年度中级职称《经济法》教材调整说明表.doc

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1、2013 年度注册税务师年度注册税务师财务与会计财务与会计教材调整说明表教材调整说明表原教材新教材章页行内容内容页行85第 9 行政府管理部门政府及有关部门87第 9 行88第 23- 24、行事业单位除经营业 务采用权责发生制 外，其他业务也采 用收付实现制事业单位一般采用收付实现制，部分业务 或事项可以采用权责发生制90第 23-24 行8813 行困难影响901390倒数第 6 行被划分为，应换分为92倒数第 6 行90倒数第 13 行注意需要注意的是92倒数第 13 行93倒数第 13-14 行1.现金流量表等报表2.“小企业编制的财 务报表可以不包括 现金流量表”删除1.现金流量表等

2、报表及其附注2.“小企业编制的财务报表可以不包括现 金流量表”删除95倒数第 12-13 行96倒数第 二段整 段“此外，为了配合 新修订应遵 循的重要规范。 ”删 除9696第倒数 第 2 行基本会计准则和具 体会计准则两大部 分基本会计准则、具体会计准则和解释等部 分98倒数第 3 行97第 3-4 行“这些具体会计准 则得到贯彻。 ” 删除9997倒数第 8 行“全面取代以前. 会计制度”删除99第 七 章 财 务 会 计 概 论97倒数第 16 行“附录中的会计科 目和主要账务处理” 删除增加“企业会计准则应用指南还包括会计 科目和主要账务处理，它”99倒数第 18 行118第 37

3、行（最 后一段 第三行）由于营业活动而发 生的应收账款由于日常经营活动而发生的应收账款120第 37 行 （最后 一段第 三行）122第 8 行等混合工具指定为 以公允价值计量且等混合工具在符合准则规定条件下指定为 以公允价值计量124第 7 行122例 142008 年212 年124例 14123表 8-12008 年 6 月 30 日212 年 6 月 30 日125表 8-1123最后一 行2008 年 6 月 30 日212 年 6 月 30 日125最后一 行124第 3 行2008 年 6 月 30 日212 年 6 月 30 日126第 3 行124- 125例 16例题的时间

4、 2008 年改为例题中时间改为 212 年126- 127例 16127第 4、5 行也可以采用按照系 统合理的方法确定 的，与交易发生日当汇率变动不大时，为化简核算，也可以 采用与交易发生日129第 4、5 行第 八 章 流 动 资 产 一127第 12 行最后，汇兑差额的 会计处理.按照下 列规定对外币货币 性项目.最后，对于汇兑差额的会计处理.按照下 列规定分别对外币货币性项目.129第 12 行14例 5 “2008 年”例 5“212 年”143-144145例 6 “2007 年”例 6 “209 年”1445例 9 “2007 年”例 9 “212 年”146第 九 章 流 动

5、 资 产 二例10“20 07 年”例 10“212 年”147159第 12 行折旧方法等并编制 成册折旧方法等并将其编制成册161第 12 行172倒数第 15 行年折旧率（双倍余 额递减法）=（2/预 计使用年限）100%年折旧率（双倍余额递减法）=（2预计 使用年限）100%174倒数第 15 行172倒数第 14 行直线折旧率=（1/预 计使用年限）100%直线折旧率=（1预计使用年限）100%174倒数第 14 行第 十 章 非 流 动 资 产 一173倒数第 12 行=（预计使用年限- 已使用年限）预 计使用年限（1+ 预计使用年限）/2=（预计使用年限-已使用年限）预计使 用年

6、限（1+预计使用年限）2175倒数第 12 行173倒数第 4 行年折旧率的分母=6（1+6）/2=21年折旧率的分母=6（1+6）2=21175倒数第 4 行174倒数第 1 行 例 122007212176倒数第 1 行 例 12175第 2 行2007 年 4 月212 年 4 月177第 2 行183倒数第 3 行2007212185倒数第 3 行189例 222007 20082013212 213218191例 22189表格中 的年度2008 2009 2010 213 214 215191表格中 的年度190表格中 的年度2011 2012 2013216 217 218192

7、表格中 的年度190第一段 和例 232007212192第一段 和例 23190例 242007 2008212 213192例 24191例 24 的会计 分录中2007 2008 2009 2012 212 213 214 217193例 24 的 会计分 录中1926上述由上述1946194例 12007 年212 年196例 1195表 11 12007 2008 2009 2010 2011212 213 214 215 216197表 111195倒数第 4 行2011216197倒数第 3 行196第 1 和 第 9 行2007 年212 年198第 2 和 第 10 行197

8、例 32010 年 2011 年215 年 216 年199例 3197倒数第 6 行相对于交易性金融 资产而言，这句话删去了199倒数第 5 行199例 42007 年 2008 年212 年 212 年201例 4第 十 一 章非 流 动 资 产 二2009企业持有的其他权 益性及债权性投资企业持有的其他权益性投资2029201例 52010 年212 年203例 52028应当计入权益性证 券或债务性证券的 初始确认金额。应当抵减权益性证券的溢价收入或计入债 务性证券的初始确认金额，权益性证券发 行无溢价或溢价不足抵减的，应当冲减盈 余公积和未分配利润。同一控制下企业合 并发生的相关费用

9、，亦按相同原则处理。2047、8、9204例 62010 年212 年204例 6202表 11 2右角无单位右角新加“单位：元”204表2202例 7年份 2008 和 2009年份 2x12 和 2x13204例 7203例 8 和 例 92007 年212 年205例 8 和 例 9204例 102008 年 2007 年213 年 212 年206 和 207例 10205例 112000 年212 年207例 112065、72007 年212 年2086、8206例 132007 年 2008 年212 年 213 年208例 13207 和 208例 142007 年 2008

10、年 2009 年212 年 213 年 214 年209 和 210例 14209例 152005 年 2008 年 2009 年212 年 215 年 216 年211例 15210 和 211例 162007 年 2008 年212 年 213 年212 和 213例 16211最后 1 行对于按成本法核算 的对于投资者对被投资单位的影响力在重大 影响下的213最后 1 行212例 182007 年 2008 年 2009 年212 年 213 年 214 年214例 18215例 192007 年212 年217例 19216例 202007 年212 年218例 20216例 2120

11、07 年212 年218例 21217例 222008 年212 年219例 22217例 232008 年213 年219例 23225倒数第 4 行贷：银行存款 26200 二、消费税二、消费税贷：银行存款 （三）营业税改征增值税试点有关企业会 计处理规定 应在 资产负债表中的“应交税费“项目列示。 二、消费税二、消费税227 到 229红色不 烦你的 内容为 新教材 增加的 内容227倒数第 6 行比照上述（2）执行比照上述规定执行231倒数第 18 行228第 9 行作相反的会计分录做相反的会计分录231倒数第 4 行228第 13 行作相反的会计分录做相反的会计分录232第 1 行2

12、28第 19 行作相反的会计分录做相反的会计分录232第 7 行218第 12 行上都与合同订明的 条件相符上都与合同定明的条件相符220第 12 行第 十 二 章 流 动 负 债219- 220最后一 段“例 2”中 “2007”替换为：“212”221- 222最后一 段243倒数第 18 行实际利率法计算确 定的总费用实际利率法计算确定的实际利息、费用247倒数第 19 行245- 246例 1“例 1”本段 中的“2008 年”和“2009 年”替换为： 本段中的“212 年”和“213 年”249- 250例 1246- 247例 2“例 2”本段 中的“2007 年” 、“2008

13、 年” 、 “2009 年”和“2010”替换为： 本段中的“211” 、 “212 年” 、 “213 年”和“214 年”250- 251例 1249第 14 行高于同期银行存款 利率高于同期市场利率253第 14 行249第 15 行同期银行存款利率同期市场利率253第 15 行249第 17 行同期银行存款利率同期市场利率253第 17 行250- 251例 32008、2009、2010 、2011、2012212、213、214、215、216254- 255例 3第 十 三 章 非 流 动 负 债251- 252例 42008、2009212、213255- 256例 4253-

14、 254例 52008、2009、2010212、213、214257- 258例 5254- 256例 62007、2008、2009 、2010、2011、201 2212、213、214、215、216258- 260例 6261例 82006、2007211、212265例 8262第 11 行计量应当反映了计量反映了266第 11 行262第 8 段2007、2008、2009211、212、213266第 8 段263- 264最后一 段2007212267- 268最后一 段264例 9“例 9” 2007212268例 9266例 112007212270例 11266例 12

15、2006 2007211 212270例 12268例 142007212272例 14269例 152006 2007 2008211 212 213273例 15269第 15 行现行贴现率为 5%现行类似债券资产市场折现率为 5%273第 15-16 行270- 271例 162006 2007 2008 2009211 212 213 214270- 271例 1627514五十5027914281倒数第 二行（四）自用房地产 或存货的转换形成 的资本公积自用房地产或存货的转换为采用公允价值 计量的投资性房地产而形成的资本公积285倒数第 二行第 十 四 章所 有 者 权 益284倒数

16、第 三行，以前年度未弥补 亏损的有的可 以，以前年度未弥补亏损的，有的可以288倒数第 二行第 十 五 章286倒数第 7-6收入 、 建造合 同和租赁三 个企业会计准则收入、建造合同和租赁等企业会计准则290倒数第 7-6293倒数第 7、5 行租赁准则租赁会计准则297倒数第 7、5 行294第 20、26 行收入准则收入会计准则298第 20、26 行297例 82007 年212 年301例 8300例 102007 年212 年300例 10300例 102008 年213 年300例 10301例 11207 年212 年301例 11302倒数第 9 行收入准则收入会计准则306

17、倒数第 8 行303例 12 和例 132006 年212 年307例 12 和 例 13304- 307例 142007 年、2008 年、 2009 年212 年、213 年、214 年308- 311例 14308例 152007 年、2008 年、 2009 年212 年、213 年、214 年312例 15308 页第九行租赁开始日租赁开始，日 注意：新教材这里错误 应为：租赁开始日312第 9 行326- 327例 242007 年、2008 年212 年、213 年330- 331例 24收 入、 成 本 费 用 和 利 润328例 25405、4635、6000337.5、47

18、02.5、6067.5 注意：教材这里计算错误 应为：405、4635、6000332例 25第 十 六 章 会 计 调 整332第 13 行例 1被替换替换为： 例 1甲公司 207 年，208 年分别以 84000 元和 1200000 元的价格从股票市场 购入 A、B 两种以交易为持有目的的股票 （假设不考虑购入股票发生的交易费用） ， 市价一直髙于购入成本，且采用成本与市 价孰低法对购入股票进行计量。公司从 209 年起对其持有以交易为目的购入的 股票由成本与市价孰低改为公允价值计量， 公司保存的会计资料比较齐备，可以通过 会计资料追溯计算。公司适用的所得税税 率为 25%，公司按净利

19、润的 10%提取法定盈 余公积，按净利润的 5%提取任意盈余公积。 208 年公司发行在外普通股加权平均为 3600 万股，未发行任何稀释性潜在普通股。336第 13 行A、B 股票的有关成本及公允价值资料见表 16-1。 表 16-1 A 股票、B 股票有关成本及 公允价值 单位：元购入成 本207 年 年末公允 价值208 年 年末公允 价值A 股 票840000980000980000B 股 票120000 01320000根据上述资料，甲公司的会计处理如 下： 第一步，计算改变交易性金融资产计 量方法后的累积影响数，见表 16-2 表 16-2 改变交易性金融资产计量方 法后的累积影响

20、数 单位：元时间公 允 价 值成本 与市 价孰 低税前 差异所得 税影 响税 后 影 响20 7 年 年末98 00 0084000 01400 003500 0105 00020 8 年 年末12 00 00 020400 002600 006500 0195 000甲公司 209 年 12 月 31 日的比较财 务报表列报前期最早期初为 208 年 1 月 1 日。 甲公司在 207 年年末交易性金融资 产按公允价值计量的账面价值为 980000 元， 按成本与市价孰低计量的账面价值为 840000 元，两者的所得税影响合计为 35000 元，两者差异的税后净影响额为 105000 元，即

21、为该公司 208 年期初交易 性金融资产由成本与市价孰低改为公允价 值的累积影响数。 甲公司在 208 年年末交易性金融资 产按公允价值计量的账面价值为 2300000 元，按成本与市价孰低计量的账面价值为 2040000 元，两者的所得税影响合计为65000 元，两者差异的税后净影响额为 195000 元，其中，105000 元是调整 208 年累积影响数，90000 元是调整 208 年 当期金额。 甲公司按照公允价值重新计量 208 年年末 B 股票账面价值，其结果为公允价 值变动收益少计了 120000 元，所得税费用 少计了 30000 元，净利润少计了 90000 元。第二步，编制

22、有关项目的调整分录。 （1）调整交易性金融资产。 借：交易性金融资产公允价值变动 260000 贷：利润分配未分配利润 195000 递延所得税负债 65000 （2）调整利润分配。 借：利润分配未分配利润 29250 贷：盈余公积 29250 其中，按照净利润的 10%提取法定盈 余公积，按照净利润的 5%提取任意盈余公 积。 第三步，甲公司在列报 209 年财务 报表时，应调整 209 年资产负债表有关 项目的年初余额、利润表有关项目的上年 金额及所有者权益变动表有关项目的上年 金额和本年金额。 （1）资产负债表项目的调整： 调增交易性金融资产年初余额 260000 元；调增递延所得税负债

23、年初余额 65000 元；调增盈余公积年初余额 29250 元；调 增未分配利润年初余额 165750 元。 （2）利润表项目的调整： 调增公允价值变动收益上年金额 120000 元；调增所得税费用上年金额 30000 元；调增净利润上年金额 90000 元； 调增基本每股收益上年金额 0.0025 元。 （3）所有者权益变动表项目的调整： 调增会计政策变更项目中盈余公积上 年金额 15750 元，未分配利润上年金额 89250 元，所有者权益合计上年金额 105000 元。 调增会计政策变更项目中盈余公积本 年金额 13500 元，未分配利润本年金额 76500 元，所有者权益合计本年金额

24、90000元。 第四步，附注说明。 甲公司 209 年按照会计准则规定， 对交易性金融资产计量由成本与市价孰低 法改为以公允价值计量。此项会计政策变 更采用追溯调整法。209 年的比较财务 报表已重新表述。208 年期初运用新会 计政策追溯计算的会计政策变更累积影响 数 105000 元。调增 208 年的期初留存收 益 105000 元，其中，调增未分配利润 89250 元，调增盈余公积 15750。会计政策 变更对 208 年度财务报表本年金额的影 响为调增未分配利润 76500 元，调增盈余 公积 13500 元，调增净利润 90000 元。333最后一 行“例 5”本段 中的“2007

25、 年”和“2008 年”变更为： 本段中“212 年”和“213 年”338第 3 行334第 3 行适用所得税率 为 33%适用所得税率为 25%338第 6 行334第 16 行（18300000）- 16000000）（1- 33%） =1541000（万元）（18300000）-16000000）（1-25%） =1725000（万元）338第 19 行335例 3A 公司 2002 年 12 月 30 日 于 2007 年 1 月 1 日 将该设备的折旧年 限例 3 A 公司 207 年 12 月 30 日于212 年 1 月 1 日将该设备的折旧年 限339335倒数第 10 行2

26、007 年 12 月 31 日212 年 12 月 31 日339倒数第 7 行336倒数第 18 行例 4E 公司 2007 年 12 月发现，2006 年漏记了此外， 2006 年适用所得税 税率为 33%例 4E 公司 212 年 12 月发现，211 年 漏记了此外，211 年适用所得税税 率为 25%340倒数第 15 行336倒数第 12 行多计递延所得 税费用 49500 元 （15000033%） ； 多计净利润 100500 元；多计递延所得 税负债 49500 元； 多提盈余公积金多计递延所得税费用 37500 元 （15000025%） ；多计净利润 112500 元；

27、多计递延所得税负债 37500 元；多提盈余 公积金 16875 元。15075 元。336倒数第 5 行借：递延所得税负 债 49500 贷：以 前年度损益调整 49500 借：利润分配 未分配利润 100500贷：以前年度损 益调整 100500 借：盈余公积 15075贷：利润分配 未分配利润 15075借：递延所得税负债 37500 贷：以前年度 损益调整 37500 借：利润分配未分配利润 112500贷：以前年度损益调整 112500 借：盈余公积 16875贷：利润分配未分配利润 16875340倒数第 2 行337第 4 行调整报表（见表 16- 5、表 16-6） 表 16-

28、5 资产负债表 （局部） 编制单位：E 公司 2007 年 12 月 31 日 单位：元调整报表（见表 16-3、表 16-4） 表 16-3 资产负债表（局部） 编制单位：E 公司 212 年 12 月 31 日 单位：元341倒数第 7 行337表格表格341338第 14 行“例如，甲企业与 丁企业的数字 进行调整。 ” （本段 的结尾） 本段中“2007 年” 和“2008 年”变更为： “例如，甲企业与丁企业的数字进行 调整。 ” （本段的结尾） ” 本段中“212 年”和“213 年”342第 17 页338倒数第 2 段本段例题中“2007 年”和“2008 年”变更为： 本段中

29、“212 年”和“213 年”342倒数第 2 段338倒数第 1 段本段例题中“2007 年” 、 “2008 年”和“2009 年”变更为： 本段中“211” “212 年”和“213 年”342339第 5 段本段例题中“2007 年”和“2008 年”变更为： 本段中“212 年”和“213 年”343第 5 段340第 3 段所得税率为 33%所得税率为 25%344第 5 段340第 4 段“例 5”本段 中的“2007 年”和“2008 年”变更为： 本段中“212 年”和“213 年” 其中：本段第 4 行“E 公司于 12 月 31 日 编制 2007 年度会计报表时” ，

30、“2007 年” 应为“212 年”344第 6 段340倒数第借：递延所得税资借：递延所得税资产 64350000344倒数第19 行产 84942000 贷：以前年度损益 调整 84942000 借：利润分配 未分配利润 172458000贷：以前年度损 益调整 172458000 借：盈余公积 25868700贷：利润分配 未分配利润 25868700贷：以前年度损益调整 64350000 借：利润分配未分配利润 193050000贷：以前年度损益调整 193050000 借：盈余公积 28957500贷：利润分配未分配利润 2895750016 行340倒数第 1 段“例 6”本段 中

31、的“2007 年”和“2008 年”变更为： 本段中“212 年”和“213 年”344倒数第 1 段341（4）调整应交所得 税 借：递延所得税资 产 11673750 贷：以前年度损益 调整 11673750 （5） 借：利润分配 未分配利润 23701250贷：以前年度损 益调整 123701250 （6） 借：盈余公积 3555187.5贷：利润分配 未分配利润 3555187.5（4）调整应交所得税 借：递延所得税资产 8843750 贷：以前年度损益调整 8843750 （5） 借：利润分配未分配利润 26531250贷：以前年度损益调整 26531250 （6） 借：盈余公积 3

32、979687.5贷：利润分配未分配利润 3979687.5345341倒数第 10 段“例 7”本段 中的“2007 年”和“2008 年”变更为： 本段中“212 年”和“213 年”倒数第 7 段341倒数第 4 行（2）调整应交所得 税 借：递延所得税资 产 165000000 贷：以前年度损益（2）调整应交所得税 借：递延所得税资产 125000000 贷：以前年度损益调整 25000000递延所得税资产 100000000 （3）345倒数第 1 行调整 33000000递延所得税资产 132000000 （3） 借：利润分配 未分配利润 67000000贷：以前年度损 益调整 67

33、000000 （4） 借：盈余公积 10050000贷：利润分配 未分配利润 10050000借：利润分配未分配利润 75000000贷：以前年度损益调整 75000000 （4） 借：盈余公积 11250000贷：利润分配未分配利润 311250000倒数第 10 行（2）调整应交所得 税 借：以前年度损益 调整 16500000 贷：应交税费 应交所得税 （5000000033% ）16500000 （3） 借：以前年度损益 调整 33500000 贷：利润分配 未分配利润 33500000 （4） 借：利润分配 未分配利润 5025000贷：盈余公积 （3750000015%） 5025

34、000（2）调整应交所得税 借：以前年度损益调整 12500000 贷：应交税费应交所得税 （5000000025%）12500000 （3） 借：以前年度损益调整 37500000 贷：利润分配未分配利润 37500000 （4） 借：利润分配未分配利润 5625000贷：盈余公积（3750000015%） 5625000344表头表 17-1 资产负债表 会企 01 表 编制单位：单 位 2008 年 12 月 31 日表 17-1 资产负债表 会企 01 表 编制单位：公司 212 年 12 月 31 日348表头第 十 七 章 财 务 报 告347表头表 17-2 利润表 会 企 02 表 编制单位：单 位 2008 年表 17-2 资产负债表 会企 02 表 编制单位：公司 212 年351表头350表头表 17-3 现金流量表 会企 03 表 编制单位：单 位 2008 年表 17-3 现金流量表 会企 03 表 编制单位：公司 2008 年354表头358表头表 17-3 现金流量表 会企 03 表 编制单位：单 位 2008 年表 17-3 现金流量表 会企 03 表 编制单位：单公司 2008 年362表头