电子课件：项目十一契税.中职课件电子教案.pptx

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1、项 目 十 一 契 税税费计算与申报税费计算与申报项项 目目 目目 录录03模块三 契税的申报缴纳01 模块一 契税的征税范围、纳税人和税率02模块二 契税应纳税额的计算01模块一模块一 契税的征税范围、纳税人和税率契税的征税范围、纳税人和税率一、契税的征税范围一、契税的征税范围p契税是以在中华人民共和国境内契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属转移土地、房屋权属为征税对象，向产为征税对象，向产权权承受人承受人征收的一种财产税。征收的一种财产税。p 契税的征税对象为在我国境内转移土地和房屋权属，具体包括：契税的征税对象为在我国境内转移土地和房屋权属，具体包括： 国有土地使用权出让国有土

2、地使用权出让 土地使用权的转让土地使用权的转让 房屋买卖、房屋赠与、房屋交换房屋买卖、房屋赠与、房屋交换 视同销售行为视同销售行为模块一模块一 契税的征税范围、纳税人和税率契税的征税范围、纳税人和税率模块一模块一 契税的征税范围、纳税人和税率契税的征税范围、纳税人和税率 二、契税的纳税人二、契税的纳税人 契税普遍适用于内外资企业、中国公民和外籍人员。契税普遍适用于内外资企业、中国公民和外籍人员。 契税的纳税义务人是在我国契税的纳税义务人是在我国境内境内转移土地、房屋权属，转移土地、房屋权属，承受承受的单位的单位和个人。和个人。 以划拨方式取得土地使用权，经批准转让时，转让者应补缴契税。以划拨方

3、式取得土地使用权，经批准转让时，转让者应补缴契税。模块一模块一 契税的征税范围、纳税人和税率契税的征税范围、纳税人和税率三、契税的税率三、契税的税率契税实行契税实行 3%5% 的幅度税率。的幅度税率。实行幅度税率是考虑到我国经济发展的不平衡，各地经济差别较大的实行幅度税率是考虑到我国经济发展的不平衡，各地经济差别较大的实际情况。因此，各省、自治区、直辖市人民政府在实际情况。因此，各省、自治区、直辖市人民政府在3%5%的幅度的幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税税率规定范围内，按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。务总局备案。02模块二模块二 契税应

4、纳税额的计算契税应纳税额的计算一、契税的计税依据一、契税的计税依据 成交价格成交价格明显低于明显低于市场价格且无正当理由的，税务机关有权参照市场价格且无正当理由的，税务机关有权参照市场价格核定计税依据。市场价格核定计税依据。模块二模块二 契税应纳税额的计算契税应纳税额的计算模块二模块二 契税应纳税额的计算契税应纳税额的计算二、计算契税的应纳税额二、计算契税的应纳税额课堂练习课堂练习 居民甲将一栋私有房屋出售给居民乙，房屋成交价格为居民甲将一栋私有房屋出售给居民乙，房屋成交价格为60000。甲。甲另将一处两室住房与居民丙的两处一室住房交换，并支付换房差价款另将一处两室住房与居民丙的两处一室住房交

5、换，并支付换房差价款11000元，当地的契税税率为元，当地的契税税率为5%，计算上述当事人应纳契税？，计算上述当事人应纳契税？ (1)乙应纳税额乙应纳税额600005%3000（元）（元） (2)甲应纳税额甲应纳税额110005%550（元）（元）模块二模块二 契税应纳税额的计算契税应纳税额的计算三、契税的税收优惠三、契税的税收优惠（一）免征契税（一）免征契税1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。2.非营利性的学校、医疗机构、

6、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税。公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税。3.承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产，免征契承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产，免征契税。税。模块二模块二 契税应纳税额的计算契税应纳税额的计算4.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，免征契税。婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，免征契税。5.法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母

7、、外祖父母）通过继承承受土地、房屋权属，免征契税。但非法定继承人根据遗嘱通过继承承受土地、房屋权属，免征契税。但非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。6.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属，免征契税。代表机构承受土地、房屋权属，免征契税。模块二模块二 契税应纳税额的计算契税应纳税额的计算（二）减征或免征（二）减征或免征1.根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税，报全国人民改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税，报全国人民代表大会常务委员会备案。代表大会常务委员会备案。2.纳税人改变有关土地、房屋的用途，或者有其他不再属于本法规定的纳税人改变有关土地、房屋的用途，或者有其他不再属于本法规定的免征、减征契税情形的，应当缴纳已经免征、减征的税款。免征、减征契税情形的，应当缴纳已经免征、减征的税款。03模块三模块三 契税的申报缴纳契税的申报缴纳模块三模块三 契税的申报缴纳契税的申报缴纳