第12章人力资源与工薪循环审计课件电子教案幻灯片.ppt

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1、 | 人力资源与工薪循环控制测试人力资源与工薪循环控制测试| 应付职工薪酬审计应付职工薪酬审计第十二章第十二章 人力资源与工薪循环审计人力资源与工薪循环审计知识目标知识目标1.了解人力资源和工薪循环的主要业务活动了解人力资源和工薪循环的主要业务活动2.了解人力资源和工薪循环的内部控制和控制测了解人力资源和工薪循环的内部控制和控制测试试3.明确应付职工薪酬的审计目标明确应付职工薪酬的审计目标4.明确应付职工薪酬的实质性程序明确应付职工薪酬的实质性程序能力目标能力目标1.能了解人力资源和工薪循环的内部控制并进行能了解人力资源和工薪循环的内部控制并进行控制测试控制测试2.能实施应付职工薪酬的各项实质

2、性程序能实施应付职工薪酬的各项实质性程序合同工资费用审计案例合同工资费用审计案例第一节第一节 人力资源与工薪循环概述人力资源与工薪循环概述o涉及的主要业务活动o人力资源与工薪循环的内部控制o 评估重大错报风险o人力资源与工薪循环的控制测试涉及的主要业务活动涉及的主要业务活动l 批准招聘批准招聘l 记录工作时间或产量记录工作时间或产量l 计算工薪总额和扣除计算工薪总额和扣除l 支付工薪净额支付工薪净额人力资源与工薪循环的内部控制人力资源与工薪循环的内部控制适当的职责分离控制适当的职责分离控制适当的授权控制适当的授权控制适当的凭证和记录控制适当的凭证和记录控制资产和记录的实物控制资产和记录的实物控

3、制工作的独立检查控制工作的独立检查控制评估重大错报风险评估重大错报风险工薪交易和余额的重大错报风险主要是由于工薪交易和余额的重大错报风险主要是由于以下原因产生的：以下原因产生的： 在工薪单上在工薪单上虚构员工虚构员工； 由一位可以更改员工数据主文档的员工由一位可以更改员工数据主文档的员工在没有授权的情况下在没有授权的情况下更改更改总工薪的付费总工薪的付费标准；标准； 为员工并未工作的工时支付工薪；为员工并未工作的工时支付工薪； 在进行工薪处理过程中出错；在进行工薪处理过程中出错； 工薪扣款可能是不正确的，或未经员工个人工薪扣款可能是不正确的，或未经员工个人授权，导致应付工薪扣款的返还和支付不正

4、授权，导致应付工薪扣款的返还和支付不正确；确； 由于工薪长期未支付造成挪用现象；由于工薪长期未支付造成挪用现象； 支付应付工薪扣款的金额不正确；支付应付工薪扣款的金额不正确； 电子货币转账系统的电子货币转账系统的银行账户不正确银行账户不正确； 将工薪支付给错误的员工。将工薪支付给错误的员工。人力资源与工薪循环的控制测试人力资源与工薪循环的控制测试应选择若干月份工薪汇总表，检查：1计算并复核每一份工薪汇总表；2检查每一份工薪汇总表是否已经授权批准；3检查应付工薪总额与人工费用分配汇总表中的合计数是否相符；4检查其代扣款项的账务处理是否正确；5检查实发工薪总额与银行付款凭单及银行存款对账单是否相符

5、，并正确过入相关账户。1检查员工工薪卡或人事档案，确保工薪发放有依据；2检查员工工薪率及实发工薪额的计算；3检查实际工时统计记录与员工工资卡是否相符；4检查员工加班记录与主管人员签名的月度加班费汇总表是否相符；5检查员工扣款记录是否正确；6检查员工的签收证明；7实地抽查部分员工，证明其确实在本公司工作，如已离开，需获得管理层的证实。 从工薪单中选取若干个样从工薪单中选取若干个样本，检查：本，检查：第二节第二节 应付职工薪酬审计应付职工薪酬审计l 应付职工薪酬的审计目标应付职工薪酬的审计目标l 应付职工薪酬的实质性程序应付职工薪酬的实质性程序 应付职工薪酬审计目标应付职工薪酬审计目标应付职工薪酬

6、记录是否完整应付职工薪酬记录是否完整 应付职工薪酬是否存在应付职工薪酬是否存在 审计目标审计目标是否为被审计单位应当履行的现时义务是否为被审计单位应当履行的现时义务 是否以恰当的金额包括在财务报表中是否以恰当的金额包括在财务报表中 是否恰当列报是否恰当列报 应付职工薪酬的实质性程序应付职工薪酬的实质性程序 获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。对本期职工薪酬的发生情况实施实质性分对本期职工薪酬的发生情况实施实质性分析程序：析程序： O 针对已识别需要运用分析程序的有关项目，针对已识别需要运用分析程序的有关项目，通过进行比较，同时考虑有关数据间

7、关系通过进行比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值。的影响，以建立有关数据的期望值。O 确定可接受的确定可接受的差异额差异额。O 将实际的情况与期望值相比较，识别需要将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异。进一步调查的差异。O 如果其差额超过其可接受的差异额，调查如果其差额超过其可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据。并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据。O 评估实质性分析程序的测试结果。评估实质性分析程序的测试结果。计提是否正确，依据是否充分计提是否正确，依据是否充分 检查工薪、奖金、津贴和补贴：检查工薪、奖金、津贴和补贴： 检查分配方法与

8、上年是否一致。并将应付职工检查分配方法与上年是否一致。并将应付职工薪酬计提数与相关的成本、费用项目核对一致。薪酬计提数与相关的成本、费用项目核对一致。检查发放金额是否正确，代扣款项及其金额是否正确。检查发放金额是否正确，代扣款项及其金额是否正确。检查是否存在拖欠性质的职工薪酬，并了解拖欠的原因。检查是否存在拖欠性质的职工薪酬，并了解拖欠的原因。对于职工没有选择权的辞退计划，检查按辞退职工数量、对于职工没有选择权的辞退计划，检查按辞退职工数量、辞退补偿标准计提辞退福利负债金额是否正确；辞退补偿标准计提辞退福利负债金额是否正确； 检查计提辞退福利负债的会计处理是否正确，是否将计提金额检查计提辞退福

9、利负债的会计处理是否正确，是否将计提金额计入当期管理费用；计入当期管理费用；检查辞退福利支付凭证是否真实正确。检查辞退福利支付凭证是否真实正确。检查辞退福利检查辞退福利对于自愿接受裁减的建议，检查按接受裁减建议的预计职工数对于自愿接受裁减的建议，检查按接受裁减建议的预计职工数量、辞退补偿标准等计提辞退福利负债金额是否正确；量、辞退补偿标准等计提辞退福利负债金额是否正确； | 检查非货币性福利。检查非货币性福利。| 检查应付职工薪酬的期后付款情况。检查应付职工薪酬的期后付款情况。| 检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。的规定在财务报表中作出恰当的列报。 其他实质性程序其他实质性程序