《纳税实务》第五版-1企业纳税概述电子教案课件最新版.pptx

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1、纳税实务纳税实务课件课件第一章第一章 企业纳税概述企业纳税概述 制作者：张敏制作者：张敏 QQ：147771528课程导入：我们身边的税收课程导入：我们身边的税收v 美国著名政治家富兰克林曾经说过：美国著名政治家富兰克林曾经说过：“人生中只有两件事不可避免，人生中只有两件事不可避免，那就是死亡和纳税。那就是死亡和纳税。”想想看，我们每个人一来到这个世界上，税收想想看，我们每个人一来到这个世界上，税收就与我们的日常生活息息相关，形影不离。就与我们的日常生活息息相关，形影不离。 v 衣食住行离不开税衣食住行离不开税v 其中其中，对在我国境内提供货物销售、应税劳务，对在我国境内提供货物销售、应税劳务

2、服务，销售不动产和转让无形资产行为的，应服务，销售不动产和转让无形资产行为的，应就其增值额缴纳增值税。就其增值额缴纳增值税。纳税实务纳税实务建议教学安排建议教学安排章节章节学习内容学习内容参考学时参考学时教学建议教学建议第一章企业纳税概述4案例教学，讲述为主第二章增值税16“教学做”一体第三章消费税8“教学做”一体第四章营业税6“教学做”一体第五章城市维护建设税和教育费附加2案例教学，讲述为主第六章关税4案例教学，讲述为主第七章企业所得税16“教学做”一体第八章个人所得税6“教学做”一体第九章其他税种4案例教学，教学一体综合纳税申报4教师指导为辅，学生操作为主合计72纳税实务纳税实务课程的地位

3、课程的地位管理会计管理会计财务会计财务会计会计分支会计分支纳税筹划纳税筹划 西方观点西方观点 本课程是纳税筹划的基础本课程是纳税筹划的基础第一章第一章 企业纳税概述企业纳税概述v什么是税收？企业应纳税种类？什么是税收？企业应纳税种类？按课税对象分类按课税对象分类 流转税流转税 所得税所得税 资源税资源税 财产税财产税 特定行为特定行为税税 按课税对象分类按课税对象分类 中央政府固定收入中央政府固定收入 地方政府固定收入地方政府固定收入 中央地方共享收入中央地方共享收入按与价格之间关系分类按与价格之间关系分类 价内税价内税 价价外税外税 按计税方法分类按计税方法分类 从价税从价税 从从量量税税

4、复合复合税税按是否可以转嫁分类按是否可以转嫁分类 直接税直接税 间接税间接税第一章第一章 企业纳税概述企业纳税概述v企业纳税工作的一般流程企业纳税工作的一般流程税税务务登登记记纳纳税税申申报报税税款款缴缴纳纳税税务务检检查查发票使用与管理发票使用与管理纳纳税税争争议议的的处处理理“三证合一”或“五证合一”政策下，企业不再单独办理税务登记证，但税务登记这一工作程序未发生改变。“三证合一、一照一码三证合一、一照一码”办事流程办事流程第一章第一章 企业纳税概述企业纳税概述“三证合一”制度下，营业执照统一代码由十八位的阿拉伯数字或大写英文字母（不使用I、O、Z、S、V）组成。其中：第1位：登记管理部门

5、代码第2位：机构类别代码第38位：登记管理机关行政区划码第917位：主体标识码（组织机构代码第18位：校验码通常情况下，统一代码的3-17位就是企业的税务登记号第一章第一章 企业纳税概述企业纳税概述v征纳双方的权责征纳双方的权责v税务机关职权：税收法律、法规建议权，税收规章制定权；税务机关职权：税收法律、法规建议权，税收规章制定权；v 税收管理权；税收管理权；v 税款征收权税款征收权v税务机关职责：税务机关职责：v纳税人的权利：依法享有税收优惠权；纳税人的权利：依法享有税收优惠权；v 已发生请延期申报和延期纳税权；已发生请延期申报和延期纳税权；v 依法申请收回多缴税款的权利；依法申请收回多缴税

6、款的权利；v 合法权益遭受损伤时，依法要求税务机关赔偿权；合法权益遭受损伤时，依法要求税务机关赔偿权；v 有要求税务机关保密权利；有要求税务机关保密权利；v v纳税人的义务：按规定申请办理税务登记，并按规定使用税务登记证；纳税人的义务：按规定申请办理税务登记，并按规定使用税务登记证；v 按规定设置有关账簿；按规定设置有关账簿；v 按规定办理纳税申报；按规定办理纳税申报；v 按规定期限缴纳税款按规定期限缴纳税款v 按规定保管和使用发票按规定保管和使用发票第一章第一章 企业纳税概述企业纳税概述v 纳税争议的处理纳税争议的处理v v 必经税务行政复议：必须先复议，对复议结果不服，必经税务行政复议：必

7、须先复议，对复议结果不服，v 可以申请税务行政诉讼可以申请税务行政诉讼v 纳税争议纳税争议v 选择税务行政复议：可以先复议，复议结果不服再起诉；选择税务行政复议：可以先复议，复议结果不服再起诉；v 也可以直接申请税务行政诉讼也可以直接申请税务行政诉讼本次课程到此结束。本次课程到此结束。下面问题请同学课下讨论！下面问题请同学课下讨论！课后课后思考：思考：v 1.某某私营企业，私营企业，2015 年年11月份将以经营地点从原来的街道搬至月份将以经营地点从原来的街道搬至离原来不远的另一街道，仍属原主管税务机关管辖，也就没有按规离原来不远的另一街道，仍属原主管税务机关管辖，也就没有按规定时间到主管税务

8、机关办理变更税务登记。主管税务机关责令其定时间到主管税务机关办理变更税务登记。主管税务机关责令其 5 天之内办理变更税务登记，该企业仍没理会。税务机关向其下达天之内办理变更税务登记，该企业仍没理会。税务机关向其下达处罚通知书，对其处以处罚通知书，对其处以 2000 元罚款。该企业不服，并要上告元罚款。该企业不服，并要上告税务机关，理由是自己虽然搬家，却仍属原主管税务机关管辖，没税务机关，理由是自己虽然搬家，却仍属原主管税务机关管辖，没有必要办理变理税务登记。有必要办理变理税务登记。 v 请思考：请思考：v 该企业是否需要办理变更税务登记？该企业是否需要办理变更税务登记？ v 税务机关的处罚是否

9、正确？税务机关的处罚是否正确？课后思考：课后思考：v 2.林某经营一家超市，因经营管理不善，于林某经营一家超市，因经营管理不善，于 2015年年3 月停业，月停业，并将门店转让给夏某。并将门店转让给夏某。 4 月份，税务机关检查时发现事情真月份，税务机关检查时发现事情真相后，找到林某，令其相后，找到林某，令其5 天之内到税务机关办理注销税务登记。天之内到税务机关办理注销税务登记。林某认为自己反正不营业了，注销登记与否没有多大关系，对林某认为自己反正不营业了，注销登记与否没有多大关系，对税务机关要求没放在心上。税务机关要求没放在心上。5 天后，林某接到税务机关下达的天后，林某接到税务机关下达的处

10、罚通知书，对其不按期办理注销税务登记处以处罚通知书，对其不按期办理注销税务登记处以 1800 元罚款。元罚款。v 请思考：请思考：v 林某是否要办理注销税务登记？林某是否要办理注销税务登记？ v 税务机在对林某处以罚款是否合法？税务机在对林某处以罚款是否合法？课后思考：课后思考：v 3.2015年年5月，税务机关在进行税务检查时发现，甲企业上年月，税务机关在进行税务检查时发现，甲企业上年未向税务机关申报企业所得税，当问及其原因时，该企业负责人未向税务机关申报企业所得税，当问及其原因时，该企业负责人解释由于上年度亏损了解释由于上年度亏损了30 万元。税务机关对其处以万元。税务机关对其处以2000 元罚元罚款。该企业负责人表示不理解，认为企业没有实现利润为什么还款。该企业负责人表示不理解，认为企业没有实现利润为什么还要进行纳税申报，并就此向上级税务机关提出税务行政复议。要进行纳税申报，并就此向上级税务机关提出税务行政复议。 v 请思考：请思考：v 甲企业是否能够提出税务行政复议？甲企业是否能够提出税务行政复议？ v 纳税人没有进行纳税申报，税务机关应该如何处罚？纳税人没有进行纳税申报，税务机关应该如何处罚？