第三章：消费税练习.pdf

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1、第三章第三章 消费税练习消费税练习一、单项选择题一、单项选择题补充：1.根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是（） 。A.消费税是价内税B.消费税是选择部分生活消费品课税C.消费税对同一消费品一般只课征一次D.消费税实行的是差别比例税率2.依据消费税有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（） 。A.啤酒屋销售的自制扎啤B.商店出售的外购烟火、鞭炮C汽车制造厂销售的自产货运加大卡车D.服装厂销售自己使用过的小轿车3.下列免征消费税的货物是（） 。A.子午线轮胎B.翻新轮胎C.用小汽车改装的急救车D.痱子粉、爽身粉4.某具有珠宝经营资质的工业企业， 从皇中皇珠宝股份公司购进其生产的经打磨过

2、的翡翠石（消费税率 10%） ，取得增值税发票，支付不含税价款 15 万元；将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入20.55 万元。除此外，再无其他的购销业务，该工业企业本月应纳消费税（） 。A.应纳消费税 0.256 万元B.应纳消费税 1.76 万 元C.应纳增值税 2.99 万元D.不缴消费税5.红星啤酒厂本月销售果酒吨，售价2500 元吨，另收取包装物收押金共5000 元（单独记账核算，约定期为 2 个月） ，则下列陈述正确的是（）A.该厂本月应纳消费税2200 元B.该厂本月应纳消费税金2500 元C.本月对收取的押金征收消费税D.本月对收取的押金要征收增值税6.米林轮胎有限公司系

3、生产轮胎的增值税一般纳税人，2009 年 5 月销售轮胎，价税合计为100 万元；生产销售矿山车辆轮胎，开具普通发票取得收入50 万元，将成本为30 万元的农用拖拉机专用轮胎和成本为 30 万的通用轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为 58.5 和 60 万元。已知轮胎的消费税率 3%，则该厂本月应纳的消费税为（）万元。A.5.39B.8 .39C.15.27D.8.277.目前，纳税人外购下列已税消费品，可以从应纳消费额税税额中扣除的是（） 。A.外购已税高浓度白酒生产勾兑的低浓度白酒B.外购已税汽车轮胎生产的汽车C.外购已税化妆品生产的化妆品D.外购已税珠宝生产

4、的金银首饰8.某酒厂研发生产一种新型粮食白酒， 第一批 1000 公斤， 成本为 17 万， 作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税金为（）A.4.80 万B.6.55 万C.5.91 万D.4.78 万9.甲企业委托乙企业加工一批应税消费品， 甲企业提供原材料，实际成本为7000 元（不含税） ，乙企业开具增值税专用发票收取加工费2000 元（不含税） ，另，开具普通发票收取代垫材料款 500 元，适用消费税税率 10%，受托方无同类消费品价格，则乙企业代收代缴消费税()元。A.1055.56B.1047.48C.1050D.1054.5910.下

5、列情形应征收消费税的有（） 。A.药厂外购已税酒精配置成含酒精药膏后出售B.商业企业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后零售C.企业将外购的实木地板用于职工福利D.企业将委托加工收回的白酒以不高于受托方的计税价格直接销售11.下列行为应当缴纳消费税的有（） 。A.汽车厂生产的小汽车移送至改装分厂改装加长型豪华小轿车B.超市零售一批卷烟C.汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车D.汽车轮胎厂生产的子午线轮胎12.根据现行税法，下列生产经营环节，既要征收增值税又征收消费税的是（）A.酒类产品的批发环节B.金银首饰的生产环节C.珍珠饰品的零售环节D.高档手表的生产并销售环节二、多项选择题二、多项选择题1.根据

6、消费税现行规定，下列属于消费税纳税人的有（）A.钻石的进口商B.化妆品的生产商C.卷烟的批发商D.金首饰的零售商2.下列属于消费税征税范围的是（）A.医用酒精B.痱子粉C.口红D 帆艇3.下列流转环节能够成为消费税不同应税产品的纳税环节的有()。A.批发环节B.进口环节C.零售环节D.生产并销售环节4.下列不同用途的应税消费品应缴纳消费税的有（）A.将自产的应税消费品用于投资的B.将自产的应税消费品用于集体福利的C.将委托加工收回的应税消费品 （受托方已代收代缴消费税） 以不高于受托方计税价格销售的D 将委托加工收回的应税消费品 （受托方已代收代缴消费税） 连续生产应税消费品后销售的5 下列应

7、税消费品，采用从量定额征收消费税的有（） 。A.黄酒B.葡萄酒C.柴油D.烟丝6 下列经营业务中，应征收消费税的是（ ） 。A.大型超市零售的卷烟B.日化厂将自产化妆品用于广告样品C.汽车厂将自产小客车用于投资D.日化厂将化妆品用于促销赠送7 下列委托加工行为中，受托方（非个人）应代收代缴消费税的有（ ）A.汽车厂委托加工一批汽车轮胎B.某企业提供外购汽车底盘及配件委托加工成小货车C.某企业委托加工一批化妆品D.某企业提供烟叶委托加工成烟丝8.下列属于零售环节征收消费税的货物是（） 。A.翡翠手镯B.钻石胸针C.镀金项链D.18K 金镶嵌翡翠耳钉9 下列关于酒类消费品的陈述，正确的是（） 。A

8、.自产自用的白酒征收消费税时， 由于从量税与价格无关， 所以组成计税价中不应该包括从量的消费税税额。B.对于销售啤酒、黄酒收取包装物押金，无论是否逾期，对其押金收入都不征收消费税。C.饭店利用自制啤酒按营业税征收而不征消费税D.纳税人销售的红酒一般是按照其他酒类10%进行征税。10.下列纳税人连续生产的应税消费品再销售时，不能按生产领用量扣除外购应税消费品已那消费税的有（） 。A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税酒精生产的白酒C.外购已税珠宝生产的18K 黄金镶嵌戒指D.外购已税润滑油生的润滑油11.如果出现下列（）情形，无论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应按销售自

9、制应税消费品缴纳消费税。A 受托方提供原材料生产的应税消费品。B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品。C.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。D.受托方将代垫材料、收取加工费为委托方生产应税消费品。12 对于委托加工应税消费品，受托方（非个人）没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的（） 。A.受托方代委托方补缴税款B.委托方补缴税款C.委托方按受托方同类消费品售价补缴税款D.委托方一律按组成计税价格补缴税款13.下列各项中，属于我国消费税现行出口退税政策的是（ ）A.免税但不退税B.不免税但退税C.免税并退税D.不免税也不退税14.下列消费税的纳税地点表述正确的

10、是（ ） 。A.纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品， 一般应当向纳税人核算地的税务机关申报缴纳消费税。B.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品应当在应税消费品销售以后回纳税人机构所在地或居住地缴纳消费税。C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县 （市）的，应当分别向各自机构所在地缴纳消费税D.委托加工的应税消费品， 一般由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款； 受托方是个体经营者和个人的除外。三、判断题。三、判断题。1.我国对应税消费品征收消费税实行单环节征收，但卷烟和白酒是个例外。2.纳税人委托加工应税消费税品均均由受托方在向委托加工方交货时代收代缴消费税。3

11、.税法规定对于自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不征税，体现了税不重征和计税简便的原则。4.纳税人兼营不同税率的应税消费品（即生产销售两种税率以上的应税消费品时）应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。5.对委托加工环节实行由受托方代收代缴税款制度，主要是为了控制水源，便于征管。6.应税消费品连同包装销售的，不论包装是否单独计价，也不论在财务上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。7.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰 （含镶嵌首饰） ，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。8.企业在没有同类产

12、品售价的情况下， 可以按企业的实际成本利润率推算计税价来计算该类产品的应纳消费税。9.企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，不得退税。10.纳税人进口应税消费品， 应于海关填发进口消费税专用缴款书之日起15 日内缴纳消费税四、计算题。四、计算题。1某卷烟厂为增值税一般纳税人，2014 年 10 月有关生产经营情况如下：（1）从某烟丝厂购进已税烟丝 200 吨，每吨不含税单价 2 万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款 400 万元、增值税 68 万元，烟丝已验收入库。（2）向农业生产者收购烟叶 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支

13、付运输费用 3 万元（不含税），取得运输公司开具的增值税专用发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 1.36 万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税，尚未销售。（3） 卷烟厂生产领用外购已税烟丝 150 吨， 生产卷烟 20 000 标准箱 （每箱 50000支，每条200 支，每条调拨价在70 元以上），当月销售给卷烟专卖商18000 箱，取得不含税销售额 36000 万元。（提示：烟丝消费税率 30；卷烟消费税比例税率 56，定额税率 150 元/箱）要求：（1）计算卷烟厂 10 月份应缴纳的增值税。（2）计

14、算卷烟厂 10 月份应缴纳的消费税。2.甲企业主要从事实木地板生产销售， 为增值税一般纳税人。 14 年 3 月有关生产经营情况如下：（1） 从油漆厂购进上光漆一批。 取得增值税专用发票， 注明货款 200 万元， 增值税 34 万元。（2）向农业生产者收购原木42 万元，另支付运输费用，取得运输公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费金额 1.91 万元；原木入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明加工费为 8 万元，增值税为 1.36万元。甲厂收回实木地板时乙按组价代收代缴了消费税。（3）甲将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板，当月生产销售1500箱高级实木地板取得不含税销售额450 万元。（4）当月将自产的高级实木地板100 箱用于本企业会议室装修。（实木地板消费税税率为 5%，成本利润率为 5%。增值税税率为 17%，所有发票均经过了认证）（1）计算甲当月应缴纳的增值税。（2）计算甲被代收代缴的消费税（3）计算甲当月应自行向主管税务机关缴纳的消费税。