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1、高级财务会计作业参考答案（最新）作业1一、 单项选择题1、C 2、C 3、C 4、B 5、A 6、C 7、C 8、D 9、C 10、C 二、多项选择题 1、ABD 2、ABCE 3、ABC 4、BCD 5、ABCD 6、ABCDE 7、ABCD 8、ABDE 9、AC 10、BC三、简答题 1、（1）应付账款 应收账款 （2）应付票据 应收票据 （3）预收账款 预付账款 2、(1) 将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底稿 （2）在工作底稿中将母公司和子公司财务报表中各项目的数据加总，计算得出个别财务报表各项目加总数据并将其填入“合计数”栏； （3）编制抵消分录 （4）计算合并财务报

2、表各项目的数额四、业务题 1、负债与所有者权益总额：150 000 （1）A公司购买成本180 000元 （2）A公司进行如下会计处理 而取得B公司净资产的公允价值 借：流动资产 30 000 为138 000元、出现商誉42 000 固定资产 90 000 无形资产 30 000 商誉 42 000 贷：银行存款 180 000 负 债 12 0002、（1）购买日会计分录 借：长期股权投资 52 500 000 贷：股本 1 500 000 资本公积 37 500 000 （2）抵消分录 借：货币资金 3 000 000 应收账款 11 000 000 存货 2 700 000 长期股权投

3、资22 800 000 固定资产 33 000 000 无形资产 9 000 000 商誉 65 100 000 贷：短期借款 12 000 000 应付账款 2 000 000 其他负债 1 800 000 长期股权投资 52 500 000 少数股东权益 19 710 0003、（1）甲公司为购买方 （2）2008年6月30日为购买日 （3）合并成本 2100+800+80=2980 万元 （4）处置损益 固定资产净值（2000-200） 公允价值2100 收益300万元 无形资产净值（1000-100） 公允价值 800 损失100万元 （5）甲公司在购买日的会计分录 借：长期股权投资

4、29 000 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产 20 000 000无形资产 9 000 000营业外收入 2 000 000 （6）合并商誉的计算 2980-（3500*80%）=180 万元 借：长期股权投资 800 000 贷：银行存款 800 0004、（1）借：长期股权投资 900 000 贷：银行存款 900 000 （2）借：固定资产 60 000 无形资产 40 000 股本 800 000 盈余公积 20 000 未分配利润 30 000 资本公积 50 000 贷 ：长期股权投资 900 000 盈余公积 10 000 未分配利润 90 000甲公司合并资

5、产负债表 2008年1月1日 单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额银行存款470 000短期借款520 000交易性金融资产150 000应付账款554 000应收账款380 000长期借款1 580 000存货900 000负债合计2 654 000长期股权投资940 000固定资产3 520 000股本2 200 000无形资产340 000资本公积1 000 000其他资产100 000盈余公积356 000未分配利润590 000所有者权益合计4 146 000资产合计6 800 000负债和所有者权益合计6 800 0005、（1）有关计算： 对B公司的投资成本=600 00

6、0*90%=540 000元 应增加的股本=100 000*1=100 000元 应增加的资本公积=540 000-100 000=440 000元 A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额 盈余公积=110 000*90%=99 000元 未分配利润=50 000*90%=45 000元 （2）A公司对B公司投资的会计分录 借：长期股权投资 540 000 贷：股本 100 000 资本公积 440 000 结转A公司在B公司合并前享有份额 借：资本公积 144 000 贷：盈余公积 99 000 未分配利润 45 000 （3）A公司对B公司的长期股权投资和B公司所有者权益中A公司享

7、有的份额抵消，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作少数股东权益 借：股本 400 000 资本公积 40 000 盈余公积 110 000 未分配利润 50 000 贷：长期股权投资 540 000 少数股东权益 60 000 合并报表工作底稿（简表）2008年6月30日 310 000 单位：元项目A公司B公司合计数抵消分录合并表借方贷方现金310 000250 000560 000560 000交易性金融资产130 000120 000250 000250 000应收账款240 000180 000420 000420 000其他流动资产370 000260 000630 000630

8、 000长期股权投资810 000160 000970 000540 000430 000固定资产540 000300 000840 00084 000无形资产60 00040 000100 000100 000资产总计2 460 0001 310 0003 770 000540 0003 230 000短期借款380 000310 000690 000690 000长期借款620 000400 0001 020 0001 020 000负债合计1 000 000710 0001 710 0001 710 000股本700 000400 0001 100 000400 000700 000资本

9、公积426 00040 000466 00040 000426 000盈余公积189 000110 000299 000110 000189 000未分配利润145 00050 000195 00050 000145 000少数股东权益60 00060 000所有者权益合计1 460 000600 0002 060 0001 520 000抵消分录合计600 000600 000作业2一、 单项选择题1、A 2、C 3、C 4、B 5、C 6、A 7、B 8、C 9、D 10、C 二、多项选择题1、ABCDE 2、ACD 3、ABCE 4、ABCE 5、ABC 6、ABDE 7、AC 8、AB

10、CDE 9、BD 10、ABC三、简答题1、对同一控制下个别财务报表、如不存在会计政策和会计期间不一致的情况，不进行调整，只需要抵消内部交易对合并财务报表的影响。 对非同一控制下个别财务报表，其一，与母公司会计政策和会计期间不一致的，需要对该子公司的个别财务报表进行调整，其二，对非同一控制下的企业合并应据母公司备查记录，以购买日子公司的各项可辨别公允价值为基础，通过编制调整分录，在合并工作底稿中将子公司的个别财务报表调整为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债的金额。2、（1） 抵消固定资产原价包含的未实现内部销售利润，抵消分录为：借记“ 未分配利润年初”项目，贷记“固定资产原价”项目

11、(2) 抵消以前各期就未实现内部销售利润计提的折旧之和，抵消分录为：借记“固定资产累计折旧”项目，贷记“未分配利润年初”项目 （3）抵消首期就未实现内部销售利润计提的折旧，抵消分录为借记“固定资产累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目 （4）抵消内部交易固定资产上期期末“固定资产减值准备”的余额，即以前各期各计提及冲销的固定资产减值准备之和，抵消分录为，借记：固定资产减值准备“项目，贷记“未分配利润年初”项目四、业务题1、（1）2007年1月1日投资时 借：长期股权投资 33 000万元 贷：银行存款 33 000万元 2007年分派2006年现金股利1000万元 借：应收股利 800 （10

12、00*80%） 贷：长期股权投资 800 借：银行存款 800 贷：应收股利 800 2008年宣告分配2007年现金股利1100万元 应收股利=1100*80%=880万元 应收股利累计数=800+880=1680万元 投资后应得净利累积数=0+4000*80%=3200万元 应恢复投资成本800万元；（以下分录单位：万元） 借：应收股利 880 长期股权投资 800 贷：投资收益 1680 借：银行存款 880 贷：应收股利 880 （2）2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+4000*80%1000*80%=35400万元 2008年12月31日按权益

13、法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+4000*80%1000*80%+5000*80%1100*80%=38520万元 （3） 2007年抵消分录 投资业务：借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积年初 800 年末 400 未分配利润年末9800 （7200+40004001000） 商誉 1000 贷：长期股权投资 354 000 少数股东权益 8 600 (30 000+2000+800+9800)*20% 借：投资收益 3200 少数股东权益 800 未分配利润年初 7200 贷：提取盈余公积 400 对所有者的分配 1000 未分配利润年末 9800 内部商品

14、销售业务：借：营业收入 500 （100*5） 贷：营业成本 500 借：营业成本 80 40*(53) 贷：存货 80内部固定资产交易：借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产原价 40 借：固定资产累计折旧 4 （40/5*6/12 ） 贷：管理费用 42008年抵消分录投资业务：借：股本 30 000 资本公积年初 2000 盈余公积年初 1200 本年 500 未分配利润年末 13200 （9800+50005001100） 商誉 1000 贷：长期股权投资 38520 少数股东权益 9380 (30000+2000+500+13200)*20% 借：投资收益 4000 少数

15、股东损益 1000 未分配利润年初 9800 贷：提取盈余公积 500 对所有者的分配 1100 未分配利润年末 13200内部商品销售业务 A产品 借：未分配利润年初 80 贷：营业成本 80 B产品 借：营业收入 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 60 20*(63) 贷：存货 60内部固定资产交易 借：未分配利润年初 40 贷：固定资产原价 40 借：固定资产累计折旧 4 贷：未分配利润年初 4 借：固定资产累计折旧 8 贷：管理费用 82、（1）2004年该固定资产相关的抵消分录 借：营业收入 120万元 贷：营业成本 100万元 固定资产原价 20万元 借：固定资产累计折旧

16、 4万元 贷：管理费用 4万元 2005年该固定资产相关的抵消分录 借：未分配利润年初 20万元 贷：固定资产原价 20万元 借：固定资产累计折旧 4万元 贷：未分配利润年初 4万元 借：固定资产累计折旧 4万元 贷：管理费用 4万元 2006年该固定资产相关的抵消分录 借：未分配利润年初 20万元 贷：固定资产原价 20万元 借：固定资产累计折旧 8万元 贷：未分配利润年初 8万元 借：固定资产累计折旧 4万元 贷：管理费用 4万元 2007年该固定资产相关的抵消分录 借：未分配利润年初 20万元 贷：固定资产原价 20万元 借：固定资产累计折旧 12万元 贷：未分配利润年初 12万元 借：

17、固定资产累计折旧 4万元 贷：管理费用 4万元（2）借：未分配利润年初 20万元 贷：固定资产原价 20万元 借：固定资产累计折旧 16万元 贷：未分配利润年初 16万元 借：固定资产累计折旧 4万元 贷：管理费用 4万元（3）借：营业外支出 4万元 贷：管理费用 4万元（4）借：未分配利润年初 20万元 贷：固定资产原价 20万元 借：固定资产累计折旧 20万元 贷：未分配利润年初 20万元3、将上期内部应收账款计提的坏账准备抵消时 借：应收账款坏账准备 40 000 贷：未分配利润年初 40 000 将内部应收账款与内部应收款抵消时 借：应付账款 500 000 贷：应收账款 500 00

18、0 将本期冲销的坏账准备抵消时 借：资产减值损失 20 000 贷：应收账款坏账准备 20 000 作业3一、单项选择题 1、D 2、D 3、A 4、B 5、D 6、B 7、C 8、A 9、A 10、D二、 1、BCE 2、ABCD 3、ABC 4、BC 5、BC 6、AC 7、CD 8、ABD 9、AB 10、ABC三、简答题 1、以历史成本表示的资产和负债按历史汇率折算，以现行价值表示的的资产和负债以现行汇率折算，实收资本、资本公积等项目按形成时的历史汇率折算，未分配利润为轧算的平衡数 2、（1）企业持有衍生工具的类别、意图，取得时的公允价值，期初公允价值以及期末的公允价值； （2）在资产

19、负债表中，确认和停止确认该衍生工具的时间标准； （3）与衍生工具有关的利率、汇率风险、价格风险、信用风险的信息以及这些信息对未来现金流量的金额和期限可能产生影响的重要条件和情况； （4）企业管理当局为控制与金融工具相关的风险而采取的政策以及金融工具，会计处理方面所采用的其他重要的会计政策和方法四、业务题 1、（1）未实现持有损益=400 000240 000=160 000元 已实现持有损益=608 000376 000=232 000元 设备房屋未实现持有损益=134 400112 000=22 400元 设备房屋已实现持有损益=96008000=1600元 未实现持有损益=720 0003

20、60 000=360 000元 已实现持有损益=0非货币性资产 未实现持有损益 160 000+22 400+360 000=542 400元 已实现持有损益 232 000+1600+0=233 600元资产负债表 （现行成本基础） 金额：元 项目20X7年1月1日20X7年12月31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000400 000设备及厂房（净值）120 000134 400土地360 000720 000资产总计840 0001 514 400流动负债（货币性）80 000160 000长期负债（货币性

21、）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益181 600已实现资产持有收益233 600未实现资产持有收益542 400负债及所有者权益总计840 0001 514 4002、（1）货币性资产：期初数=900*（132/100）=1188万元 期末数=1000*（132/132）=1000万元货币性负债期初数=（9000+20000）*（132/100）=38280万元期末数=（8000+16000）*（132/132）=24000万元存货期初数=9200*（132/100）=12144万元期末数=13000*（132/125）=13728万元固定资产净值期初数=

22、36000*（132/100）=47520万元期末数=28800*（132/100）=38016万元股本期初数=10000*（132/100）=13200万元期末数=10000*（132/100）=13200万元留存收益期初数=（1188+12144+47520）-38280-13200=9372万元期末数=（1000+13728+38016）-24000-13200=15544万元盈余公积期初数=5000*（132/100）=6600万元期末数=6600+1000=7600万元未分配利润期初数=2100*（132/100）=2772万元期末数=15544-7600=7944万元（2）M公司资

23、产负债表（一般物价水平会计）20X7年12月31日 单位：万元 项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881000流动负债118808000存货1214413728长期负债2640016000固定资产原值4752047520股本1320013200减：累计折旧9504盈余公积、66007600固定资产净值4752038016未分配利润27727944资产合计6085252744负债及权益合计60852527443、（1）7月份发生的外币业务的会计分录： 借：银行存款 （美元500 000*7.24） 3 620 000 贷：股本 3 620 000借：在建工程 2 892 000 贷：

24、应收账款（美元400 000*7.23） 2 892 000借：应收账款（美元200 000*7.22） 1 444 000 贷：主营业务收入 1 444 000借：应收账款（美元200 000*7.21） 1 442 000 贷：银行存款（美元200 000*7.21） 1 442 000借：银行存款 （美元300 000*7.20） 2 160 000 贷：应收账款（美元300 000*7.20） 2 160 000 （2）计算7月份发生的汇兑损益净额银行存款 外币账户余额=100 000+500 000-200 000+300 000=700 000美元 账面人民币余额=725 000+

25、3620 000-1442000+2160000=5063000元 汇总损益金额=700 000*7.2-5063000= -23000元应收账款 外币账户余额=500 000+20 000-300 000=400 000美元 账面人民币余额=3625000+1444 000-2160000=2909 000元 汇总损益金额=400 000*7.2-2909 000=-29 000元应付账款外币账户余额=200 000+400 000-200 000=400 000美元账面人民币余额=1450 000+2892 000-1442 000=2900 000元 汇总损益金额=400 000*7.2

26、-2900 000=-20 000元汇总损益净额=(-23000)+(-29000)-(-20000)= -32000 即计入财务费用的汇总损益为-32000元（3）期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付账款 20 000 贷：财务费用 32 000 借：银行存款 23 000 贷：应收账款 29 000作业4一、1、C 2、B 3、B 4、A 5、C 6、D 7、D 8、C 9、D 10、A 二、多项选择题 1、BCD 2、ABCDE 3、ACE 4、BCE 5、ABDE 6、ABC 7、AB 8、ABCD 9、ABDE 10、ABD三、简答题1、(1) 目的不同承租人为了满足生产、经营上短期

27、的或临时的需要而租入资产以融资为主要目的，承租人有明显购置资产的企图，能长期使用租赁资产，可最终取得资产的所有权 (2) 风险和报酬不同租赁期内资产的风险与报酬归出租人承租人对租赁资产应视同自有资产，在享受利益的同时相应承担租赁资产的保险、折旧、维修等有关费用 (3) 权利不同租赁期满时承租人可续租，但没有廉价购买资产的特殊权利，也没有续租或廉价购买的选择权租赁期满时，承租人可廉价购买该项资产或以优惠的租金延长租期。 (4)租约不同可签租约，也可不签租约，在有租约的情况下，也可随时取消融资租赁的租约一般不可取消 (5)租期不同资产的租期远远短于其有效使用年限租期一般为资产的有效使用年限 (6)

28、租金不同是出租人收取用以弥补出租资产的成本、持有期内的相关费用，并取得合理利润的投资报酬租金内容与经营租赁基本相同，但不包括资产租赁期内的保险、维修等有关费用。2、破产管理人接管破产企业后，根据破产清算工作的需要，设置一套新的、完整的账户体系。 资产类：担保资产、抵消资产、受托资产、破产资产 负债类：担保债务、抵消债务、受托债务、优先清偿债务、破产债务 清算净资产类：清算净资产 损益类：清算损益四、业务题（注：此答案是旧题目答案，新答案将12月30日前更新，请同学们留意）1、（1）、确认担保资产和担保债务借：担保资产固定资产 450000 破产资产固定资产 135000 累计折旧 75000贷

29、：固定资产 660000借：长期借款 450000贷：担保债务长期借款 450000（2）、确认抵消资产和债务借：抵消资产应收账款甲企业 22000贷：应收账款甲企业 22000借：应付账款甲企业 32000贷：抵消债务甲企业 22000 破产债务 10000（3）、确认应追索资产借：应追索资产保险公司 11000保管员 1000刘丽 2500铁路部门 4200租金 3380（应收账款）599000贷：待处理财产损益 12000其他应收款 10080应收账款 599000（4）、确认应追索资产借：应追索资产设备 180000贷：破产清算损益 180000（5）、确认其他资产借：其他资产破产安置

30、资产 356000贷：无形资产土地使用权 356000（6）、确认受托资产和受托债务借：受托资产 6200贷：受托代销商品 6200借：代销商品款 6200贷：受托债务 6200（7）、确认破产资产借：破产资产现金 1,500.00 银行存款 109,880.00 其他货币资金 10,000.00 短期投资 50,000.00 材料 1,443,318.00 包装物 47,000.00 低值易耗品 46,800.00 产成品 1,263,160.00 长期投资 36,300.00 固定资产 446，124.00 在建工程 556,422.00 无形资产 126,222.00借：累计折旧 210

31、,212.00 贷：现金 1,500.00 银行存款 109,880.00 其他货币资金 10,000.00 短期投资 50,000.00 材料 1,443,318.00 包装物 47,000.00 低值易耗品 46,800.00 产成品 1,263,160.00 长期投资 36,300.00 固定资产 656,336.00 在建工程 556,422.00 无形资产 126,222.00 2、（1）、确认优先清偿债务借：应付工资 19,710.00应交税金 193,763.85其它应交款 2,490.00贷：优先清偿债务应付工资 19,710.00应交税金 193,763.85其它应交款 2,

32、490.00（2）、预提破产清算费用借：破产清算损益 625000贷：优先清偿债务应付破产清算费用 625000（3）、确认破产债务借：短期借款 362,000.00 应付票据 85,678.00 应付账款 41,716.00 其它应付款 8,442.00 应付股利 65,302.63 长期借款 5,170,000.00贷：破产债务短期借款 362,000.00 应付票据 85,678.00 应付账款 41,716.00 其它应付款 8,442.00 应付股利 65,302.63 长期借款 5,170,000.00（4）、确认清算净资产借：实收资本 776,148.00 盈余公积 23,767

33、.82 清算净资产 710,296.48 贷：未分配利润 1,510,212.303、承租方 经营租赁 当月租金 1200012=1000（元）2007年1月份 付租金 借：制造费用 1000 预付账款 11000 贷：银行存款 120002007年2月12月份每月 借：制造费用 1000 贷：预付账款 10002008年分录同2007年出租方： 2007年1月份。收租金 借：银行存款 12000 贷：其他业务收入租金收入 1000 其他应付款 11000 2008年2月12月份每月分摊 借：其他应付款 1000 贷：其他业务收入 1000计提折旧 借：其他业务成本 10 000 贷：累计折旧 10 000