资产负债表、利润表和现金流量表的勾稽关系.doc

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1、资产负债表、利润表跟现金流量表的勾稽关系资产负债表、利润表跟现金流量表三大年夜报表以下简称“三大年夜报表，它们从差异角度所反响的公司财务司帐信息。一、“三大年夜报表的不雅念、内容、特征跟感染一资产负债表的不雅念、内容、特征跟感染1、资产负债表的不雅念：资产负债表，是指反响企业在某一特定日期的财务情况的司帐报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或把持的经济资源、所承担的现时任务跟所有者对净资产的恳求权。2、资产负债表的内容：资产负债表会小企01表编制单位:年月日单位:元负债跟所有者权益资产行次年初数期末数行次年初数期末数或股东权益流淌负债：短期借钱流淌资产：货币资金短期投资应收票据应收股息应收账款

2、其他应收款存货1268697072737476应付票据3应付账款4应付工资6应付福利费应付利润710应交税金待摊费用一年内到期的暂时债权投资其他流淌资产流淌资产合计暂时投资：11212431其他应交款其他应付款8081预提费用82一年内到期的暂时负债其他流淌负债流淌负债合计暂时负债：8690暂时股权投资暂时债权投资暂时投资合计结实资产：323438100暂时借钱101103106108110暂时应付款结实资产原价减：累计折旧结实资产净值工程物资39404044454650其他暂时负债暂时负债合计在建工程负债合计所有者权益114结实资产清理结实资产合计无形资产及其他资产：无形资产实收资源1151

3、20121122资源公积51525360盈余公积长等候摊费用其他暂时资产其中：法定公益金未分配利润无形资产及其他资产合计所有者权益合计负债跟所有者权益总计124135资产合计资产负债表会企01表编制单位:年月日单位:元期末余额年初余资产负债跟股东权益期末余额年初余额额流淌资产：货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项应收本钞票应收股利其他应收款存货流淌负债：短期借钱交品性金融负债应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费应付本钞票应付股利一年内到期的非流淌资产其他应付款一年内到期的非流淌动负债其他流淌资产流淌资产合计非流淌资产：可供出售金融资产持有至到期投资暂时应收款其他流淌负债流淌负

4、债合计非流淌负债：暂时借钱应付债券暂时股权投资投资性房地产结实资产暂时应付款专项应付款估量负债在建工程递延所得税负债其他非流淌负债非流淌负债合计工程物资结实资产清理花费性生物资产油气资产负债合计股东权益：实收资源或股本资源公积无形资产开拓收入商誉减：库存股盈余公积长等候摊费用递廷所得税资产其他非流淌资产非流淌资产合计资产总计未分配利润股东权益合计负债跟股东权益总计1资产，是指企业过去的交易或者事项构成的、由企业拥有或者把持的、预期会给企业带来经济益处的资源。资产应当按照流淌资产跟非流淌资产两大年夜类不在资产负债表中列示，在流淌资产跟非流淌资产类不下进一步按性质分项列示。企业的流淌资产，是指估量

5、在1年或逾越1年的一个畸形营业周期中变现、出售或耗用的资产。企业的流淌资产包括：库存现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。资产负债表中列示的流淌资产工程素日包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、应收本钞票、应收股利、其他应收款、存货跟其他流淌资产等。企业的非流淌资产是指流淌资产以外的资产。资产负债表中列示的非流淌资产工程素日包括：暂时债券投资、暂时股权投资、结实资产、花费性生物资产、结实资产清理、无形资产、长等候摊费用以及其他非流淌资产等。资产负债表中的资产类至少应当单独列示反响以下信息的工程：货币资金、应收及预付款项、存货、结实资产。资产类应当包括流淌资产跟非流

6、淌资产的合计工程。2负债，是指企业过去的交易或者事项构成的，预期会导致经济益处流出企业的现时任务。负债应当按照流淌负债跟非流淌负债在资产负债表中停顿列示，在流淌负债跟非流淌负债类不下再进一步按性质分项列示。企业的流淌负债是指估量在1年或者逾越1年的一个畸形营业周期内清偿的债权。资产负债表中列示的流淌负债工程素日包括：短期借钱、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付本钞票、应付利润、其他应付款、其他流淌负债等。非流淌负债是指流淌负债以外的负债。非流淌负债工程素日包括：暂时借款、递延收益跟其他非流淌负债等。资产负债表中的负债类至少应当单独列示反响以下信息的工程：短期借钱、应付及预收款项、

7、应付职工薪酬、应交税费、应付本钞票。负债类应当包括流淌负债、非流淌负债跟负债的合计工程。3所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。它一般依照实收资源或股本，下同、资源公积、盈余公积跟未分配利润分项列示。资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反响以下信息的工程：实收资源、资源公积、未分配利润。所有者权益类应当包括所有者权益的合计项目。3、资产负债表的特征1资产负债表是反响企业在某一特定日期财务情况的报表。它是一个时点数，比如年报是某年12月31日，半年报是某年6月30日，季报是某年3月31日、9月30日等，月报是某年某月最后一天。2资产负债表的平衡关系是：资产=负债+所有者

8、权益。4、资产负债表的感染。1通过编制资产负债表，可以反响企业资产的构成及其情况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；可以反响企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业如今与今后需要支付的债权数额；可以反响企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。2通过资产负债表，可以帮助报表应用者单方面了解企业的财务情况，分析企业的债权出借才干，打算有关目的。从而为今后的经济决定供应参考信息。A、资产负债率=负债总额/资产总额*100%；B、总资产报酬率=利润总额+本钞票收入/年初岁终平均总资产*100%；C、净资产收益率=净利润/年初岁终平均所有者权益*100%；D、

9、投资利润率=利润/年初岁终平均实收资源*100%；E、应收账款周转率=营业收入/年初岁终平均应收账款金额F、应收账款周转天数=360/应收账款周转率G、存货周转率=营业本钞票/年初岁终平均存货金额H、存货周转天数=360/存货周转率J、营业周期=应收账款周转天数+存货周转天数K、总资产周转率=营业收入/岁终平均总资产L、流淌比率=流淌资产/流淌负债H、速动比率=(流淌资产-存货)/流淌负债二利润表的不雅念、内容、特征跟感染1、利润表的不雅念：利润表是反响企业在肯定司帐时期经营后果的报表。2、利润表的内容：利润表会小企02表编制单位：-年-月单位：元工程行次本月数往年累计数一、主营业务收入减：主

10、营业务本钞票主营业务税金及附加145二、主营业务利润盈余以“号填列加：其他营业利润盈余以“号填列减：营业费用1011141516管理费用财务费用18192325272830三、营业利润盈余以“号填列加：投资收益丧失落以“号填列营业外收入减：营业外收入四、利润总额盈余总额以“号填列减：所得税五、净利润净盈余以“号填列利润表会企02表编制单位：-年-月单位：元工程一、营业收入减：营业本钞票营业税金及附加销售费用行次本月数往年累计数14510管理费用财务费用1415161819资产减值丧失落加：公正值变更收益丧失落以“填列号填列投资收益丧失落以“号填列二、营业利润盈余以“号填列加：营业外收入2325

11、减：营业外收入三、利润总额盈余总额以“号填减：所得税列2728四、净利润净盈余以“号填列五、每股收益：30一全然每股收益二稀释每股收益利润分配表编制单位：一、净利润2012年度序单位：元项目号上年岁往年累计数1加：年初未分配利润其他转入45二、可供分配的利润1011141516181925减：提取法定盈余公积提取法定公益金提取职工褒奖及福利基金提取贮藏基金提取企业展开基金利润出借投资三、可供投资者分配的利润减：应付优先股股利提取任意盈余公积2728应付一般股股利转作资源(或股本)的一般股股利四、未分配利润30利润表的内容(1)营业收入；(2)营业本钞票；(3)营业税金及附加；(4)销售费用；(

12、5)管理费用；(6)财务费用；(7)所得税费用；(8)净利润。3、利润表的特征：1利润表是反响企业在某肯定司帐时期经营后果的报表。它是一个时期数，比如年报是某年度，半年报是某年1-6月。季报是某年1-3月或1-9月等，月报是某年某月等。2利润表的平衡关系是：A、营业利润=营业收入-营业本钞票-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资净收益。B、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外收入C、净利润=利润总额-所得税费用D、所得税费用=应纳税所得额*所得税率4、利润表的感染。1利润表可以反响企业肯定司帐时期的收入实现情况跟费用消耗情况，并且可以反响企业花费经营活动的后果，即净利润的实现情

13、况，并据以揣摸资源保值、增值情况等等。2利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还可以供应停顿财务分析的全然资料，如可以通过打算获得应收账款周转率、存货周转率、资产收益率等，帮助报表应用者停顿决定。A、营业净利率=净利润/营业收入三现金流量表的不雅念、内容、特征跟感染1、现金流量表的不雅念：1现金流量表，是反响企业肯定司帐时期现金跟现金等价物流人跟流出的报表。编制现金流量表的要紧目的，是为财务报表应用者供应企业肯定司帐时期内现金跟现金等价物流人跟流出的信息，以便于财务报表应用者了解跟评价企业猎取现金跟现金等价物的才干，并据以猜想企业今后现金流量。2现金：现金流量表中的现金，是指企业库存现金以

14、及可以随时用于支付的存款，包括A、现金指：库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，即与司帐核算中“现金科目所包括的内容不合；B、可以随时用于支付的银行存款指：银行存款是指企业在银行或其他金融机构随时可以用于支付的存款，即与司帐核算中“银行存款科目所包括的内容全然不合。它们的区不在于：存在银行或其他金融机构的款项中不克不迭随时用于支付的存款，不应作为现金流量表中的现金，如不克不迭随时支取的活期存款。但延迟通知银行或其他金融机构便可支取的活期存款，那么包括在现金流量表中的现金不雅念中；C、其他货币资金指：企业存在银行有特定用途的资金或在途中尚未收到的资金，如本地存款、银行汇票存款、银行本票存款、

15、信用证保证资金、在途货币资金等。3现金等价物：现金等价物是指企业持有的限日短、流淌性强、易于转换为曾经明白金额现金、价值变更风险特不小的投资。现金等价物的要紧特征是流淌性强，并可随时转换成现金的投资。素日指置办在三个月或更短时辰内即到期或即可转换为现金的投资。2、现金流量表的内容：现金流量表度单位：元金额编制单位：新余xxxx有限任务公司项一、经营活动发生的现金流量：销售商品、供应劳务收到的现金收到的税费返还目行次13收到的不的与经营活动有关的现金现金流入小计89置办商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税款101213182021支付的不的与经营活动有关的现金现金流

16、出小计经营活动发生现金流量净额二、投资活动发生的现金流量收回投资所收到的现金2223252829获得投资收益所收到的现金处置结实资产、无形资产跟不的暂时资产而收到的现金净额收到的不的与投资活动有关的现金现金流入小计购建结实资产、无形资产跟不的暂时投资所支付的现金投资所支付的现金3031353637支付的不的与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动发生的现金流量净额三、筹资活动发生的现金流量接纳投资所收到的现金3840434445465253545556借钱所收到的现金收到的不的与筹资活动有关的现金现金流入小计出借债权所支付的现金分配股利、利润或偿付本钞票所支付的现金支付的不的与筹资活动有关的现

17、金现金流出小计筹资活动发生现金净额四、汇率变更对现金的阻碍五、现金及现金等价物净增加额补偿资料：1、将净利润调节为经营活动现金流量：净利润57585960616465加：计提的资产减值准备结实资产折旧无形资产摊销长等候摊费用增加减：增加待摊费用增加减：增加预提费用增加减：增加处置结实资产、无形资产跟其他暂时资产的丧失落减：收益66结实资产报废丧失落6768697071727374财务费用投资丧失落减：收益递延税款贷项减：借项存货的增加减：增加经营性应出工程的增加减：增加经营性应付工程的增加减：增加其他经营活动发生的现金流量净额2、不涉及现金收支的投资跟筹资活动：债权转为资源75767778一年

18、内到期的可转换公司债券融资租入结实资产3、现金及现金等价物净增加情况现金的期末余额7980818283减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额现金流量表的内容1经营活动发生的现金流量2投资活动发生的现金流量3筹资活动发生的现金流量4现金及现金等价物净增加额3、现金流量表的特征：1现金流量表是反响企业在某肯定司帐时期现金跟现金等价物流人跟流出结果的报表。它是一个时期数，比如年报是某年度，半年报是某年1-6月。季报是某年1-3月或1-9月等。2现金流量表的平衡关系是：A、经营活动发生的净现金流量=经营活动发生的现金流入量-经营活动发生的现金流出量B

19、、投资活动发生的净现金流量=投资活动发生的现金流入量-投资活动发生的现金流出量C、筹资活动发生的净现金流量=筹资活动发生的现金流入量-筹资活动发生的现金流出量D、现金及现金等价物净增加额=经营活动发生的净现金流量+投资活动发生的净现金流量+筹资活动发生的净现金流量E、现金及现金等价物净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额+现金等价物的期末余额-现金等价物的期初余额4、现金流量表的感染。1有助于评价企业支付才干、偿债才干跟周转才干；2有助于分析企业收益质量及阻碍现金净流量的因素，把持企业经营活动、投资活动跟筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量；3为分析跟揣摸企业的财务近景供

20、应信息。A、现金流淌负债比=经营活动现金流量净额/流淌负债B、现金负债总额比=经营活动现金流量净额/负债总额C、销售现金比率=经营活动现金流量净额/营业收入二、“三大年夜报表的勾稽关系一司帐报表工程之间全然勾稽关系。1、资产=负债+所有者权益；2、收入-费用=利润；3、现金流入-现金流出=现金净流量；4、资产负债表、利润表及现金流量表分不与其附表、附注、补偿资料等相互勾稽等。在司帐报表全然勾稽关系中，前三项勾稽关系，分不是资产负债表、利润表及现金流量表的全然平衡关系，一般不征询题。但是从查察次序上仍然应予以需要的关注。二资产负债表与利润表间勾稽关系。1、按照资产负债表中短期投资、暂时投资，复核

21、、匡算利润表中“投资收益的合理性。如关注是否存在资产负债表中不投资工程而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大年夜大年夜逾越投资工程的本金等异常情况。2、按照资产负债表中结实资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用折旧费的合理性。结合花费配备的增减情况跟开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变更是否存在产能跟能源消耗支撑。3、利润及利润分配表中“未分配利润工程与资产负债表“未分配利润工程数据勾稽关系是否恰当。一般情况下资产负债表岁终“未分配利润“未分配利润+当年的净利润，假定当年对上年利润停顿了调解，那么资产负债表岁终“未分配利润=年初“未分配利润+-调解转入+当年的净利润。=年初三现金

22、流量表与资产负债表、利润表相关工程的勾稽关系。1、判定主表的“经营活动发生的现金流量净额1销售商品、供应劳务收到的现金利润表中主营业务收入117%利润表中其他营业收入应收票据期初余额应收票据期末余额应收账款期初余额应收账款期末余额预收账款期末余额预收账款期初余额计提的应收账款坏账准备期末余额2收到的税费返还应收补贴款期初余额应收补贴款期末余额补贴收入所得税本期贷方发生额累计数3收到的其他与经营活动有关的现金营业外收入相关明细本期贷方发生额其他营业收入相关明细本期贷方发生额其他应收款相关明细本期贷方发生额其他应付款相关明细本期贷方发生额银行存款本钞票收入4置办商品、接受劳务支付的现金利润表中主营

23、业务本钞票存货期末余额存货期初余额其他营业收入剔除税金应付票据期初余额应付票据期末余额应付账款期初余额应付账款期末余额预付账款期末余额预付账款期初余额117%5支付给职工以及为职工支付的现金“应付工资科目本期借方发生额累计数“应付福利费科目本期借方发生额累计数管理费用中“养老保险金、“失业保险金、“住房公积金、“医疗保险金本钞票及制感染度明细表中的“苏息保护费6支付的各项税费“应交税金各明细账户本期借方发生额累计数“其他应交款各明细账户借方数“管理费用中“税金本期借方发生额累计数“其他营业收入中有关税金工程即：理论缴纳的各种税金跟附加税，不包括进项税。7支付的其他与经营活动有关的现金营业外收入

24、剔除结实资产处置丧失落管理费用(剔除工资、福利费、苏息保险金、失业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账丧失落、列入的各项税金等)营业费用、本钞票及制感染度(剔除工资、福利费、苏息保险金、失业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等收款本期借方发生额其他应付款本期借方发生额银行手续费)其他应2、判定主表的“投资活动发生的现金流量净额1收回投资所收到的现金短期投资期初数短期投资期末数长期股权投资期初数暂时股权投资期末数暂时债权投资期初数暂时债权投资期末数该公式中，如期初数小于期末数，那么在投资所支付的现金工程中核算。2获得投资收益所收到的现金利润表投资收益应收本钞票期末数应

25、收本钞票期初数应收股利期末数应收股利期初数3处置结实资产、无形资产跟其他暂时资产所收回的现金净额“结实资产清理的贷方余额无形资产期末数无形资产期初数其他暂时资产期末数其他暂时资产期初数4收到的其他与投资活动有关的现金：如收回融资租赁配备本金等。5购建结实资产、无形资产跟其他暂时资产所支付的现金在建工程期末数在建工程期初数剔除本钞票结实资产期末数结实资产期初数无形资产期末数无形资产期初数其他暂时资产期末数其他暂时资产期初数上述公式中，如期末数小于期初数，那么在处置结实资产、无形资产跟其他暂时资产所收回的现金净额工程中核算。6投资所支付的现金短期投资期末数短期投资期初数暂时股权投资期末数暂时股权投

26、资期初数剔除投资收益或丧失落暂时债权投资期末数暂时债权投资期初数剔除投资收益或丧失落该公式中，如期末数小于期初数，那么在收回投资所收到的现金工程中核算。7支付的其他与投资活动有关的现金：如投资未活期到位罚款。3、判定主表的“筹资活动发生的现金流量净额1接纳投资所收到的现金实收资源或股本期末数实收资源或股本期初数应付债券期末数应付债券期初数2借钱收到的现金短期借钱期末数短期借钱期初数暂时借钱期末数暂时借钱期初数3收到的其他与筹资活动有关的现金：如投资人未活期缴纳股权的罚款现金收入等。4出借债权所支付的现金短期借钱期初数短期借钱期末数长期借钱期初数暂时借钱期末数剔除本钞票应付债券期初数应付债券期末

27、数剔除本钞票5分配股利、利润或偿付本钞票所支付的现金应付股利借方发生额本钞票收入暂时借钱本钞票在建工程本钞票应付债券本钞票预提费用中“计提本钞票贷方余额票据贴现本钞票收入6支付的其他与筹资活动有关的现金：如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、增加注册资源所支付的现金收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等、企业以分期付款办法购建结实资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。4、汇率变更对现金的阻碍汇兑损益5、判定补偿材估中的“经营活动发生的现金流量净额1净利润该工程按照利润表净利润数填列。2计提的资产减值准备计提的资产减值准备本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：

28、开门见山核销的坏账丧失落，不计入。3结实资产折旧结实资产折旧制感染度中折旧管理费用中折旧或：累计折旧期末数累计折旧期初数注：未考虑因结实资产对外投资而增加的折旧。4无形资产摊销无形资产期初数期末数或无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资增加。5长等候摊费用摊销长等候摊费用期初数期末数或长等候摊费用贷方发生额累计数6待摊费用的增加减：增加待摊费用期初数待摊费用期末数7预提费用增加减：增加预提费用期末数预提费用期初数8处置结实资产、无形资产跟其他暂时资产的丧失落减：收益按照结实资产清理及营业外收入或收入明细账分析填列。9结实资产报废丧失落按照结实资产清理及营业外收入明细账分析填列。1

29、0财务费用本钞票收入应收票据的贴现本钞票11投资丧失落减：收益投资收益借方余额正号填列，贷方余额负号填列12递延税款贷项减：借项递延税款期末数期初数13存货的增加减：增加存货期初数期末数注：未考虑存货对外投资的增加。14经营性应出工程的增加减：增加应收账款期初数期末数应收票据期初数期末数预付账款期初数期末数其他应收款期初数期末数待摊费用期初数期末数坏账准备期末余额15经营性应付工程的增加减：增加应付账款期末数期初数预收账款期末数期初数应付票据期末数期初数应付工资期末数期初数应付福利费期末数期初数应交税金期末数期初数其他应交款期末数期初数16其他：一般无数据。6、判定补偿资料的“现金及现金等价物的净增加额1一般情况下现金的期末余额资产负债表“货币资金期末余额；2一般情况下现金的期初余额资产负债表“货币资金期初余额；3一般情况下现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金的期初余额。一般企业特不少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，假定有那么应相应填列。