你公司《关于摊回法定分保费中代交营业税增加部分的请示.doc

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1、1保险公司偿付能力报告编报规则第保险公司偿付能力报告编报规则第 1111 号：动态偿付能力测试号：动态偿付能力测试 （人寿保险公司）（征求意见稿）（人寿保险公司）（征求意见稿）引言引言1. 本规则规范人寿保险公司的动态偿付能力测试在偿付能力报告中的编报。定义定义2. 本规则使用的下列术语，其定义为：（1）动态偿付能力测试，是指保险公司在基本情景和各种不利情景下对其未来偿付能力状况的预测和评价。（2）基本情景，是指保险公司未来最有可能发生的情景。（3）不利情景，是指保险公司未来有可能发生并且会对偿付能力产生严重不利影响的情景。测试时间区间测试时间区间3. 测试时间区间为自报告期末开始的未来三个会

2、计年度。以年为单位，划分为报告期后 1 年、报告期后 2 年、报告期后 3 年三个时间段。测试对象测试对象4. 测试对象应当涵盖保险公司的全部保险业务，包括测试时间区间内的有效业务和新业务。25. 保险公司至少应当按照销售渠道（个人、团体、银保和其他）和产品类别（传统、分红、万能、投资连结和其他）对测试对象进行分类。保险公司可以在上述分类要求的基础上对测试对象作进一步细分。基本情景基本情景预测假设与相关事项预测假设与相关事项6. 保险公司应当根据积累的历史经验和对未来趋势的判断确定基本情景下预测假设的最优估计。7. 基本情景下的预测假设至少应当包括测试时间区间内的死亡率及其他保险事故发生率、退

3、保率、费用、投资收益率、新业务等。保险公司应当根据实际业务情况确定其他必要的假设。8. 基本情景下，保险公司还应当根据实际业务情况确定测试时间区间内的再保险安排、保户红利支出、利润分配、营业税及附加、所得税等事项，但是不应当考虑测试时间区间内的外部交易所引起的资本变化。 测试程序测试程序 9. 保险公司应按照以下程序进行测试：（1）保单现金流预测。保险公司应当从保单层面对测试对象在测试时间区间内的现金流进行预测。（2）利润表预测。在保单现金流预测的基础上，进一步对投资收入和费用进行预测，得到测试时间区间内的利润表。3（3）资产、负债预测。通过利润表预测的相关项目，得到测试时间区间内保险公司的资

4、产和负债情况。（4）偿付能力预测。测试时间区间内各时间段末的认可资产 = （上期期末公司实际资产+当期公司的资产变化）资产认可比例，其中资产认可比例=报告期末认可资产报告期末公司资产（可以假设测试时间区间内的资产认可比例与报告期末相同）。测试时间区间内的认可负债主要考虑准备金负债、独立账户负债和资本性负债的变化，关于其他负债，可以假设测试时间区间内其占公司认可负债的比例和报告期末的比例相同。根据相应的计算公式，即可得到测试时间区间内的实际资本、最低资本和偿付能力充足率。不利情景不利情景10. 不利情景分为必测和自测两类。必测不利情景由中国保监会确定，自测不利情景由保险公司自行确定。保险公司应当

5、确定至少一种自测不利情景。11保险公司应按本规则第 9 条规定的程序预测各种不利情景下的偿付能力充足率。披露披露12. 保险公司应当在偿付能力报表附注中披露以下信息：（1）保单现金流测试采用的方法、软件以及对测试模型的简要描述；4（2）实际经验和最优估计的偏差性分析；（3）基本情景中除投资收益率、死亡率、疾病率、费用、退保率和新业务的其他假设以及确定假设的依据。13. 保险公司应当在偿付能力报告明细表中披露以下信息：（1）投资收益率、死亡率、疾病率和其他事故发生率、费用、退保率和新业务等基本情景假设以及确定假设的依据；（2）根据费用假设产生的可支配费用和公司业务计划中的费用预算的比较结果；（3

6、）在基本情景和各种不利情景下，测试时间区间内各时间段的预测现金流和责任准备金。附则附则14. 本规则自 2006 年度偿付能力报告编报起施行。5附附件一：动态偿付能力测试基本情景结果表件一：动态偿付能力测试基本情景结果表 动态偿付能力测试基本情景结果表动态偿付能力测试基本情景结果表单位：万元报告期末报告期末报告期后报告期后 一年末一年末报告期后报告期后 二年末二年末报告期后报告期后 三年末三年末期初资产 资产变化 期末资产（1） 认可资产比例（2） 认可资产（3）=（1）（2） 责任准备金 其他负债 认可负债（4） 实际资本（5）=（3）-（4） 最低资本（6） 偿付能力溢额（7）=（5）-（

7、6） 偿付能力充足率（8）=（5）/（6） 附件二：动态偿付能力测试不利情景结果表附件二：动态偿付能力测试不利情景结果表 动态偿付能力测试不利情景结果表动态偿付能力测试不利情景结果表单位：万元报告期末报告期末报告期后报告期后 一年末一年末报告期后报告期后 二年末二年末报告期后报告期后 三年末三年末期初资产 资产变化 期末资产（1） 认可资产比例（2） 认可资产（3）=（1）（2） 责任准备金 其他负债 认可负债（4） 实际资本（5）=（3）-（4） 最低资本（6） 偿付能力溢额（7）=（5）-（6） 偿付能力充足率（8）=（5）/（6） 6保险公司偿付能力报告编报规则第保险公司偿付能力报告编报

8、规则第 1111 号：动态偿付能力测试号：动态偿付能力测试 （人寿保险公司）（人寿保险公司）实务指南实务指南（征求意见稿）（征求意见稿）一、关于引言一、关于引言保险公司偿付能力报告编报规则第 11 号：动态偿付能力测试（人寿保险公司）（以下简称“本规则”）在引言部分指出，其旨在规范人寿保险公司的动态偿付能力测试在偿付能力报告中的编报，包括测试时间区间、测试对象、测试情景、测试程序以及相应的披露要求。本规则适用于人寿保险公司、健康保险公司、养老保险公司，以下简称“保险公司”。本规则的测试结果不作为监管部门采取监管措施的直接依据。二、关于定义二、关于定义（一）动态偿付能力测试（一）动态偿付能力测试

9、动态偿付能力测试，是指保险公司在基本情景和各种不利情景下对其未来偿付能力状况的预测和评价。通过对保险公司的偿付能力状况进行动态测试，可以及时对保险公司可能出现偿付能力恶化的情况进行预警，有利于监管机构对保险公司的偿付能力状况进行动态监测，并有助于保险公司进行有效的资本管理，从而预防保险公司出现偿付能力不足的情况。7（二）基本情景（二）基本情景基本情景，是指保险公司未来最有可能实际发生的情景。在本规则定义的基本情景下，保险公司应当在自身经验数据、行业现有信息及对未来趋势合理预测的基础上建立预测假设的最优估计。（三）不利情景（三）不利情景不利情景，是指保险公司未来有可能实际发生的并且会对偿付能力产

10、生严重不利影响的情景。一般来说，不利情景实际发生的概率较低，但是一旦发生就将对保险公司的偿付能力产生较为严重的不利影响，所以保险公司进行测试的不利情景要能够反映公司经营过程中的重大风险，同时应具有一定的连续性和一致性。三、关于测试时间区间三、关于测试时间区间本规则规定保险公司进行动态偿付能力测试的时间区间为自报告期末开始的未来三个会计年度，并将测试时间区间以年为单位，划分为报告期后 1 年、报告期后 2 年、报告期后 3 年三个时间段。我国寿险业处于快速发展的时期，如果进行动态偿付能力测试的时间区间过长，很可能会与实际结果出现较大的偏差。另外，本规则不考虑保险公司未来的外部资本交易，如果测试时

11、间区间过长，那么对于新业务增长非常迅速的公司来说，在基本情景测试中基本上就都会出现未来偿付能力不足的情况。因此，本规则选择自报告期末开始的未来三个会计年度作为测试时间区间。 8四、关于测试对象四、关于测试对象本规则规定测试对象应当涵盖保险公司的全部保险业务，包括测试时间区间内的有效业务和新业务。有效业务是指保险公司已经承保并且当期保险责任依然有效的保单。新业务是指保险公司在测试时间区间内签发的现有产品的新保单。由于人身保险产品多种多样，特点差异较大，如投资连结产品和传统产品的投资收益率不同，个险业务和团险业务的退保风险不同，所以本规则要求将测试对象按照销售渠道和产品类型进行分类。其中，销售渠道

12、至少划分为个人、团体、银保以及其他销售渠道，产品类型至少划分为传统产品、分红产品、万能产品、投资连结产品以及其他产品类型。根据上述分类要求，测试对象至少可以分成 20 个类别，如果公司根据产品的风险特征有更为细致的分类，可以在上述分类的基础上进一步采用自己的分类方式。五、关于基本情景测试五、关于基本情景测试（一）预测假设与相关事项（一）预测假设与相关事项通常来说，基本情景应与保险公司的业务发展计划相一致，并且采用预测假设的建立在公司经验数据、行业现有信息及对未来趋势合理预测基础上的最优估计。预测假设主要包括新业务、投资收益率、死亡率、疾病率、其他事故发生率、费用和退保率等假设。1. 新业务假设

13、。除已经研发和列入推广计划中的产品，新业务的预测中不考虑测试时间区间内可能推出的险种。保险公司应9根据其业务发展计划制定出合理的新业务假设，其中至少包括测试时间区间内的新业务增长率，并针对不同的测试对象进行预测。2. 投资收益率假设。保险公司应当根据公司的投资策略确定测试时间区间内各产品类别相应的投资组合，并且应当依据资产负债匹配的原则对公司的投资资产进行适当的分割，至少将公司的投资资产分割成传统产品账户、个人分红产品账户、团体分红产品账户、个人万能产品账户、团体万能产品账户和实际资本账户（可与传统产品账户合并），并且应当明确各个资产账户在测试时间区间内的资产配置策略，以及每个资产账户的代表性

14、资产。有条件的公司可以根据具体业务情况做进一步分割。保险公司应当以公司的历史投资收益率作为参照，并根据对未来市场状况的分析，确定测试时间区间内各类投资资产的投资收益率的最优估计。保险公司应分别确定不同产品类别的投资收益率假设，其中传统、分红、万能和投资连结产品的投资收益率假设上限分别不得超过 4%、4.5%、5%和 5%。3. 死亡率、疾病率和其他事故发生率假设。保险公司应根据历史经验并考虑未来趋势，以确定不同测试对象的死亡率、疾病率和其他事故发生率的最优估计。4. 费用假设。费用假设应当包括保险公司的管理费用和营业费用，固定资产折旧应包括在内。保险公司应根据以往年度费用的经验数据和未来业务发

15、展规模、以及未来各项经济状况确定各类测试对象的费用假设的最优估计。对于费用超支，公司应根据10以往年度费用超支的经验数据以及未来业务发展规模等各项经济情况确定测试时间区间内的费用超支情况。对于缺少经验数据的公司，公司可以采用业务发展计划中的费用预算作为费用预测的基础，其中费用预算应与公司未来的业务规模保持合理关系。 5. 退保率假设。保险公司应根据历史数据对不同的测试对象进行退保率的分析，得到相应的最优估计。6. 其他假设。（1）保险公司应根据其实际业务情况确定测试时间区间内公司的利润分配情况。（2）保险公司应根据公司经验和市场预期确定测试时间区间内分红产品的红利分配水平。（3）保险公司应根据

16、公司目前的再保险安排情况以及公司在测试时间区间内的业务规划，确定测试时间区间内的再保险安排情况。（二）测试程序（二）测试程序为了测试公司未来的偿付能力状况，保险公司需要建立具有预测利润表和资产负债表中各个项目的功能的资产/负债模型。建模技术是保险公司动态偿付能力测试的重要基础。保险公司应当在公司当前的资产、负债以及资本的基础上，真实反映公司的历史经营状况，合理估计预测假设（如业务增长、投资、死亡率等保单相关经验以及测试时间区间内的外部影响因素等假设），在权责发生制的基础上，根据公司的业务规划构建测试时间区间内的资产/负债模型。111. 保单现金流预测保单现金流的预测要分成有效业务和新业务两部分

17、。对于有效业务，通常是将每一张有效保单的信息（如投保年龄、性别、保单期限、缴费期限、保险金额等）输入负债模型，在基本保单单元的层面上根据相应的预测假设对现金流进行预测。对于未来新业务，根据新业务销售计划假设，确定保单数、投保年龄分布、保单期限分布、保险金额分布等，通过适当的模型对保单现金流进行预测。（1）保费预测。保险公司可以根据确定的预测假设以及各基本保单单元相应的产品参数，预测各基本保单单元的有效业务在测试时间区间内各个时间段的直接业务保费及分入保费，并且根据确定的新业务增长率，预测各基本保单单元的新业务在测试时间区间内各个时间段的直接业务保费和分入保费。（2）赔款与给付预测。保险公司可以

18、根据确定的死亡率及其他事故发生率等预测假设以及各基本保单单元相应的产品参数，预测各基本保单单元的有效业务和新业务在测试时间区间内各个时间段的赔款、死伤医疗给付、满期给付、年金给付（追偿款）等各项赔款与给付。（3）退保金预测。保险公司可以根据确定的退保率，预测各基本保单单元的有效业务和新业务在测试时间区间内各个时间段的退保金。（4）保户红利支出预测。保险公司可以根据确定的红利分配水平，预测每个基本保单单元的有效业务和新业务在测试时间12区间内各个时间段的保户红利支出。2. 利润表预测保险公司需要对未来三年的利润表进行预测。这里是指通用会计报表下的利润预测，而不是精算方法中基于保单的利润测试。利润

19、=（保费收入+投资收益）（费用支出+佣金支出）（死亡、退保、年金和满期给付）（保户红利支出）（责任准备金提转差）（保险监管费和保险保障基金）税收（1）费用预测。保险公司应根据确定的费用假设，预测各基本保单单元的有效业务和新业务在测试时间区间内各个时间段的承保佣金和手续费、承保营业税金及附加、承保业务营业费用、分保费用支出、提取保险保障基金等各项费用。（2）分出业务现金流预测。保险公司应根据确定的再保险安排情况预测有效业务和新业务在测试时间区间内各个时间段的分出业务现金流，包括分出保费、摊回分保赔款、摊回分保佣金和手续费及分保营业税金及附加等。（3）责任准备金预测。保险公司应当根据编报规则第 6

20、 号认可负债的要求，评估各基本保单单元在测试时间区间内每个时间段末再保前的未到期责任准备金和未决赔款准备金，还要依据确定的再保险安排情况，评估各个基本保单单元在测试时间区间内每个时间段末再保后的未到期责任准备金和未决赔款准备金。13（4）投资收益预测。保险公司应当依据各资产账户的资产配置策略和基本投资组合构成，分析各单项投资资产在测试时间区间内的投资收益情况，根据各资产账户投资收益率的预测假设，预测各资产账户在测试时间区间内各个时间段的投资收益。（5）所得税预测。保险公司应当根据前述各项预测结果，预测测试时间区间内各个时间段所得税的缴纳金额。（6）其他项目预测。需要预测测试时间区间内各个时间段

21、的其他项目。3. 资产、负债预测根据上述预测出的各项利润表中各项，保险公司可以对未来的资产和负债进行预测。（1）资产预测。假定无外部交易引起的资本变化，测试时间区间内各时间段末的资产=上期期末的资产+当期的资产变化。其中，当期的资产变化= 当期的负债变化+当期利润。（2）负债预测。测试时间区间内各时间段末的负债=上期期末的负债+当期的负债变化。其中，当期的负债变化=当期的责任准备金提转差+当期的其它负债变化。4. 偿付能力预测（1）最低资本预测。可根据中国保监会关于计算最低资本的规定预测测试时间区间内的最低资本。（2）认可资产。认可资产资产认可比例当期期末的资产。其中，资产认可比例=报告期末认

22、可资产报告期末资产。假设测试时间区间内的资产认可比例与报告期末的认可比例保持一致，14若不一致则需详细说明原因。（3）认可负债。认可负债的预测只考虑责任准备金负债、独立账户负债和资本性负债等对认可负债有重大影响的科目。责任准备金负债主要包括未到期责任准备金、未决赔款准备金、寿险责任准备金和长期健康险责任准备金。独立账户负债变化主要考虑保险公司对投资连结保险提取的单位准备金的变化，不考虑投资账户负债，即在投资账户资产投资过程中形成的卖出回购证券、应付款项等负债的变化。资本性负债的变化主要是指保险公司募集的次级债在到期日前折算比例的变化导致次级债确认为认可负债的变化。其他负债部分，指除已经考虑的责

23、任准备金负债、独立账户负债和资本性负债以外所有其他负债的合计，可以假设测试时间区间内的这部分负债占认可负债的比例与报告期末相同。（4）偿付能力充足率预测。偿付能力充足率 = 实际资本/最低资本，其中实际资本认可资产认可负债。六、关于不利情景测试六、关于不利情景测试本规则将不利情景区分为必测和自测两类，其中必测不利情景由中国保监会确定。中国保监会会在必要时对必测不利情景进行调整，以适当地反映行业当前可能发生的重大风险。自测不利情景由保险公司自行确定，本规则要求保险公司应当确定至少一种自测不利情景。保险公司可以根据自身业务结构、历史经验以及对未来市场环境的预期等因素，选择最能反映公司可能面临的重大

24、风险的情景作为自测不利情景进行测试。15七、关于披露七、关于披露（一）保险公司应当在偿付能力报表附注中披露以下信息（一）保险公司应当在偿付能力报表附注中披露以下信息1、保单现金流测试方法、测试使用的软件以及对测试模型的简要描述。2、各项假设实际经验和最优估计的偏差性分析。偏差性分析主要是检验基本情景下的最优估计是否合理。3、基本情景中除投资收益率、死亡率、疾病率、费用、退保率和新业务的其他假设以及确定假设的依据。（二）保险公司应当严格按照明细表（二）保险公司应当严格按照明细表 MA-1MA-1、明细表、明细表 MA-2MA-2、明细表明细表 MA-3MA-3、明细表、明细表 MA-4MA-4、

25、明细表、明细表 MA-5MA-5、明细表、明细表 MA-6MA-6、明、明细表细表 LRBLRB 的格式和内容披露以下信息：的格式和内容披露以下信息：1、投资收益率、死亡率、疾病率和其他事故发生率、费用、退保率和新业务等基本情景假设以及确定假设的依据。2、根据费用假设产生的费用和公司业务计划中的费用预算的比较结果。3、基本情景和各个不利情景下测试时间区间内各时间段的利润表。八、关于附则八、关于附则本规则自 2006 年度偿付能力报告编报起施行，即 2006 年度及以后期间的偿付能力报告应当根据本规则编报。16明细表明细表 MA-1MA-1：投资收益率假设：投资收益率假设17注：如不同的险种类别

26、有不同的投资收益率，请按照险种类别提供上述各表请按上述各表提供公司整体的投资收益率明细表明细表 MA-2:MA-2:死亡率、残疾率和其他事故发生率假设死亡率、残疾率和其他事故发生率假设各投资种类的投资收益率（最优估计）各投资种类的投资收益率（最优估计）20062006（上年）（上年）20072007200820082009+2009+ 存款 国债 企业债 次级债 股票 基金 其他 X XXXXX 险种类别险种类别/ /公司整体的投资组合公司整体的投资组合20062006（上年）（上年）20072007200820082009+2009+ 存款 国债 企业债 次级债 股票 基金 其他 合计100

27、%100%100%100%XXXX 险种类别险种类别/ /公司整体的投资收益率公司整体的投资收益率 20062006（上年）（上年）20072007200820082009+2009+投资收益率投资收益率预测中适用的预测中适用的 XXXX 险种类别险种类别/ /公司整体的投资收益率公司整体的投资收益率（扣除投资费用以后）（扣除投资费用以后） 20062006（上年）（上年）20072007200820082009+2009+投资收益率投资收益率1820062006 年（上年）死亡率年（上年）死亡率/ /疾病发生率疾病发生率/ /重疾发生率经验分析结果重疾发生率经验分析结果选择因子选择因子保单年

28、度保单年度XXXX 险种类别险种类别性别性别表名表名乘数乘数1 12 23 34 45+5+男 死亡率女 男 疾病发生率女 男 重疾发生率女 未来死亡率未来死亡率/ /疾病发生率疾病发生率/ /重疾发生率最优估计重疾发生率最优估计选择因子选择因子保单年度保单年度XXXX 险种类别险种类别性别性别表名表名乘数乘数1 12 23 34 45+5+男 死亡率女 男 疾病发生率女 男 重疾发生率女 注：如不同的险种类别有不同的死亡率/疾病发生率/重疾发生率，请根据不同的险种类别提供上述各表明细表明细表 MA-3:MA-3:费用假设费用假设19费用假设费用假设趸缴趸缴/ /缴清保单缴清保单期缴期缴首年续

29、年首年续年XXXX 险种类别险种类别2006(上年)最优估计2006(上年)最优估计2006(上年)最优估计2006(上年)最优估计XX 销售渠道占保费收入比例 每单费用 每万元保额费用 注：如不同的险种类别、不同的销售渠道有不同的费用假设，请根据不同的险种类别和不同的销售渠道提供上表20062006（上年）（上年）最优估计最优估计通货膨胀率 20062006（上年）（上年）20072007200820082009+2009+费用 1 费用 2 年加权保费 费用超支率 费用率 注：费用 1 是指根据最优估计，总保单数等计算出的费用支出费用 2 是指在公司层面上，由财务预计的费用支出费用超支率=

30、(费用 2-费用 1)/费用 1费用率=费用 2/年加权保费年加权保费=趸缴保费0.1+首年期缴保费续年期缴保费20明细表明细表 MA-4:MA-4:退保率假设退保率假设20062006 年（上年）实际退保率经验分析结果年（上年）实际退保率经验分析结果保单年度保单年度XXXX 险种类别险种类别1 12 23 34 45+5+-期缴 -趸缴 未来退保率最优估计未来退保率最优估计保单年度保单年度XXXX 险种类别险种类别1 12 23 34 45+5+-期缴 -趸缴 注：如不同的险种类别有不同的退保率，请根据不同的险种类别提供上述各表明细表明细表 MA-5:MA-5:新业务假设新业务假设新业务分渠

31、道分险种产品组合新业务分渠道分险种产品组合 单位：千元（人 民币）销售渠道销售渠道 险种分类险种分类缴费方式缴费方式 （趸缴（趸缴/ /期缴）期缴）20062006 （上年）（上年）20072007200820082009+2009+注：请提供新业务分渠道分险种的产品组合 如不同的险种类别有不同的退保率，请根据不同的险种类别提供上述各表新业务增长率（）新业务增长率（）20062006（上年）（上年）20072007200820082009+2009+21明细表明细表 MA-6:MA-6:佣金率假设佣金率假设20062006 年（上年）直接佣金率（年（上年）直接佣金率（%实收保费）实收保费）保单

32、年度保单年度1 12 23 34 45 56+6+A A 险种险种 -趸缴 -5 年期缴费 -10 年期缴费 -15 年期缴费 -20 年期缴费 B B 险种险种 -趸缴 -5 年期缴费 -10 年期缴费 -15 年期缴费 -20 年期缴费 未来预计的直接佣金率（未来预计的直接佣金率（%实收保费）实收保费）保单年度保单年度1 12 23 34 45 56+6+A A 险种险种 -趸缴 -5 年期缴费 -10 年期缴费 -15 年期缴费 -20 年期缴费 B B 险种险种 -趸缴 -5 年期缴费 -10 年期缴费 -15 年期缴费 -20 年期缴费 注：请按以上格式提供各个险种的直接佣金率（公司

33、可以根据实际修改缴费年期），并同时提供公司的间接佣金率经验和假设22明细表明细表 LRB-LRB-预测利润表预测利润表利润表利润表单位：千元（人民币）20062006（上年）（上年）20072007200820082009+2009+保费收入保费收入 趸缴 首年期缴 续年期缴 保险业务支出保险业务支出 死伤给付 伤残给付 医疗给付 满期给付 年金给付 退保金 赔款支出 费用支出 佣金支出 保户红利支出 保险监管费和保险保障基金 营业税金及附加 投资收益投资收益 责任准备金提转差责任准备金提转差 营业利润营业利润 营业外利润 所得税 净利润净利润 注：请按以上格式提供在基本情景和各个不利情景下的

34、各年度利润表注：请按以上格式提供在基本情景和各个不利情景下的各年度利润表23保险公司偿付能力报告编报规则第保险公司偿付能力报告编报规则第 1111 号：动态偿付能力测试号：动态偿付能力测试 （人寿保险公司）（人寿保险公司）起草说明起草说明一、起草背景一、起草背景2003 年中国保监会颁布的保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定 （保监会令20031 号，以下简称“1 号令”） ，标志着我国偿付能力监管迈出了实质性步伐，随后我会又发布了1-9 号编报规则，极大提高了偿付能力监管的科学性和约束力，但是，目前的监管还局限于静态监管，随着我国保险市场快速发展，这种静态监管已逐渐不能满足监管的需要，从国

35、际范围看，发达国家大部分已经从静态偿付能力监管转向动态监管，建立了较为成熟的动态监管体系，预测保险公司未来的偿付能力状况，从而及时对可能会出现偿付能力状况恶化的保险公司进行预警，并有助于监管机构和保险公司及早采取相应的预防措施。因此，为了完善偿付能力监管体系，提高偿付能力监管的科学性和约束力，2005 年保监会启动了动态偿付能力测试编报规则研究项目，普华永道在我部委托下协助负责该项目，北京大学、上海财经大学相关专家学者以及平安保险、中宏保险等部分保险公司参与该项目研究，在广泛研究国际上各国动态测试监管制度和监管实践，调查我国保险公司实际情况，与专家学者进行反复论证的基础上，并与部分人寿保险公司

36、精算部和财务部等相关部门多次沟通后，结合我国实际情况，起草了本规则。24由于人寿保险公司与财产保险公司经营业务不同，其动态偿付能力测试预测假设和情景的确定等方面差异较大，考虑到我国人寿保险公司在精算技术力量和信息系统方面较为成熟，因此，保险公司偿付能力报告编报规则第 11 号：动态偿付能力测试（人寿保险公司）主要规范人寿保险公司的动态偿付能力测试在偿付能力报告中的编报。二、测试时间区间二、测试时间区间对测试时间区间的规定，各国的做法不尽相同。例如，加拿大要求测算和报告未来 5 年的偿付能力状况；新加坡建议保险公司预测未来 30 年的状况但只报告 5 年。选择对未来多长时间的偿付能力状况预测并报

37、告主要有两种观点。第一种观点认为应该选择较短时间，主要理由一是较短时间如 3-5 年与公司经营计划时间比较一致；二是如果在 3-5 年公司偿付能力状况良好，公司有足够的时间去应对未来的变化；三是动态偿付能力测试模型需要对很多变量进行预测，如投资部门对投资策略和宏观经济环境的预测判断、市场部门对公司新业务的预测判断，公司对较短时间的预测会比较准确。第二种观点认为应该选择较长时间，主要理由是人寿保险公司主要经营长期产品，选择对未来 20-30 偿付能力状况的预测可以充分发现风险并做出反应。我们认为，目前我国保险市场处于快速发展时期，保险公司市场策略更新快，业务计划时间短。为与公司经营计划保持一致，

38、同时考虑到保险公司信息系统和技术力量，本规则规定测试时间区间为自报告期末开始的未来三个会计年度。以年为单位，划分25为报告期后 1 年、报告期后 2 年、报告期后 3 年三个时间段。三、测试对象三、测试对象动态偿付能力测试在分析预测结果时会考虑是基于某一产品线、某个分支机构还是整个公司层面。偿付能力监管是基于整个公司层面，所以动态偿付能力测试是预测保险公司未来三年偿付能力状况，测试对象应当涵盖保险公司的全部保险业务，而不是某一个或某一类产品。保险公司内部管理层和董事会使用的动态偿付能力报告可以按照公司架构基于某个产品线或某个分支机构。所以建议公司在动态偿付能力测试模型设计时尽量细化，从而支持公

39、司内部分析使用。由于寿险产品按渠道（个人、团体、银保和其他）和按类别（传统寿险、分红寿险、万能寿险、投资连结、其他）特点差异很大，在测试中应作出分类。分类应体现在假设制定，未来业务发展规划及最低偿付能力要求等方面， 如投连险和传统寿险的投资收益率假设不同，个险和团险退保风险不同。四、情景选择四、情景选择保险公司应当根据积累的历史经验和对未来趋势的判断确定基本情景下预测假设的最优估计。如果保险公司自身没有足够历史经验和数据来支持基本情景下预测假设的最优估计，保险公司应该使用行业等外部相关经验数据。考虑到目前我国人寿保险公司的实际情况，动态偿付能力测试编报对相关假设做了比较具体的规定。26保险公司

40、在测试时间区间内可能有计划通过增资扩股、发行次级债等外部交易方式增加资本。但考虑到外部增加资本计划的不确定性，本规则规定不应当考虑测试时间区间内外部交易所引起的资本变化。不利情景的测试是动态偿付能力测试中最重要组成部分之一。必测不利情景由中国保监会确定，并在必要时进行调整。情景选择方法主要有确定性方法和随机产生方法。随机产生方法主要是美国应用在利率情景选择中，但运用在动态偿付能力测试各种情景选择中，该方法主要缺点一是需要大量的计算，二是有些变量往往并不随机变化，如政治事件、政府行为和中央银行的干预，三是变量的波动性很难确定。运用确定性方法来确定不利情景是很多国家目前使用的方法。它的优点一是计算

41、量小，对系统要求低，二是可以确定一些随机产生办法无法产生的极端不利情景。综合上述两种方法的优缺点，我们认为随机产生办法不适合我国目前的动态偿付能力测试，我们运用确定性方法确定不利情景。我国保险市场处于快速增长阶段，外部宏观经济环境变化快，所以本规则规定中国保监会在必要时对必测不利情景进行调整。五、测试程序五、测试程序本规则规定了从保单现金流预测到利润表、资产和负债的预测再到偿付能力预测。这种测试程序是大部分公司采用的通行做法，一是目前各种精算软件可以支持保单现金流预测，二是从保单层面预测可以容易向产品线和公司层面现金流预测的转化。根据我国实际情况，本规则对资产负债预测以及偿付能力预27测中认可

42、资产和认可负债的预测进行了简化。在认可资产确认方面，我们假设未来三年资产认可比例与报告年度末的认可比例保持一致。在认可负债方面，我们只考虑准备金负债、独立账户负债和资本性负债等对认可负债有重大影响的科目，假设报告期后各年末其他负债占认可负债的比例与报告期年末相同。国际上，各国通常要求提供整个资产负债表的所有项目的预测，根据预测的资产负债表对认可资产和认可负债做出预测。在本规则的制定过程中我们充分了解了各公司的实际情况，即目前各人寿保险公司从人员、系统等方面差异较大，部分公司还没有技术力量对未来三年资产负债表的所有项目进行预测。六、披露六、披露对保单现金流测试所采用的方法、软件以及测试模型等情况对动态偿付测试结果的使用有重要意义，只有对测试模型有了具体了解，才能判断测试结果的可靠性。同时判断模型预测能力和准确性最好方法之一就是用实际数据和最佳估计进行偏差性分析。因此，本规则规定保险公司应当在附注中披露一是保单现金流测试采用的方法、软件以及对测试模型的简要描述，二是实际数据和最佳估计的偏差性分析，三是基本情景中除投资收益率、死亡率、疾病率、费用、退保率和新业务的其他假设以及确定假设的依据。保险公司责任准备金、净利润等指标的预测是动态偿付能力测试很重要的组成部分。因此，保险公司除在附件中披露基本情景和各种不利情景下的偿付能力充足率外，还需要在明细表中披露预测利润表和各种预测假设。28