xxxx年度权责发生制政府综合财务报告试.doc

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1、1权责发生制政府综合财务报告试编办法第一章 总 则第一条 为更加全面、完整地反映我省各级政府财务状况和运营情况，规范权责发生制政府综合财务报告的编制，制定本办法。第二条 政府综合财务报告目标是向报告使用者提供与本级政府整体财务状况和运营情况等有关的信息，反映政府受托责任履行情况。第三条 政府综合财务报告主要包括：（一）政府财务报表；（二）政府财务报表附注；（三）政府财政经济状况；（四）政府财政财务管理情况。政府财务报表包括资产负债表（附件 1）和收入费用表（附件2）。政府财务报表附注主要说明政府财务报表包含的主体范围，表内项目的列报方法和明细内容，未在政府财务报表中列报但对政府财务状况有重大影

2、响的事项，以及其他需要说明的事项。政府财政经济状况主要以政府财务报表为依据，结合国民经济形势，分析政府财务状况、运营情况，以及财政中长期可持续性等。2政府财政财务管理情况主要反映政府财政财务管理的政策要求、主要措施和取得的成效等。第四条 政府综合财务报告以权责发生制为基础编制。第五条 政府财务报表项目的计量，原则上采用历史成本，在无法取得历史成本的情况下，可采用重置成本、可变现净值等进行计量。第六条 政府综合财务报告的合并范围包括本级政府财政，行政单位、事业单位、社会团体，主要从事公益性项目融资、建设或运营任务的国有或国有控股企业（以下简称“公益性国有企业” ） 、土地储备资金。除公益性国有企

3、业外，其他国有或国有控股企业（以下简称“非公益性国有企业” ） 、物资储备资金等，只将其国有权益或净资产的有关项目列入政府综合财务报告。第七条 编制政府财务报表，应以公共财政决算报表、政府性基金决算报表、国有资本经营决算报表、财政专户会计报表（包括农业综合开发财政专户会计报表、国际金融组织贷款转贷会计报表、外国政府贷款转贷会计报表、财政专户管理资金会计报表等） ，部门决算报表，国有企业财务会计决算报表，土地储备资金财务报表，物资储备资金财务报表等为基础，结合相关财务资料，根据经济事项实质进行抵销、调整、合并。（一）公共财政决算报表、政府性基金决算报表、国有资本经营决算报表、财政专户会计报表、部

4、门决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表、土地储备资金财务报表，应进行分项合并：31.对于不涉及内部交易的原报表项目，将项目金额直接加总后列入政府财务报表相应项目；2.对于涉及内部交易的原报表项目，在对相关项目进行抵销处理后，将项目金额加总列入政府财务报表相应项目；3.对于按权责发生制应确认但未在原报表中反映的项目，以及已在原报表中反映但应按本办法要求予以调整的项目，在进行调整处理后，列入政府财务报表相应项目。（二）非公益性国有企业的财务会计决算报表、物资储备资金财务报表，按权益法将国有权益或净资产列入政府财务报表相应项目。（三）对于抵销事项、调整事项，应编制抵销分录、调整分录。（四）政府

5、财务报表列报币种为人民币，相关报表中的外币应按照年末汇率折算为人民币。（五）政府财务报表中各项目的列报方法应在相关会计期间保持一致，不得随意变更。第八条 编制政府综合财务报告工作由各级财政部门组织实施。各部门、各单位按财政部门要求做好相关工作。（一）财政部门负责：1编制公共财政决算报表、政府性基金决算报表、国有资本经营决算报表和财政专户会计报表等。2将上述报表与部门决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表、土地储备资金财务报表等进行抵销、调整、合并。3撰写4政府财务报表附注、政府财政经济状况、政府财政财务管理情况，形成政府综合财务报告。（二）行政单位、事业单位、社会团体负责：1编报本部门（单

6、位）的部门决算报表。2编报本部门（单位）存货明细报表（附件 3） 、固定资产明细报表（附件 4）等。3管理公共储备物资的单位和各级土地储备中心还应分别编报物资储备资金财务报表和土地储备资金财务报表。（三）公益性和非公益性国有企业负责编报本企业财务会计决算报表等。（四）试编阶段，除另有规定外，行政单位、事业单位、社会团体暂不报送权责发生制单位财务报告。第九条 试编地区应以本级政府财政部门正式文件上报政府综合财务报告。第二章 资产负债表第十条 资产负债表反映政府年末财务状况，按照资产、负债和净资产分类分项列示。第一节 资 产第十一条 资产是政府过去交易或事项形成并由其拥有或控制的资源，该资源预期会

7、导致政府服务潜能增加或经济利益流入。5第十二条 符合本办法第十一条规定的资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：（一）与该资源有关的服务潜能很可能增加、经济利益很可能流入；（二）该资源的成本或价值能够可靠计量。第十三条 资产包括货币资金、借出款项、应收利息、应收股利、应收及预付款项、应收税款、应收非税款、存货、对外投资、固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等项目。第十四条 货币资金，反映政府拥有的现金、银行存款及其他货币资金的年末余额。根据公共财政决算报表、政府性基金决算报表、国有资本经营决算报表、财政专户会计报表、部门决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表、土地储备资金财务报

8、表中的国库存款、其他财政存款、在途款、库存现金、银行存款、货币资金等项目的年末余额直接加总填列。第十五条 借出款项，反映政府尚未收回的各类借出款项的年末余额。根据公共财政决算报表、政府性基金决算报表、国有资本经营决算报表、财政专户会计报表中的有偿资金放款、委托贷款、借出有偿资金、应收统借自还款、国家统借统还款、应收本金、应收联合融资款等项目，应收垫付款项目中的应收本金，暂付款、应收款等项目中有计息要求的款项，以及未在上述报表中反映的借出款项的年末余额分析加总填列。对于未在上述报表中反映的借出款项，应编制调整分录，借记6“借出款项” ，贷记“净资产以前年度累积净资产” 。第十六条 应收利息，反映

9、政府借出款项、债券投资、银行存款等产生的应收未收利息年末余额。根据财政专户会计报表、公益性国有企业的财务会计决算报表、土地储备资金财务报表中的应收款、应收利息、应收汇兑风险损益、应收承诺费等项目，应收垫付款项目中的应收利息和承诺费，以及根据财政持有的有价证券，进行抵销后的借出款项等所计提的应收利息年末余额分析加总填列。对于根据借出款项和债券等计提的应收未收利息，按照以下方法编制调整分录：（一）以前年度累计应收未收利息，借记“应收利息” ，贷记“净资产以前年度累积净资产” ；（二）当年应收未收利息中，根据相关借出款项、银行存款等计提的，借记“应收利息” ，贷记“其他收入” ；根据债券计提的，借记

10、“应收利息” ，贷记“投资收益” 。第十七条 应收股利，反映政府股权投资产生的应收未收利润、现金股利和股息年末余额。根据公益性国有企业的财务会计决算报表中的应收股利，以及非公益性国有企业应上交利润、股利和股息等年末余额分析加总填列。按照报告期末累计应收未收股利，借记“应收股利” ，贷记“净资产以前年度累积净资产” 。第十八条 应收及预付款项，反映政府各种应收及预付款项的年末余额。根据公共财政决算报表、政府性基金决算报表、国有资7本经营决算报表、财政专户会计报表、部门决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表、土地储备资金财务报表中的与下级往来、借出周转款、应收串换款、已生效未提取贷款、应收票据

11、、应收账款、其他应收款、预付账款等项目，暂付款、应收款等项目中无计息要求的款项，以及未在上述报表中反映的应收款项的年末余额分析加总填列。对于未在上述报表中反映的应收及预付款项，按照以下方法编制调整分录：（一）不属于当年收入的，借记“应收及预付款项” ，贷记“净资产以前年度累积净资产” ；（二）属于当年收入的，借记“应收及预付款项” ，贷记“其他收入” 。第十九条 应收税款，反映政府应收未收的各种税收收入的年末余额。根据税务、海关等部门提供的应收未收税收收入年末余额分析加总填列。对于应收未收税收收入，按照以下方法编制调整分录：（一）应收未收以前年度税收收入，借记“应收税款” ，贷记“净资产以前年

12、度累积净资产” ；（二）应收未收当年税收收入，借记“应收税款” ，贷记“税收收入” 。第二十条 应收非税款，反映政府应收未收的各种非税收入的年末余额。根据非税收入执收单位提供的应收未收非税收入年末余8额分析加总填列。对于应收未收非税收入，按照以下方法编制调整分录：（一）应收未收以前年度非税收入，借记“应收非税款” ，贷记“净资产以前年度累积净资产” ；（二）应收未收当年非税收入，借记“应收非税款” ，贷记“非税收入” 。第二十一条 存货，反映政府存货价值年末余额，包括各类库存物资和在途物资等。根据部门决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表，土地储备资金财务报表中的存货、政府储备物资、存货中

13、的公共储备物资等项目，物资储备资金财务报表中的净资产，以及政府单位拥有或控制但未在上述报表中反映的相关存货价值等年末余额分析加总填列。其中，公共储备物资，反映政府存货中用于维护国家战略安全、经济安全和应对突发事件等有特定用途物资价值的年末余额，如石油、稀有金属、粮食、棉花、药品等，不包括政府仅给予财政补贴而不拥有或控制的物资。根据已在部门决算报表中反映和政府单位拥有或控制但未在部门决算报表中反映的公共储备物资价值，以及物资储备资金财务报表中净资产的年末余额分析加总填列。对于政府单位拥有或控制但未在上述报表中反映的相关存货以及物资储备资金财务报表中净资产，编制调整分录，借记“存货”（属于公共储备

14、物资的，应借记“存货公共储备物资” ） ，贷记“净资产以前年度累积净资产” 。9第二十二条 对外投资，反映政府以有价证券和其他形式进行投资的年末余额，包括各种股权投资、债券投资等。根据公共财政决算报表、政府性基金决算报表、国有资本经营决算报表、财政专户会计报表、部门决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表中的有价证券、缴付国际金融组织股本、短期投资、长期投资、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等项目等年末余额，以及非公益性国有企业的财务会计决算报表中的国有资本及权益项目分析填列。其中，政府主权投资，反映中央政府持有相关国际金融组织股权和主权投资公司股权等的价值。根

15、据国际金融组织贷款转贷会计报表中的缴付国际金融组织股本、主权投资公司财务报告中的所有者权益年末余额加总填列。对于非公益性国有企业的国有股权，应编制调整分录，借记“对外投资” （属于政府主权投资的，借记“对外投资政府主权投资” ） ，贷记“净资产以前年度累积净资产”和“投资收益”。第二十三条 固定资产，反映政府的房屋、建筑物、设备等固定资产的净值，根据固定资产原值与累计折旧差额填列。其中，公共基础设施，反映政府用于直接向社会提供相关公共服务的固定资产价值，包括公路、水利、市政设施等。根据公共基础设施原值与公共基础设施累计折旧差额填列。（一）固定资产原值，反映固定资产原始账面价值，根据部门10决算

16、报表、公益性国有企业的财务会计决算报表中的固定资产原价、固定资产原值，以及相关政府单位提供的，其拥有或控制但未在上述报表反映的固定资产的原值等分析加总计算得到。固定资产原值计量，原则上应采用历史成本；相关资料不齐全的，也可采用重置成本。其中，公共基础设施原值，根据已在部门决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表中反映以及单位拥有或控制但未在上述报表中反映的公共基础设施的原值等，分析加总计算得到。对于政府单位拥有或控制但未在上述报表反映的固定资产（公共基础设施）原值，应编制调整分录：借记“固定资产原值” （属于公共基础设施的，应借记“固定资产原值公共基础设施资产原值” ） ，贷记“净资产以前年

17、度累积净资产” 。（二）固定资产累计折旧，反映固定资产在使用过程中累计消耗的价值，根据部门决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表中的累计折旧，以及相关政府单位提供的未在上述报表反映的固定资产累计折旧等，分析加总计算得到。其中，公共基础设施累计折旧，根据已在部门决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表中反映和未在上述报表反映的公共基础设施累计折旧等，分析加总计算得到。固定资产累计折旧的计提，采用平均年限法。对于未在上述报表反映的固定资产累计折旧，按照以下方法编制调整分录：111以前年度累计折旧，借记“净资产以前年度累积净资产” ，贷记“固定资产累计折旧” （属于公共基础设施的，应贷记“固定

18、资产累计折旧公共基础设施累计折旧” ） ；2当年折旧，借记“折旧费用” ，贷记“固定资产累计折旧”（属于公共基础设施的，应贷记“固定资产累计折旧公共基础设施累计折旧” ） 。第二十四条 在建工程，反映政府尚未完工的固定资产建造、安装工程等的价值。根据部门决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表中的在建工程、公共基础设施在建工程、工程物资、收储项目等相关项目年末余额加总填列。第二十五条 无形资产，反映政府拥有的不具有实物形态的非货币性长期资产的价值，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等。根据部门决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表中的无形资产年末余额加总填列。第二十六条 其他资

19、产，反映政府除上述资产以外其他方面的资产。根据公共财政决算报表、政府性基金决算报表、国有资本经营决算报表、财政专户会计报表、部门决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表、土地储备资金财务报表中的待处理有偿资金、受托代理资产、待处理财产损溢、固定资产减值准备、固定资产清理、待处理固定资产净损失、递延税款借项、文物文化资产、投资性房地产、其他流动资产、一年内到期非流动资产、长期待摊费用、12生产性生物资产、油气资产、开发支出、其他非流动资产、递延所得税资产、待摊支出、其他等相关项目的年末余额加总填列。第二节 负 债第二十七条 负债是政府因过去交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致政府服务

20、潜能减少或经济利益流出。第二十八条 符合本办法第二十七条规定的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：（一）与该义务有关的服务潜能很可能减少、经济利益很可能流出；（二）未来减少的服务潜能或流出的经济利益能够可靠计量。第二十九条 负债包括借入款项、应付利息、应付及预收款项、应退税款、应退非税款、应付薪酬、应付政府补助、政府债券、其他负债等。第三十条 借入款项，反映政府向银行和相关机构等借入且尚未偿付的各种借款本金。根据公共财政决算报表、政府性基金决算报表、国有资本经营决算报表、财政专户会计报表、部门决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表、土地储备资金财务报表中的借入有偿资金、应付本金、贷款协

21、定总额、短期借款、长期借款等项目，以及暂存款项目中有计息要求款项和单位提供的长期负债中有计息要求款项的年末余额分析加总填列。对于未在上述报表中反映的借入款项，应编制调整分录，借记13“净资产以前年度累积净资产” ，贷记“借入款项” 。第三十一条 应付利息，反映政府借入款项和发行债券产生且尚未偿付的利息。根据财政专户会计报表、公益性国有企业的财务会计决算报表、土地储备资金财务报表中的应付利息、应付承诺费、应付汇兑风险损益等项目，以及根据政府债券和进行抵销处理后的借入款项等计提的应付利息年末余额分析加总填列。对于根据政府债券和借入款项等计提的应付未付利息，按照以下方法编制调整分录：（一）以前年度累

22、计应付未付利息，借记“净资产以前年度累积净资产” ，贷记“应付利息” ；（二）当年应付未付利息，借记“财务费用” ，贷记“应付利息” 。 第三十二条 应付及预收款项，反映政府承担的各种应付及预收性质款项的年末余额。根据公共财政决算报表、政府性基金决算报表、国有资本经营决算报表、财政专户会计报表、部门决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表、土地储备资金财务报表中的与上级往来、其他应付款、应付汇兑风险损益、应付承诺款、转入参股经营、提前回收贷款、借入周转款、应付串换款、预算周转款、应付人行款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工程款、其他应付款、长期应付款、专项应付款、应付债券等项目，以及暂存

23、款中无计息要求款项的年末余额分析加总填列。对于未在上述报表中反映的应付及预收款项，按照以下方法编14制调整分录：（一）不属于当年费用的，借记“净资产以前年度累积净资产” ，贷记“应付及预收款项” ；（二）属于当年费用的，借记“其他费用” ，贷记“应付及预收款项” 。第三十三条 应退税款，反映政府应退未退税收资金的年末余额。根据税务、海关等部门提供的应退未退税收资金年末余额填列。对于应退未退税收资金，按照以下方法编制调整分录：（一）应退未退以前年度税收资金，借记“净资产以前年度累积净资产” ，贷记“应退税款” ；（二）应退未退当年税收资金，借记“税收收入” ，贷记“应退税款” 。第三十四条 应退

24、非税款，反映政府年末应退未退的各种非税收入。根据非税收入执收单位提供的应退未退非税资金年末余额填列。对于应退未退非税资金，按照以下方法编制调整分录：（一）应退未退以前年度非税资金，借记“净资产以前年度累积净资产” ，贷记“应退非税款” ；（二）应退未退当年非税资金，借记“非税收入” ，贷记“应退非税款” 。15第三十五条 应付薪酬，反映按政策规定，政府应付未付在职人员各类薪酬和离退休人员离退休费等的年末余额。根据部门决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表中的应付职工薪酬、应付工资、应付福利费等项目，以及政府已出台薪酬调整政策但尚未支付款项的年末余额分析加总填列。对于政府已出台薪酬调整政策但

25、尚未支付的款项，按照以下方法编制调整分录：（一）应付以前年度薪酬，借记“净资产以前年度累积净资产” ，贷记“应付薪酬” ；（二）应付当年薪酬，借记“工资福利支出”或“对个人和家庭的补助” ，贷记“应付薪酬” 。第三十六条 应付政府补助，反映政府相关政策规定应支付给企业（不包括公益性国有企业） 、个人或家庭，但年末尚未支付的补助款项。根据部门决算报表中的应付政府补贴款，以及相关政府部门提供的应付未付政府补助款年末余额加总填列。对于政府已出台补助政策但尚未支付的款项，按照以下方法编制调整分录：（一）应付以前年度政府补助款，借记“净资产以前年度累积净资产” ，贷记“应付政府补助” ；（二）应付当年政

26、府补助款，借记“对企事业单位的补贴” 、“对个人和家庭的补助”等，贷记“应付政府补助” 。16第三十七条 政府债券，反映政府发行且尚未兑付的各种债券年末余额。根据财政部门记录的以本级政府名义发行且尚未兑付债券余额填列。其中，1 年内到期政府债券，反映将于 1 年内（含 1 年）到期的政府债券年末余额。根据财政部门记录的将于 1 年内到期且尚未兑付的政府债券余额填列。对于尚未兑付的政府债券，应编制调整分录，借记“净资产以前年度累积净资产” ，贷记“政府债券” （属于 1 年内到期政府债券，贷记“政府债券1 年内到期政府债券” ） 。第三十八条 其他负债，反映政府除上述负债以外其他方面的负债。根据

27、部门决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表中的其他流动负债、递延税款贷项、其他长期负债、受托代理负债、交易性金融负债、应缴税费、应付股利、预计负债、1 年内到期的非流动负债、其他流动负债、其他非流动负债、递延所得税负债等项目的年末余额直接加总填列。第三节 净资产第三十九条 净资产是政府资产扣除负债后的差额。第四十条 净资产包括当期盈余和以前年度累积净资产。第四十一条 当期盈余，反映政府当年收入减去费用后的净额。根据政府财务报表年末收入与费用的差额填列。第四十二条 以前年度累积净资产，反映政府在报告年度之前17的历年滚存结余。根据政府财务报表资产负债差额减去当期盈余后的净额填列。第三章 收入

28、费用表第四十三条 收入费用表反映政府当年运营情况，按照收入和费用分类分项列示。第一节 收 入第四十四条 收入是政府在日常活动中形成的、会导致净资产增加的服务潜能总增加或经济利益总流入。第四十五条 符合本办法第四十四条规定的服务潜能增加或经济利益流入，在同时满足以下条件时，确认为收入：（一）服务潜能很可能增加或经济利益很可能流入；（二）服务潜能的增加额或经济利益的流入额能够可靠计量。第四十六条 收入应当按照活动性质分项列示，包括税收收入、非税收入、事业收入、经营收入、投资收益、政府间转移性收入和其他收入。第四十七条 税收收入，反映政府税收收入当年发生净额。根据公共财政决算报表中的税收收入和税务、

29、海关等部门提供的应收未收当年税收收入，与应退未退当年税收资金、收到属期非本年度的税收资金等分析填列。18第四十八条 非税收入，反映政府非税收入当年发生净额。根据公共财政决算报表中相关非税收入（不含有价证券利息收入），政府性基金决算报表、财政专户会计报表中的政府性基金决算收入，非税收入执收单位提供的应收未收当年非税收入、应退未退当年非税资金、收到属期非本年度非税资金等分析填列。第四十九条 事业收入，反映政府开展专业业务活动向服务对象收取的款项。根据财政专户管理资金会计报表中的财政专户管理资金收入、部门决算报表中的事业收入分析填列。第五十条 经营收入，反映政府开展经营业务活动所取得的收入，包括销售

30、商品收入、提供服务收入等。根据部门决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表中的经营收入、营业总收入、营业外收入本年发生净额加总填列。第五十一条 投资收益，反映政府相关投资取得的收益或发生的损失。根据公益性国有企业的财务会计决算报表中的投资收益，非公益性国有企业的财务会计决算报表中因国有资本经营损益导致国有资本及权益当年变动部分，公共财政决算报表的非税收入中有价证券利息收入以及根据有价证券计提的应收未收当年利息收入本年发生净额分析填列。第五十二条 政府间转移性收入，反映本级政府取得其他级次政府提供的各类款项。根据公共财政决算报表、政府性基金决算报表、国有资本经营决算报表、财政专户会计报表、部门

31、决算报表中的补助收入、上解收入、地区间援助收入、拨入上级财政资金、乡19级财政缴入资金、上级补助收入、附属单位上缴收入、非本级财政拨款等项目本年发生净额分析加总填列。第五十三条 其他收入，反映政府除税收收入、非税收入、事业收入、经营收入、政府间转移性收入之外取得其他方面的收入。根据公共财政决算报表、政府性基金决算报表、国有资本经营决算报表、财政专户会计报表、部门决算报表、土地储备资金财务报表中的其他收入、资金占用费收入、补贴收入、利息收入等相关项目，以及根据借出款项计提的当年应收未收利息收入等本年发生净额分析加总填列。第五十四条 公共财政决算报表中的调入资金，部门决算报表中的财政拨款、事业单位

32、财政专户管理资金，土地储备资金财务报表中的财政拨款收入等，是政府内部交易事项，应予以抵销处理。公共财政决算报表中的债务收入、债务转贷收入、调入预算稳定调节基金等，按照权责发生制原则不属于收入，应予以调整。国有资本经营决算报表中的国有资本经营决算收入，其利润收入、股利和股息收入是报告年度之前年份应收国有资本经营收益所对应的现金流入，产权转让收入、清算收入等属于资产交易，按照权责发生制原则都不属于收入，应予以调整。第二节 费 用第五十五条 费用是政府为提供公共产品和公共服务所发生的、会导致净资产减少的服务潜能总减少或经济利益总流出。20第五十六条 符合本办法第五十五条规定的服务潜能减少或经济利益流

33、出，在同时满足以下条件时，确认为费用：（一）服务潜能很可能减少或经济利益很可能流出；（二）服务潜能的减少额或经济利益的流出额能够可靠计量。第五十七条 费用应按政府活动经济性质分为工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助支出、对企事业单位补贴、政府间转移性支出、捐赠支出、折旧费用、财务费用、经营性支出和其他支出。第五十八条 工资福利支出，反映政府当年应支付给在职职工和编制外长期聘用人员的各类劳动报酬和福利，包括基本工资、津贴补贴、社会保障缴费等。根据部门决算报表中的工资福利支出，财政部门代列的工资福利支出，以及政府已出台工资福利调整政策但尚未支付的工资福利等本年发生净额分析加总填列。第五十

34、九条 商品和服务支出，反映政府购买商品和服务发生的各类支出，包括办公费、差旅费、招待费等。根据部门决算报表中的商品和服务支出，财政部门代列的商品和服务支出等本年发生净额分析加总填列。第六十条 对个人和家庭的补助，反映政府用于对个人和家庭的补助支出，包括离休费、退休费、医疗费、住房公积金等。根据部门决算报表中对个人和家庭的补助支出，财政部门代列的对个人和家庭的补助支出，以及政府已出台对个人和家庭补助调整政策但尚未支付的补助款项等本年发生净额分析加总填列。21第六十一条 对企事业单位的补贴，反映政府对未进入部门决算编报范围的企业和事业单位的各类补贴。根据部门决算报表中的对企事业单位的补贴支出，财政

35、部门代列的对企事业单位补贴支出，以及政府已出台对企事业单位的补贴调整政策但尚未支付的补贴款项等本年发生净额分析加总填列。第六十二条 政府间转移性支出，反映本级政府支付给上下级政府或其他政府的款项。根据公共财政决算会计报表、政府性基金决算报表、国有资本经营决算报表、财政专户会计报表、部门决算报表中的补助支出、上解支出、地区间援助支出、补助下级支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出等本年发生净额分析加总填列。第六十三条 捐赠支出，反映政府援助非政府社会组织、交纳国际组织会费等方面的支出。根据财政代列支出中的捐赠支出，以及部门决算报表中的赠与等本年发生净额分析加总填列。第六十四条 折旧费用，反映政府

36、固定资产、公共基础设施资产当年的折旧费用。根据政府财务报表累计折旧项目年初数与年末数的差额分析填列。第六十五条 财务费用，反映政府有偿使用相关资金而支付的费用。根据公共财政决算会计报表、政府性基金决算报表、国有资本经营决算报表、财政专户会计报表、部门决算报表中的发行费支出、资金占用费支出，公共财政决算支出中相关债务利息支出、国内外债务发行费支出等，以及计提的当年应付未付利息支出等相关22项目分析加总填列。第六十六条 经营支出，反映政府相关经营活动发生的支出。根据部门决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表中的经营支出、营业总成本、营业外成本、交纳所得税等项目分析加总填列。第六十七条 其他费用

37、，反映未在以上项目中列示的其他支出事项。根据财政专户会计报表、部门决算报表中的其他支出等相关项目分析加总填列。第六十八条 公共财政决算会计报表、政府性基金决算报表、国有资本经营决算报表、财政专户会计报表中的公共财政决算支出、政府性基金决算支出、专用基金支出等项目中支付给政府单位的款项，以及调出资金、国有资本经营决算调出资金等项目，属于政府内部交易事项，应予以抵销处理。公共财政决算会计报表、政府性基金决算报表、国有资本经营决算报表、部门决算报表中的债务还本支出、债务转贷支出、贷款转贷支出、产权参股支出、其他贷款转贷及产权参股支出、基本建设支出、其他资本性支出、安排预算稳定调节基金等，按照权责发生

38、制不属于费用，应予以调整。第四章 政府财务报表附注第六十九条 政府财务报表附注主要包括：（一）报表包含的23主体范围；（二）报表项目依据的会计政策和使用的具体会计方法；（三）未在报表中列示但对政府财务状况有重大影响的项目；（四）相关报表项目的明细信息等。 （五）其他需要说明的事项。第七十条 国际货币性资产，反映国家持有并可以随时兑换成外国货币的资产，包括外汇、货币黄金、存放在国际货币基金组织等国际金融组织的储备头寸和特别提款权等。根据人民银行资产负债表中国外资产项目年末余额列示，同时注明该资产对应的人民币负债。第七十一条 公共自然资源，反映政府拥有的公共自然资源（包括矿产、土地、森林、草原等）

39、的实物数量。根据相关公共自然资源管理单位提供的公共自然资源实物数量予以反映。第七十二条 政府职工养老金负债，反映政府需在未来一定时期内支付政府职工养老金的现值。根据相关方面提供的测算数据列示。第七十三条 社会保险基金，反映社会保险基金收入支出以及社会保险负债精算等相关情况，根据社会保险基金决算及相关方面提供的测算数据列示。第七十四条 或有负债，反映政府未决诉讼或仲裁、为其他单位提供债务担保等事项预计对政府财务状况产生的影响。根据相关方面提供的情况分析列示。第七十五条 货币资金项目的明细信息按货币资金的具体构成分别列示。具体列示格式见货币资金明细表 （附件 5） 。24第七十六条 借出款项项目的

40、明细信息按借出款项的期限分别列示，具体列示格式见借出款项明细表 （附件 6） 。第七十七条 应收利息项目的明细信息按产生利息的来源分别列示，具体列示格式见应收利息明细表 （附件 7） 。第七十八条 应收股利项目的明细信息按来源分别列示，具体列示格式见应收股利明细表 （附件 8） 。第七十九条 应收及预付款项项目的明细信息按主体分别列示，具体列示格式见应收及预付款项明细表 （附件 9） 。第八十条 存货项目的明细信息按存货的具体构成分别列示。具体列示格式见存货明细表 （附件 3） 。第八十一条 对外投资项目的明细信息按投资类型分别列示，具体列示格式见对外投资明细表 （附件 10） 。第八十二条

41、固定资产项目的明细信息按固定资产的具体构成分别列示。具体列示格式见固定资产明细表 （附件 4） 。第八十三条 借入款项目明细信息按借款期限分别列示，具体列示格式见借入借款明细表 （附件 11） 。第八十四条 公益性国有企业负债的明细信息按项目分别列示。具体列示格式见公益性国有企业负债明细表 （附件 12） 。第八十五条 应付利息项目的明细信息应按来源分别列示。具体列示格式见应付利息明细表 （附件 13） 。第八十六条 应付及预收款项项目的明细信息按主体分别列示，具体列示格式见应付及预收款项明细表 （附件 14） 。25第八十七条 政府债券项目明细信息按偿还期限分别列示，具体列示格式见政府债券明

42、细表 （附件 15） 。第八十八条 应付政府补助项目的明细信息按补贴对象分别列示，具体列示格式见应付政府补助明细表 （附件 16） 。第八十九条 应收应退（非）税款项目的明细信息按类型分别列示，具体列示格式见应收应退（非）税款明细表 （附件 17） 。第九十条 投资收益项目的明细信息按主体分别列示，具体列示格式见投资收益明细表 （附件 18） 。第九十一条 政府财务指标，用于反映政府财政财务状况和运行情况。根据财务报表等相关资料进行计算后逐项列示，具体列示格式见政府财务指标表 （附件 19） 。第九十二条 权责发生制当期盈余与收付实现制当期预算结余差异，按日常活动产生的差异、投资活动产生的差异

43、、筹资活动产生的差异分别列示，具体列示格式见当期盈余与预算结余差异表（附件 20） 。第五章 政府财政经济状况第九十三条 政府财政经济状况的内容主要包括：（一）分析政府财政财务状况。（二）分析政府财政财务运行情况。（三）分析财政中长期可持续性。26（四）分析其他有关方面的内容。第九十四条 政府财政财务状况分析主要包括：（一）结合政府公共投资、储备物资调控政策、国有企业改革与发展情况等，分析政府资产的特点。（二）结合政府债券发行、政府融资平台、行政事业单位人员离退休政策、社会保障政策等，分析政府负债的特点。（三）结合政府资产负债率、负债保障率、现金比率、流动比率等指标，分析政府面临的财务风险情况

44、。第九十五条 政府财政财务运行情况分析主要包括：（一）结合本地区经济运行、相关行业发展、税收政策、非税政策等，分析政府收入的特点。（二）结合社会事业政策、政府行政运行、政府融资情况等，分析政府费用的特点。（三）结合政府收入费用率、运行成本率、人均运行成本等指标，分析政府财政财务运行效率。（四）比较权责发生制当期盈余与收付实现制当期预算结余的差异。第九十六条 财政中长期可持续性分析，要基于当前政府财政财务状况和运行情况，结合本地区经济形势、经济社会发展规划、财政体制、财税政策、人口结构、行政事业单位人员离退休政策、社会保障政策等，全面分析政府未来财政财务运行走势。27第六章 政府财政财务管理情况

45、第九十七条 政府财政财务管理情况，主要反映政府财政财务管理政策要求、主要措施和取得成效等有关情况。（一）反映政府预算编制管理、预算执行管理、财政监督管理、决算管理等方面的政策要求、主要措施和取得的成效。（二）反映政府资产管理、负债管理等方面的政策要求、主要措施和取得的成效。（三）反映政府收入管理、支出管理等方面的政策要求、主要措施和取得的成效。（四）反映政府财务制度建设完善情况，以及政府单位执行相关财务制度的情况。第七章 附 则第九十八条 本办法由省财政厅负责解释。第九十九条 本办法自发布之日起实施。第一百条 试编的政府综合财务报告不作为审计依据，不对外披露。附：1资产负债表2收入费用表283

46、存货明细表4固定资产明细表5货币资金明细表6借出款项明细表7应收利息明细表8应收股利明细表9应收及预付款项明细表10对外投资明细表11借入款项明细表12. 公益性国有企业负债明细表13应付利息明细表14应付及预收款项明细表15. 政府债券明细表16. 应付政府补助明细表17. 应收应退（非）税款明细表18. 投资收益明细表19. 政府财务指标表20. 当期盈余与预算结余差异表29附件 1：资产负债表名称： 年 月 日 单位：万元资产部类附注索引号年末数负债部类附注索引号年末数一、资产类二、负债类货币资金借入款项借出款项应付利息应收利息应付及预收款项应收股利应退税款30应收及预付款项应退非税款应

47、收税款应付薪酬应收非税款应付政府补助存货政府债券其中：公共储备物资其他负债对外投资负债合计固定资产其中：公共基础设施三、净资产类在建工程当期盈余无形资产以前年度累积净资产其他资产净资产合计资产合计负债净资产合计31附件 2：收入费用表名称： 年 月 日 单位：万元项目附注索引号本年累计数一、收入类税收收入非税收入事业收入经营收入投资收益政府间转移性收入其他收入收入合计二、费用类工资福利支出商品和服务支出对个人和家庭的补助对企事业单位的补贴政府间转移性支出捐赠支出折旧费用32财务费用经营支出其他费用费用合计33附件 3：存货明细表单位：万元种类数量及单位价值公共储备物资粮食 食用油肉糖 棉花化肥

48、农药救灾 其中：防汛抗旱物资 非公共储备物资34附件 4：固定资产明细表单位：万元年初数年末数资产类别资产原值累计折旧资产净值资产原值累计折旧资产净值一、非公共基础设施房屋及构筑物通用设备专用设备交通运输设备电气设备电子产品及通信设备仪器仪表及其他文艺体育设备图书文物及陈列品家具用具及其他二、公共基础设施高速公路一级二级公路二级以下35铁路水利电力道路桥梁隧道广场公交排水供水供气供热污水处理垃圾处理市政公共基础设施工程其他其他公共基础设施附件 5：货币资金明细表单位：万元构成现金国库存款银行存款其他货币合计36主体资金财政政府单位公益性国有企业合计附件 6：借出款项明细表单位：万元到期时限主体

49、1 年内 （含 1 年）1 年以上合计财政政府单位公益性国有企业合计附件 7：应收利息明细表单位：万元37来源主体借出款项债券投资银行存款合计财政政府单位公益性国有企业合计附件 8：应收股利明细表单位：万元对象金额政府直接管理的非公益性国有企业政府单位管理的非公益性国有企业合计附件 9：应收及预付款项明细表单位：万元主体金额财政政府单位公益性国有企业38合计附件 10：对外投资明细表单位：万元股权投资债券投资种类主体 总额非公益性国有企业国有权益其他股权投资总额其中：1 年内到期（含 1 年）合计财政或（政府直接投资）政府单位公益性国有企业合计附件 11：借入款项明细表单位：万元到期时限主体1 年内 （含 1 年）1 年以上合计39财政政府单位公益性国有企业合计附件 12 公益性国有企业负债明细表单位：万元项目企业名称公益性项目负债非公益性项目负债合计合计附件 13