会计职称会计实务知识点：银行汇票存款.doc

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1、会计职称会计实务知识点：银行汇票存款银行汇票存款是会计学习中最为基础和重要的，但是这一部分也是让很多考生很头疼的，银行汇票存款指由出票银行签发并由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的一种票据，这样的内容赶快收藏啦！银行汇票存款的核算 企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金银行汇票存款”科目;根据发票账单等有关凭证，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金应交增值税(进项税额)”等科目;贷记“其他货币资金”科目;如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联(多余

2、款收账通知)，借记“银行存款”科目;贷记“其他货币资金银行汇票存款”科目。银行汇票存款的审查内容 1、审查企业银行汇票存款的设置是否确属企业的业务所需，数额是否适当。2、审查企业在办理银行汇票存款时是否向银行提交了委托书和申请书，是否取得相应金额的银行汇票，并及时入账。3、审查银行汇票存款的使用是否符合规定4、审查多余的或过期的银行汇票存款是否及时转账，有无长期挂账的现象。【例】A公司为采购商品，要求银行办理银行汇票8 000元，企业在填送银行汇票委托书后，将8 000元交给银行，取得银行汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，编制会计分录如下：借：其他货币资金银行汇票存款 8 000贷：银行存款

3、 8 000企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票有关副联等凭证，经核对无误后编制会计分录如下：借：库存商品 8000贷：其他货币资金银行汇票存款 8000银行汇票使用完毕，应贷记“其他货币资金银行汇票存款”账户。假使这张汇票实际采购耗用7 800元，则多余200元，此时应编制会计分录如下：借：银行存款 200贷：其他货币资金银行汇票存款200如果该8 000元汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还银行，则会计分录为：借：银行存款 8 000贷：其他货币资金银行汇票存款8 000判断题 1.银行汇票存款、银行本票存款和商业汇票存款，均必需通过“其他货币资金”账户核算。()2.在存货单价始终保持不变的情况下，对同一企业相同的存货收发业务，无论采用什么计价方法，所计算的存货发出成本都相同。()3.在“银行存款余额调节表”上，根据“企业账面存款余额”调节后的存款余额，必定等于根据“银行对账单存款余额”调节后的存款余额。()第 3 页 共 3 页