个人所得税税务筹划探析.doc

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1、最新【精品】范文 参考文献 专业论文个人所得税税务筹划探析个人所得税税务筹划探析 摘要：随着中国经济不断的发展前进，科学技术不断的更新突破，人民的生活水平也飞速的提高。由于工资在增涨，不同种类收入，让个人的税负也产生了很大的压力，要想在合法合理的前提下，保证工资的实有数额也高，就要学习和运用税务筹划，在实际生活和工作的收入中减少纳税，降低个人税负压力，提高个人收益。 关键词：个人所得税；税务筹划；税法 中图分类号：D9文献标识码：A文章编号：1672-3198（2013）08-0148-02 1个人所得税税务筹划理解 个人所得税的税务筹划是指在税法规定的范围内，在纳税行为发生之前，通过对应纳个

2、人所得税的主体的工资薪金或投资行为等涉税事项做出事先筹划，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。在生活中很多人认为税务筹划是一种不正当或违法的行为，因此不敢运用税务筹划，从而让自己浪费了许多可以节税的机会。 2个人所得税税务筹划的意义 （1）个人所得税税务筹划有利于个人节税并减少偷、漏税。个人所得税是从个人的工资收入中提取的，所以有很多人就会有所不解，为什么自己辛苦挣的工资还要纳税，对于现在的社会经济的飞速发展，房价上涨，人们微薄的工资想要在大城市生活是非常难。所以，很多人就会想着去偷税、逃税，这样既没有达到多得收入，而且还触犯了法律，得不偿失。 （2）个人所得税的税务筹划有利于税务机关

3、的工作。人们能合理的进行税务筹划，觉得自己得到便宜，就有利于人们诚实自觉的纳税，能够减少税务机关的工作，更有利于社会和谐。 （3）个人所得税的税务筹划有利于企事业单位的节税。个人所得税的减少，同时就会减少企事业单位的税负，因为个人所得税就是企事业单位的职工薪酬和社会福利等，这是一笔很大的费用支出，因此职工个人能够合理的税务筹划，也正是为企事业单位节税，增加企业的利益。 3个人所得税税务筹划的基本思路 （1）转换纳税人。个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税，可以从时间上进行转换，从而达到节税的目地。 （2）征税范围的转换。在不同的征税范围下会有不同的计税方法，有不同的税率，如果可以很好的

4、转换纳税范围，如个体工商户收入转换为个人所得收入，那么所计算的税率和方法就大所不同，通过详细的计算和筹划，让纳税也能活用进来。 （3）计税依据的筹划。由于个人所得税的计税依据不同，应税项目也不同，那么就有不同的扣除标准，合理的选择对应的项目，是税务筹划的关键。 （4）优惠政策的合理运用。在个人所得税法律中，有些税目下特殊的项目是可以免税、减税的，可以通过这一点好好的利用，在纳税前进行行为决策，有利于更好的节税。 4个人所得税税务筹划的方法和案例 （1）工资薪金筹划。根据个人所得税法规定：“工资、薪金纳税，从2011年9月1日起都按七级超额累进税率计算，起征点为3500元，税率为3%-45%。”

5、但每一级的税差是很大的，特别是收入高的人，也就有很大的负税压力。为此就要采取高福利，降低名义收入的节税方法，如：提供住房、就餐、免费医疗、交通工具等，这样既保证了个人的福利没有减少，而且企业也可以节税，是一件两全其美的事情。个人可以在与企业签订合同时就做好这方面的要求，因为税务筹划特点就是在纳税发生前做出事先的筹划，所以事前性是为完成税务筹划所必要的条件。 案例1：2012年10月，某企业聘用30名员工，单位给每个员工签订月工资为3400元，外加每人发放600元的交通补贴。 直接发放交通补贴计算：应纳个人所得税：（3400+600-3500）3%=15（元） 如果单位有专车接送，就不用直接支付

6、交通补贴，可以不纳税，因为应纳所得税额为3400元，小于起征点3500元。这是运用采取实际福利，降低名义收入的节税方法，这是比较简单且实用的筹划方法。 案例2：肖某在一家小企业做维修工作，工作时间很灵活，有需要时才工作，公司规定给他40000元每年。 按劳务报酬计算：应纳个人所得税：（40000/12-800）20%=506.67（元） 按工资计算应纳个人所得税则可以不纳税，因为40000/12=3333.33（元），小于起征点。因此，用这两种方法在计算此笔收入时，明显是第二种方法更好。从而分析出，在签订劳务合同还是雇佣合同时，要看是小金额收入还是大金额收入，不同的选择会有不同的税负差异，但特

7、殊情况也要特别计算，综合全面的计算后，在进行实际操作。 （2）年终奖的筹划。根据通知规定：“从2005年1月1日起，纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为1个月的工资，薪金计算所得税，但起征时，应先将取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定税率和速算扣除数。”因为年终奖的计算方法特点，年终奖的所得税就会随年终奖的数额增加而增加，所以，应注意尽量不要发放季度奖和半年奖，注意年终奖数额的大少，有时在临界点上会出现“倒流”的现象，在工资、薪金不大的基础上，可以把年终奖分配到每个月与工资薪金合并计算。 案例1：某企业，李某年终奖为54000元，江某年终奖为53000元，假定这两个人当月的工资都超

8、过起征点。 计算李某的工资：由年终奖除12得出每个月为4500元，适用税率为20%，速算扣除数为555元。应纳个人所得税：5400020%-555=10245（元），税后净收入：54000-10245=43755（元）。 计算江某的工资：由年终奖除12得到每个月为4416.67元，适用税率为10%，速算扣除数为105元。应纳个人所得税：5300010%-105=5195（元），税后净收入：53000-5195=47805（元）。李某与江某年终奖净额比：43755-47805=-4050（元）。由此可知，李某比江某的年终奖多1000元，但最后得到的税后净收入却少了4050元。这就是因为在年终奖的

9、临界点上，基数差额不大，看是年终奖得的多一点，但实际税后净收入却少很多。在这种情况上，应该按实际的情况合理的调节年终奖的基数，采用一定的方法，例如，发放实物奖，物品福利奖等。 案例2：某单位销售人员月基本工资为3500元，2012年7月，发放季度奖为12000元。 直接计算应纳个人所得税：（12000+35000-3500）25%-1005=1995（元） 如果把季度奖平均分配到下个季度，即分为三个月发放，则应纳个人所得税为（4000+3500-3500）10%-1053=885（元），两种方法之差为1995-885=1110（元），由此可知，在工资金额不大时，把奖金平均分配到与工资薪金计算可

10、以减少个人所得税，同时由时间带来的资金流转，也使企业更好的运用。 （3）劳务报酬、稿酬的税务筹划。劳务报酬所得，是指个人与单位非雇佣关系，而从事的安装、设计、会计、翻译、经济服务等其他劳务而取得的收入。稿酬收入是指个人作品被出版、发表而取得的收入。都可以运用增加次数、增加人员的方法，还有费用相抵的方法，来进行税务筹划。 案例1：某单位的一名设计师，取得设计收入6000元，这项设计也有他妻子的辅助工作。 如果只算一个人的收入，则应纳个人所得税：6000（1-20%）20%=960（元） 如果算成两个人的收入，每人各得3000元，则应纳个人所得税：（3000-800）20%2=880（元），由此可

11、以少纳税960-880=80（元）。如果有更多的人来平分这笔收入，就会更加节税，这就是从增加人员，平分收入的方法来进行税务筹划的。 案例2：某考查员是从事国家研究的专业人员，他去边远地区考察花费40000元，经与出版社合谈，可以有两种方法支付稿酬；一是支付稿酬费用80000元；二是支付40000元稿酬，另报销40000元考察费。 第一种方法应纳个人所得税：80000（1-20%）20%（1-30%）=8960（元），税后净收入：80000-40000-8960=31040（元） 第二种方法纳个人所得税为40000（1-20%）20%（1-30%）=4480（元），税后净收入：40000-448

12、0=35520（元），两种方法净收入之差为31040-35520=-4480（元）。这就是采用费用相抵法，进行的税务筹划。 （4）税收优惠政策的税务筹划。税收优惠政策主要有免税和减税项目，是国家通过对某些个人所得税项目规定用特殊的计算方法，为的是保护特殊的人群或意外事故、以及无法预见的自然灾害的纳税对象。在实际的税务筹划中，就应该注意这一方面的考虑，因为这是一个比较大的税务筹划绿区，能够让纳税对象符合其中的项目，如：保险、福利、公积金等，就能够很好的运用相应的优惠政策，进行节税计算。 案例1：某单位助理，扣除保险和公积金后为8000元，原扣除的公积金为600元。 应纳个人所得税：（8000-3

13、500）20%-555=345（元） 如果公积金加扣500元，则应纳个人所得税：（8000-500-3500）10%-105=295（元） 筹划前后的差额：345-295=50（元），这样少了纳税额又可以得到公积金额外的利息收入，可谓一石二鸟。 案例2：某销售企业的外籍员工，本月基本工资和提成和为8000元，回家探亲花路费为1000元。 不考虑探亲费应纳个人所得税：（8000-3500）20%-555=345（元） 考虑探亲费应纳个人所得税：（8000-1000-3500）10%-105=245（元） 两种方法之差：345-245=100（元），这样计算不仅仅可以让自己的探亲费用可以得到报销，

14、而且可以减少个人所得税，这只是生活中发生的实际优惠项目，当然有些项目也可以转换为纳税优惠的项目，这样就可以很好的运用到税务筹划中，为纳个人所得税带来优惠。 5总结 一个经济实用的个人所得税筹划，应该具备合法、合理、符合实际的才行。还有要综合全面的考虑所需的其他费用和手续，金钱是可以计算的，但是时间也是金钱，如果所筹划的所得金额小于实际花费的时间价值，那么就得不偿失了。所以，根据个人的需要，根据法律的规定，合法的税务筹划，既保护了自己的利益，也保护了国家的利益。 参考文献 1王虹.税法与税务筹划M.北京：经济管理出版社，2012，（1）. 2王红宁.税务会计M.沈阳：东北经济大学出版社，2011，（1）. 3杨亮亮.个人所得税税务筹划J.经济师，2010，（3）. 4刘晓淋.个人所得税税务筹划J.时代经贸，2011，（2）.-最新【精品】范文