事项。2022-5-30)出纳人员岗位职责出纳人员的岗位职责是

7、:()根据企业内部财务管理制度，严格执行费用报销标准。()负责登记现金日记账和银行存款日记账，并做到账款相符。()日结月清现金收支，执行备用金限额，并严格控制现金开支和支票管理。()正确使用和审核银行结算凭证，确保收支无差错。()办理其他会计事项。2022-5-30三、企业资本金及资本金制度 . 企业资本金 . 企业资本金制度 . 企业资本金的筹集 2022-5-30. 企业资本金 根据企业财务通则及中华人民共和国公司法，企业资本金是指企业在工商行政管理部门所登记的注册资金。企业资本金按照投资者的主体，可分为国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金等。按资本的性质可分为法定资本金、注册资

8、本金、实收资本金、资本公积金、盈余公积金等。 法定资本金是指开办企业时必须具备的最低限额资本(即开办企业所必须持有的最低限额资金)。 注册资本金是指企业登记注册时所申报的资本金。 实收资本金是指实际收到的投入资本金。2022-5-30. 企业资本金制度 企业资本金制度是国家对于企业设立或存续期间，关于资本的筹集、运作、管理及所有者权益等的制度规定。 建立企业资本金制度是我国资金管理体制的重大改革，也是我国财务制度改革的核心。2022-5-30企业资本金制度的主要内容： ()凡要登记注册企业营业执照的，不仅要具备一定的注册资本 而且要实施实缴登记制度。即企业在登记注册及申领营业执照时，必须先由工

9、商管理部门凭投资者出资证明书及中国注册会计师确认的验资报告，核查企业已实缴的注册资本金，防止企业破产时无法兑现职工酬劳。 ()企业资本金的维持必须遵循三项原则：资本确定原则、资本保值原则、资本增值原则。 ()投资者资本必须是真实、能以价值量化的，在企业生产经营管理活动过程中不得随意抽走和冲减。2022-5-30建立企业资本金制度的意义: ()明确企业的产权关系。体现资本保全原则，从而保障了企业所有者权益， 既有利于吸引更多的民间投资和外商投资，也有利于国内企业走向国际市场。 ()在实施企业资本金制度后，资产的报废、盘亏和毁损等都不能冲减资本金，而只能作为企业管理费计入当期企业损益或企业营业外支

10、出。这就明确了企业盈亏计算的基准点，这有利于真实反映企业的实际经营状况，抑制了过去那种虚盈实亏的经营行为。 ()由于企业资本金决定着企业的经营规模和经营状况，也决定着企业的偿还能力。这对于非国有企业而言，资本金也是承担经营风险的最终保证。因此，资本金制度既是企业实现自主经营和自负盈亏的前提，也是企业实现自主经营、自负盈亏、自我发展和自我约束的重要经营机制。2022-5-30. 企业资本金的筹集 企业资本金的筹集包括股权资金筹集和负债资金筹集。其中，负债资金筹集又包括长期负债资金筹集和短期负债资金筹集。 企业资本金的筹集管理，包括筹集方式，筹集时效与期限，规定货币及无形资产所占份额，资本金确认，

11、投资者违约责任等。其中，企业在筹集资本金时，应在投资合同中规定投资者的出资数额及出资期限。倘若投资者未按投资合同或公司章程所规定的期限足额出资的，应视为违约，从而依法追究其违约责任。2022-5-30企业资本金的筹集原则:()筹集资本金必须遵守国家有关法律法规，维护有关各方的合法权益。()要综合考虑各种筹资渠道和筹资方式(根据投资方向确定筹集方式)，合理预测和确定资金需求量，合理安排和控制资金的投放和回收，以求得最优的筹资组合，减少资金占用，加速资金周转，降低综合资金成本。()投资者必须按照投入资本金的比例或者按照合同章程来分享利润，并承担经营风险和分担亏损。企业财务管理企业资产、负债、所有者

12、权益汽车维修企业的营业收入汽车维修企业的成本与费用管理汽车维修企业的利润和分配第一节第二节第三节第四节第五节汽车维修企业的财务报告第六节汽车维修企业的财务分析第七节一、企业资产 二、企业负债 第二节企业资产、负债、所有者权益2022-5-30一、企业资产 . 固定资产 . 流动资产 . 长期投资 . 无形资产 . 递延资产 . 其他资产 2022-5-302022-5-30. 固定资产 固定资产是指使用期限在1年以上，单位价值在国家规定标准(如1000元)以上，并且在使用过程中能保持其原有形态不变(但其价值状态却随着生产经营管理活动的不断延续而逐渐折旧、并通过企业生产经营管理而在收入中逐渐得到

13、补偿)的资产。 固定资产包括：生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租入固定资产等。汽车维修企业的固定资产主要是指房屋及建筑物、土地、机器设备及车辆等。2022-5-30. 流动资产 流动资产是指企业在营业周期(如1年)内可直接变现或者直接流通使用的资产。包括货币资金、短期投资、应收账款、预付款和存货等。)货币资金)短期投资)应收款及预付款)存货2022-5-30. 长期投资 长期投资是指企业长期持有(超过 年)、近期不准备变现的投资(如股票、债券及其他投资等)。 其中，股票是指股份制企业为了筹措资金而发行的有价证券，属于股权投资。债券是债

14、务人为了筹措大额长期投资而向公众发行的债务凭证。公众购买债券仅是为了获得利息收入，属于权益投资。2022-5-30. 无形资产 无形资产是指并没有实物形态，但可以长期使用(有限期或无限期)而能为企业提供收益的资产，或有偿性特殊权利。如专利权和非专利技术、商标权和商业声誉、著作权、土地使用权等。2022-5-30. 递延资产 递延资产是指企业发生的，虽不能全部记入当年收益，但可在今后年度分期摊销的各项费用。包括企业开办费、租入固定资产的改良费，摊销期 年以上的待摊费用等。2022-5-30. 其他资产 其他资产是指除固定资产、流动资产、长期投资、无形资产、递延资产外、特殊物资储备、被冻结资产，以

15、及其他特种用途的资产(如房改基金存款等)。2022-5-30二、企业负债 . 流动负债 . 长期负债 . 所有者权益 2022-5-30 企业负债是指能以货币计量、由企业承担而需要用资产或劳务偿付的债务。例如企业借入或占用其他单位或个人的资金等。负债可分流动负债、长期负债及短期负债三类。 其特征是： ()负债虽然是过去的经济活动引起的，但需要将来用资金偿还的，因而也是现时存在的欠款。 ()负债是能用货币衡量的，且有确切的债权人和明确的期限。为此，各项负债均应按实际发生额记账，并在财务报告中充分说明(对于未定数额的负债应合理预计记入，待确定实际数额后再予调整)。 ()几种负债不能相互抵消，除非是

16、负债偿还或用新的负债取代原有负债。借债人的负债也是债权人的权益。2022-5-302022-5-30. 流动负债 流动负债是指营业周期内需要偿付的债务。包括: ()短期借款。指企业借入期限在 年内的各种借款。 ()应付票据。指企业对外开出的或承兑的汇票。 ()应付账款。指企业因购买配件材料、委托外加工，或外借劳工而发生的债务。 ()预收货款。指企业预收的加工费或修理费等。 ()应付工资。指企业应付员工的工资总额，包括工资、奖金和津贴等。 当月工资按平均职工数计提，并通过应付工资科目核算。 ()应缴税金。指企业应缴所得税和流转税等。 ()应付福利费。指应付员工的各种福利费，如福利费、工会经费、教

17、育经费等，由企业统筹安排使用。 ()应付利润。指企业应付而未付的利润和股利。 ()其他应付款。指除税金及利润外的一切应付款，包括应缴的教育附加费、车辆购置附加费等。 (10)预提费用。指企业预提而实际尚未支付的费用。如保险费、借款利息与租金等。2022-5-30. 长期负债 长期负债是指企业为了购置固定资产或留作长期资金使用(如更新改造款、科技开发和新产品试制款等)而借入的偿还期超过 年的各种债务。包括长期借款、应付债券、长期应付款等。其中: ()长期借款。指企业借入期限 年以上的各种借款。 ()应付债券。指企业通过发行债券、从社会上筹措长期资金而发生的债务。 ()长期应付款。指企业除长期借款

18、、应付债券以外的其他应付款。如融资、租赁的固定资产等。2022-5-30. 所有者权益 所有者权益是指企业投资人占有企业净资产的所有权。所谓净资产是企业全部资产减去全部负债后的净额，包括投资者投入企业的实收资本金，以及所形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。其中: ()实收资本金是指实际收入的各种投资。如政府投资、单位投资、个人投资、外商投资等。 ()资本公积金是指企业在资本筹集和运作过程中所取得收益形成的专用资本金。如股本涨价、法定资产重估增值、接受捐赠资产、资本汇率折算差额增值等。 ()盈余公积金是指按照国家规定从税后利润中提取的公积金及公益金。 ()未分配利润。2022-5-30企

19、业财务管理企业资产、负债、所有者权益汽车维修企业的营业收入汽车维修企业的成本与费用管理汽车维修企业的利润和分配第一节第二节第三节第四节第五节汽车维修企业的财务报告第六节汽车维修企业的财务分析第七节一、汽车维修企业的主营业收入(维修费收入) 二、汽车维修企业的副营业收入(其他营业收入) 三、汽车维修的费用结算 第三节汽车维修企业的营业收入2022-5-30 企业的营业收入是企业通过生产经营管理过程，由于对外提供产品或者劳务而取得经济收入的总和。它是企业取得现金和利润的主要方式，也是企业扩大再生产的必要条件。其计算公式一般为:产品价值 产品成本 税金 利润 现代企业大多采用多种经营，企业的总营业收

20、入包括主营业(维修费用)收入和副营业(非维修费用收入)收入。即：企业的总营业收入 主营业收入 副营业收入2022-5-30一、汽车维修企业的主营业收入(维修费收入) . 定额收费 . 非定额收费 2022-5-30. 定额收费 汽车维护及汽车大修都属于计划性维修，都具有规定的作业范围及作业项目，因而具有固定的工时定额及材料消耗定额。所谓定额收费，就是指这些计划性汽车维修，在完成了规定的作业范围及作业项目，并达到规定质量标准后，按规定维修费用实施定额收费。为此，应事前规定汽车维护及汽车大修的规定作业项目、规定维修工时定额、材料消耗定额及费用定额等。倘若实际维修项目超出了原规定维修项目(如附加修理

21、作业)，或者实际更换材料超出了原规定消耗定额(如更换了基础件、贵重总成等)，都将另行逐项收费。2022-5-30. 非定额收费 )工时费收入 )维修材料费收入 )代垫厂外加工费收入2022-5-30)工时费收入 汽车维修的工时费收入，应按各级维修作业各工种的定额工时数乘以该工种的每工时单价来确定:工时费收入 各工种定额工时 各工种工时单价 汽车维修企业的工时定额应区分维修工种、维修车型、维修类别及作业项目等。2022-5-30)维修材料费收入 汽车维修材料费是指在汽车维修过程中实际消耗的汽车配件费用、维修辅助材料费及企业管理费。其计算公式为:配件材料费收入 配件材料成本 ( 企业管理费率) 所

22、消耗配件材料包括汽车配件费及维修辅助材料费等。2022-5-30)代垫厂外加工费收入 代垫厂外加工费是指在汽车维修过程中，有些作业项目并不属于各级汽车维修所规定的作业项目，且这些作业项目仅靠本企业力量无法完成、而需要委托厂外加工的。因而其费用需要由承修方预先垫付的，在承修方向客户收取代垫厂外加工费时(计入其他营业收入)，不仅要全额收取，而且还要加收的管理费。其计算公式为:2022-5-30二、汽车维修企业的副营业收入(其他营业收入) 以汽车维修为主业的汽车维修企业，副营业收入是指除汽车维修收入外的其他营业收入(如汽车销售、配件销售、对外提供劳务、出租固定资产、出售废旧物资等)，并以其他业务收入

23、的名义据实记载，单独核算。2022-5-30三、汽车维修的费用结算 . 汽车维修企业营业收入的确认 . 汽车营业价款的折扣与折让 . 费用结算与收费凭证的监督管理 企业财务管理企业资产、负债、所有者权益汽车维修企业的营业收入汽车维修企业的成本与费用管理汽车维修企业的利润和分配第一节第二节第三节第四节第五节汽车维修企业的财务报告第六节汽车维修企业的财务分析第七节一、汽车维修企业的经营成本与期间费用 二、汽车维修企业的成本管理与经济核算 第四节汽车维修企业的成本与费用管理2022-5-30一、汽车维修企业的经营成本与期间费用 . 汽车维修企业的经营成本 . 汽车维修企业的期间费用 2022-5-3

24、0. 汽车维修企业的经营成本 经营成本是指企业在生产经营管理活动中为取得营业收入而需要提前支付的经营费用(经营本钱)。根据经营收入与为获得该项经营收入而需要提前支付相关费用的原则，汽车维修企业的经营利润，应由该车的经营收入减去该车的经营成本及应缴税金后得到。 汽车维修企业的经营成本分直接成本和间接成本两种。2022-5-302022-5-30)汽车维修企业的直接成本 汽车维修企业的直接成本是指在汽车维修过程中直接消耗的材料费用与人工费用。其中，直接材料费用是指在汽车维修过程中直接消耗的配件费、维修辅助材料费、燃料费、动力费、包装费、废品损失费等。直接人工费用是指汽车维修过程中直接从事汽车维修的

25、工人工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费(通常按直接生产人员工资的14计提)等。2022-5-30)汽车维修企业的间接成本 汽车维修企业的间接成本是指汽车维修过程中，间接发生的材料费用、人工费用、车间经费与企业管理费等。其中包括: ()管理费用(如办公费、差旅费、工资、奖金、津贴及补贴、福利费、保险费、劳动保护费等)。 ()生产厂房及设施费用(如厂房及设备等固定资产的租赁费、使用维修费、折旧费与大修理费、库存物资消耗费及低值易耗品费等，还包括取暖费、水电费、运输费、停工损失费等其他费用。倘若企业内还有机修车间，则还包括机修车间所消耗的各种费用)。上述各项间接费用，应在会计期末根据产品(维修车辆)

26、所占的消耗比例，而分配至各产品(维修车辆)，由此计算出各产品(维修车辆)的单件(单车)间接成本。2022-5-30. 汽车维修企业的期间费用 期间费用是指难于认定其产品归属、因而不能直接计入产品成本。而只能与发生的当期收入相配合，直接计入当期企业损益的费用。 包括经营费用、管理费用和财务费用。)经营费用)企业管理费)财务费用2022-5-30二、汽车维修企业的成本管理与经济核算 . 汽车维修企业的成本管理 . 加强汽车维修企业的内部经济核算2022-5-30. 汽车维修企业的成本管理 企业成本管理的目的是: ()在销售价格与维修价格不变的情况下，降低企业的生产经营管理成本，不仅可减少物化劳动和

27、活劳动消耗(减少人力和物力消耗)从而增加企业利润，而且还可减少企业资金占用，提高企业经济效益，从而增强企业竞争能力。 ()控制生产经营管理成本，分析企业费用消耗的结构和水平，从而找出差距，不断改进企业管理。2022-5-30. 加强汽车维修企业的内部经济核算 企业内部经济核算是利用会计核算，对企业中的活化劳动和活劳动，用价值耗费的形式进行统计、比较和监督，从而对企业生产经营管理的最终成果进行考核和分析。实行企业内部经济核算是实施现代企业管理、提高企业经济效益的重要原则。为此，在现代企业内部，也要像实施全面质量管理那样，实行全面经济核算，从而对企业内部的生产经营管理活动进行全面的、全员的、全过程

28、核算。其核算内容包括: ()劳动耗费核算。它将劳动耗费(如活劳动耗费与物化劳动耗费、即企业的生产费用或生产成本)与劳动成果(产值和利润)进行比较。 ()劳动占用核算。它将劳动占用(如活劳动占用与物化劳动占用、即企业投入资产及资金)与劳动成果(产值和利润)进行比较。企业财务管理企业资产、负债、所有者权益汽车维修企业的营业收入汽车维修企业的成本与费用管理汽车维修企业的利润和分配第一节第二节第三节第四节第五节汽车维修企业的财务报告第六节汽车维修企业的财务分析第七节一、企业利润的计算 二、企业利润的分配 第五节汽车维修企业的利润和分配2022-5-30一、企业利润的计算 . 税后营业利润 . 投资净收

29、益 . 营业外收支净额 2022-5-30. 税后营业利润 2022-5-30. 投资净收益 投资净收益是指汽车维修企业的投资收益扣除投资损失后的税后净值。即:投资净收益 企业投资收益 投资损失 税收 其中，企业投资收益是指企业在对外投资(入股或债券)中所分得的利润或利息，以及投资到期后，收回或中途转让所取得的净增值。投资损失是指企业对外投资(入股或债券)中及到期后所收回或中途转让所出现的损失，以及按照股权投资比例所应分担的亏损等。2022-5-30. 营业外收支净额 营业外收支净额是指与企业的主经营业务无直接关联的额外收入(即营业外收入减去营业外支出后的余额)。包括固定资产盘盈或出售的净收入

30、、罚款收入、教育附加费返还等。其中，营业外支出是指与企业主经营业务无直接关联的额外支出。例如固定资产盘亏和报损、非正常原因的停工损失费、救急和捐赠、赔款与违约金等。2022-5-30二、企业利润的分配 . 分配原则 . 税后利润的分配及注意事项 . 影响财务收益分配的因素 . 汽车维修企业的收益分配政策 2022-5-30. 分配原则 汽车维修企业在一定经营期内所获得的利润，在分配时要正确处理国家、集体、个人三者间的利益关系。 ()企业向国家缴税是企业生产经营管理活动所必须履行的义务。按照现行税法规定，应按企业所得利润额与所得税率(企业利润的33)向国家缴纳所得税。 ()在缴纳所得税后的税后利

31、润中，应按照以下次序及原则实行利润分配:支付被没收财产损失，支付滞纳金和罚款。弥补企业以前亏损。提取法定公积金和法定公益金。向投资者分配利润。2022-5-30. 税后利润的分配及注意事项 在财务报告中应分项列示企业利润的构成及利润分配项目，并按税后利润在减去弥补亏损、并扣除相关费用后的余额，计提10 的法定盈余公积金、10 的任意盈余公积金、5 10的法定盈余公益金。该三项资金的使用权在总经理。2022-5-30在计算税后利润分配时应注意的是: ()倘若企业以前年度亏损尚未弥补完的，不得提取盈余公积金和盈余公益金。 ()所提取的盈余公积金主要用于弥补公司亏损、扩大生产或转为公司资本的转增资本

32、金。但转增资本金后，企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资本的15。所提取的盈余公积金可以用于职工集体福利设施。 ()在提取法定盈余公积金及任意盈余公积金后，所剩的利润再按股权比例分配。但当所提取法定盈余公积金已达到注册资本50时不再提取。当公司法定盈余公积金不足以弥补上年度亏损时，在提取法定盈余公积金及盈余公益金之前应先弥补当年的利润亏损，不得向投资者分配利润。 ()企业以前所未分配的利润可以并入本年度利润分配。 ()企业在向投资者分配利润之前，经董事会决定，可以提取任意盈余公积金。但若企业当年无利润时不得向投资者分配利润。2022-5-30. 影响财务收益分配的因素 ()法律因素。为保护债

33、权人权益，我国法律对财务收益分配做了如下规定:资本保全。即不得用资本发放股利。企业积累。规定企业必须提取法定盈余公积金用以企业积累。净利润。只有当企业盈利且弥补企业亏损后才能进行收益分配。 ()股东因素。由于大多数股东为了获得较大而稳定的收益，总希望避税，或总希望发放更多的股份。但其结果却常因此而影响企业的控股权。 ()企业因素。就企业经营需要而言:盈余稳定性越高，则企业的分配政策就越稳定、资产成本也越低(或债务越少)，收益分配的可能性及分配比例则可能越大。2022-5-30. 汽车维修企业的收益分配政策 汽车维修企业的收益分配政策主要有以下几种: ()剩余股利的分配政策。预先确定企业的资本结

34、构，为满足企业的发展需要。在首先满足资本结构需要的前提下，倘若有剩余再进行收益分配。 ()固定或持续增长的分配政策。将盈余按照一定比例或一定增长比例发放股利，这种分配政策有利于稳定人心并获得市场认可。但需要与收益脱钩，否则多盈多分，可能造成企业经营状况不稳定。 ()低于正常股利加额外股利的分配政策。每年保持较低的正常股利，当盈余额较高时再额外加发部分股利，这种政策具有较大的灵活性 有利于吸收股东投资。企业财务管理企业资产、负债、所有者权益汽车维修企业的营业收入汽车维修企业的成本与费用管理汽车维修企业的利润和分配第一节第二节第三节第四节第五节汽车维修企业的财务报告第六节汽车维修企业的财务分析第七

35、节一、企业财务报告的作用与分类 二、财务报告的编制 第六节汽车维修企业的财务报告2022-5-30一、企业财务报告的作用与分类 . 汽车维修企业财务报告的作用与编制要求 . 汽车维修企业财务报告的分类 2022-5-30. 汽车维修企业财务报告的作用与编制要求 汽车维修企业编制财务报表的作用: ()通过财务报表，报告企业的经营状况和财务状况，可以帮助企业管理者、投资者及债权人分析和考核企业财务的成本和费用，了解企业的资产负债及其经营成果，从而预测趋势，发现问题并采取措施，改进企业经营管理，提高企业的经济效益。 ()通过财务报表，报告企业的经营状况和财务状况，有利于国家财政、税务、行政等部门了解

36、企业的财政信贷、利润分配、税金上缴及执行财经纪律等情况，从而对企业实施有效的管理和监督，并由此测算综合国力，制订国民经济发展规划，调整和完善市场经济体制。2022-5-30. 汽车维修企业财务报告的作用与编制要求 汽车维修企业编制财务报表的要求: ()必须及时、客观地编制财务报告。 ()编制时不仅要求会计计量和填表方法保持前后一致，而且要求数据真实、计算准确、内容完整、报送及时。 ()对其中的重大问题还应有单项说明，以避免他人误解。2022-5-30. 汽车维修企业财务报告的分类 根据报送目的不同，企业财务报告可分为对外和对内两类。 )对外财务报告 对外向企业债权人或所有者报送财务报告，其目的

37、是为了让他们能更好地参与本企业管理。为使财务报告具有公正性，不仅要求格式正规、简明扼要(只要结果不要分析)，而且应按照会计准则编制。编制后经公正的会计师事务所审计，通称为三表一报告。即资产负债表损益表现金流量表与会计师事务所审计报告。 )对内财务报告 对内向本企业管理者报送财务报告，其目的是为了让他们更好地掌握并分析企业目前的经营环境和财务状况。为使财务报告通俗易懂，其编制应能方便阅读和使用，并应附有详尽的分析与说明，通称为三表一书。即内部财务控制报表主要业务收支明细表利润分配表与财务状况说明书。2022-5-30二、财务报告的编制 .资产负债表 .损益表 .现金流量表 . 企业的内部财务控制

38、报表2022-5-30.资产负债表 资产负债表也称财务状况报表。是用以列举企业某会计期末以及在该会计期内的财务状况，提供企业资产存量和资产权益存量的归属及其资金来源的静态报表。 该表不仅汇总了企业的营业收入、经营费用和期末营业利润，而且还反映了企业期末的资产、负债和所有者权益的平衡状况。其基本会计式是:资产 负债 所有者权益 增加营业收入可以直接增加资产或减少负债，成本费用的增加会减少资产或增加负债。它与损益表的关系是：当销售收入增加时资产增加而负债减少；若成本费用提高时则资产减少而负债增加。2022-5-302022-5-302022-5-30某汽车维修厂的资产负债表(内部财务报告)2022

39、-5-302022-5-30.损益表 概述企业在本年度获利绩效的损益表也称利润表。它用以反映本期内企业的经营情况和获利状况，其最终结果是本期净利。其计算公式是:企业利润 营业收入(或销售收入) 成本及费用 对外的企业损益表大多采用上下加减的多表式结构。它是按照利润总额的形成过程，而逐步计算 并最后得到利润总额的。其计算步骤是:()计算汽车维修利润汽车维修利润 汽车维修收入 汽车维修成本 汽车维修经营费用 营业税金及附加()计算企业营业利润企业营业利润 汽车维修利润 其他业务利润 管理费用 财务费用()计算企业利润总额企业利润总额 营业利润 投资收益 营业外收入 营业外支出2022-5-3020

40、22-5-302022-5-30.现金流量表 现金流量表也称财务状况变动表，用以反映当期现金流量的用途及动态，最终反映现金的净增减差额。对外的现金流量表见表-，对内的现金流量表如图6-7所示.其计算公式是:现金变动金额 现金收入 现金支出 其中，“现金收入”包括营销收入、企业内部现金收入、借款和股东投资等其他来源现金。“现金支出”包括分派给所有者的现金股利、偿还债务、投资资本支出等。2022-5-302022-5-302022-5-30.企业的内部财务控制报表 为了完成企业原定的计划目标，需要编制内部财务控制报表(图-)，从而由企业生产经营管理者进行一系列的财务决策和财务控制，并掌握企业生产经

41、营管理中所反馈的必要信息。例如销售额、售价折让、产品成本、费用预算、现金流量等。除此之外，内部财务控制报表还应有如何评价企业投资绩效，以及成败原因的解释。2022-5-30企业财务管理企业资产、负债、所有者权益汽车维修企业的营业收入汽车维修企业的成本与费用管理汽车维修企业的利润和分配第一节第二节第三节第四节第五节汽车维修企业的财务报告第六节汽车维修企业的财务分析第七节一、财务分析的目的、依据、方法 二、财务分析的常用指标 三、财务的预算与决算 第七节汽车维修企业的财务分析2022-5-30一、财务分析的目的、依据、方法 . 财务分析的目的 . 财务分析的主要依据 . 财务分析的基本方法 202

42、2-5-30财务分析的基本步骤是:()提出课题、明确要求。()收集资料、掌握情况。()对比分析、揭露矛盾。()分析原因、抓住关键。()提出措施、改进工作、提高企业经济效益。2022-5-30. 财务分析的目的 ()评价企业经营成果。通过财务分析，可以客观地评价企业生产经营管理活动的最后效果(如收益、投资利润率、资金流量等)，以考核绩效、总结经验，发现薄弱环节，改善企业生产经营管理。 ()衡量企业经济能力。通过财务分析，可以了解企业的资产量、企业外部债务情况及负债率等，以运用现有的经济能力，抓住机遇、挖掘潜力，寻求企业发展新路。 ()预测企业未来发展趋势。通过财务分析，在了解企业财务状况和经营成

43、果后，可以预测企业未来财务状况和发展趋势，从而因势利导，做出正确的决策，引导企业良好发展。2022-5-30. 财务分析的主要依据 汽车维修企业进行财务分析的主要依据是企业的财务报告。包括会计报表的主表、附表、附注和财务状况说明书等。其中，会计报表主表有资产负债表利润表现金流量表，会计报表的附表有利润分配表主营业务收支明细表等。2022-5-30. 财务分析的基本方法)差额比较法)比率分析法)趋势分析法)因素分析法2022-5-30)差额比较法 差额比较法是将经营年度的数量与基准年度的数量进行绝对数比较，从而计算其差额量和差额率(差额量除以基准年度量)，再通过差额量与差额率的比较，分析变化趋势

44、并找出变化规律。例如，根据目的和要求的不同，差额比较法常有: ()将实际指标与计划/ 定额指标比较，以了解指标的实际完成情况。 ()将本期指标与上期指标或历史最好水平相比较，以确定不同时期的指标变动情况，了解企业发展趋势和状态。 ()将本单位指标与国内外先进指标相比较，以找出本单位与先进单位之间的差距，用以指导本单位改善经营管理。 但须注意的是，在采用差额比较法时，特别要注意两指标的可比性。否则应预先将不可比指标转变为可比较指标。2022-5-30)比率分析法 比率分析法是通过计算某经济指标所占的比率来分析经济活动的变动程度。例如计算流动资产与流动负债的比率、资产总额与负债总额的比率、利润总额

45、与资产的比率、利润总额与所有者权益的比率等，从而分析企业的经济偿债通力。常用方法有: ()结构比率。用该指标所占总项目的构成比率来反映各部分与总体的关系(如固定资产占总资产的比重 负债占总权益的比重等)，以考察总体中各部分构成比率是否合理。 ()效率比率。用某项经济活动中的耗费与所得比例来反映其投入与产出关系，以比较其得失。如成本费用与销售收入的比率、成本费用与利润比率等。 ()相关比率。用某项指标与企业经济活动之间的相关比率来考察该项指标安排是否合理。如资产总额与负债总额的比率、流动资产与流动负债的比率等。2022-5-30)趋势分析法 趋势分析法是将财务报告中数期的相同指标或比率进行对比，

46、以求出增减趋势和增减幅度，从而揭示其变化趋势、变化原因和性质，预测企业未来的发展。其常用方法有: ()将不同时期的重要指标纵向比较，以观察其发展趋势，预测其发展前景。 ()将连续数期的会计报表金额并列横向比较，以观察其变动趋势。如对资产负债表、利润表及财务状况变动表等所做的比较。 ()将会计报表中的指标构成比率进行比较，以判断财务活动的变化趋势。2022-5-30)因素分析法 因素分析法是分析某项指标相关因素的影响程度。其中最常用的是差额分析法，它通过某项指标的各构成因素中，当其中某因素发生变化时所引起的实际数与定额数的差额，以分析各相关因素的影响程度。例如分析缩减流动资金的周转天数对减少流动

47、资金需量的影响，缩短应收账款的收款周期对减少坏账损失的影响等。2022-5-30二、财务分析的常用指标 . 企业偿债能力分析 . 营运能力分析(资产管理比率) . 盈利能力分析 . 企业财务状况的趋势分析 . 企业财务状况的综合分析 2022-5-30. 企业偿债能力分析 )短期偿债能力分析 )长期偿债能力分析2022-5-30)短期偿债能力分析()流动比率 流动比率是指企业流动资产(营运资金)与企业流动负债的比率。流动比率越大，其短期偿债能力也越强。但由于流动资产所反映的是绝对数，当企业规模不同时可比性较差，因此通常认为合理的流动比率应不低于。2022-5-30)短期偿债能力分析 ()速动比

48、率 速动比率是企业速动资产(流动资产扣除存货后)与企业流动负债的比率。由于汽车维修企业中的存货在流动资产中所占比例较大，变现速度有限。因此在不希望变卖企业存货来低偿债务时，影响速动比率的最大因素是应收账款的变现能力。2022-5-30)短期偿债能力分析 ()现金比率 现金比率是企业现金类资产与企业流动负债的比率。现金类资产包括货币资金和易变现的有价证券等。它等于速动资产扣除应收账款后的余额。2022-5-30)长期偿债能力分析 长期偿债能力是指企业偿还长期负债(如长期借款、应付长期债券等)的能力。企业的偿债资金应来源于企业经营的所得利润。()资产负债比率()所有者权益比率()产权比率2022-

49、5-30()资产负债比率 资产负债比率是企业负债总额对企业资产总额的比率。它既表明了企业资产总额中由债权人提供负债总额的所占比重及债权人拥有债权的安全程度；也表明了企业经营管理者利用债权人资金的利用程度和经营活动能力。2022-5-30()所有者权益比率 所有者权益比率是所有者权益对企业资产总额的比率。一般地说，所有者权益比率加上负债比率应等于100.其中，所有者权益比率越大，则企业财务风险就越少。2022-5-30()产权比率 产权比率是负债总额对所有者权益的比率，用以反映企业投资者对债权人权益的保障程度。此比率越低，表明企业长期偿债的能力越强，债权人权益的保障程度越高，风险越少。2022-

50、5-30. 营运能力分析(资产管理比率) )流动资产周转情况分析 ()应收账款周转率 ()存货周转率和存货周转天数 )固定资产周转情况分析 )总资产周转情况分析2022-5-30()应收账款周转率 应收账款周转率是在一定时期内(如一年)赊销收入净额与平均应收账款余额的比率，用以反映应收账款的周转速度，也用以表明企业在一定时期内回收应收账款的能力。应收账款周转率可以用周转次数或周转天数(自产品自销售后至收回账款止所经历的天数)表示。2022-5-30()存货周转率和存货周转天数 这两个指标反映汽车维修企业存货流动速度。其中，所谓存货周转率(或存货周转次数)是平均存货(期初与期末存货的平均数)除以