17小企业会计准则转为企业会计准则实务操作.doc

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1、履行小企业管帐准那么的小企业，地下刊行股票或债券的，该当转为履行企业管帐准那么；因运营范围或企业性量变更招致延续定的小企业规范而成为年夜中型企业或金融企业的，3年不契合小企业管帐准那么规该当转为履行企业管帐准那么。满意以下前提之一的小企业，该当转为履行企业管帐准那么：1.承当社会年夜众义务；承当社会年夜众义务，要紧包含两种情况：一是企业的股票或债券在市场上地下买卖，如上市公司跟刊行企业债券的非上市企业、预备上市的公司跟预备刊行企业债券的非上市企业；二是受托持有跟治理财政资本的金融机构或其余企业，如非上市金融机构、存在金融性子的基金等其余企业或主体。2.运营范围较年夜；本准那么所称运营范围较年夜

2、，指不契合国务院宣布的中小企业划型规范所规则的小企业规范或微型企业规范。3.是企业团体内的母公司或子公司。一、首次履行日转换的原那么履行小企业管帐准那么的小企业，转为履行企业管帐准那么时，该当依照企业管帐准那么第38号首次履行企业管帐准那么等相干规则跟小企业管帐准那么所附的小企业管帐准那么与企业管帐准那么管帐科目转换对比表进展管帐处置。转换的根来源根基那么：明白规则局部工程采纳追溯调剂法，其余工程采纳将来实用法。二、首次履行日的新旧管帐科目余额对比表跟期初资产欠债表在首次履行日，企业该当依照企业管帐准那么第38号首次履行企业管帐准那么及其运用指南，联合本单元的实践状况，对首次履行日前的资产欠债

3、表及相干账目标各项余额进展剖析，依照新准那么规则从新分类、确认跟计量，设置新旧管帐科目余额对比表，完毕旧账，树破新账，体例期初资产欠债表，作为履行企业管帐准那么系统的终点。转换说明小企业管帐准那么管帐科目企业管帐准那么管帐科目*次序编号次序编号管帐科目称号管帐科目称号号号一、资产类库存现金银行存款短期投资应收单子应收账款预支账款应收股利应收本钱12345678100110021101120112021203121112211234567810011002库存现金银行存款1101买卖性金融资产11211122112311311132应收单子应收账款预支账款应收股利应收本钱91231其余应收款91

4、221其余应收款坏账预备在途物质101231111402101301111302在途物质原资料121403131605141404151405161406171407181408191411原资料工程物质资料本钱差别库存商品121303库存商品收回商品商品进销差价委托加工物质周转资料131304141305包装物低值易耗品151311耗费性生物质产201421耗费性生物质产211471存货涨价预备161401临时债券投资221501持有至到期投资持有至到期投资231502减值预备可供出卖金融资241503产171411临时股权投资251511261512临时股权投资临时股权投资减值预备1815

5、01191502牢固资产累计折旧271521281601291602投资性房地产牢固资产累计折旧301603牢固资产减值预备201503211504在建工程311604321606在建工程牢固资产清算牢固资产清算221511消费性生物质产331621消费性生物质产消费性生物质产累消费性生物质产累341622231512计折旧计折旧241601有形资产351701361702有形资产累计摊销371703有形资产减值预备381801长等待摊用度251701长等待摊用度391811递延所得税资产401901待处置财富损溢261801待处置财富损溢二、欠债类2720012821012921023022

6、01312301322401332501342601352701362801短期乞贷敷衍账款412001422202432203442211452221462231472232482241492501502401短期乞贷敷衍账款预收账款预收账款敷衍职工薪酬应交税费敷衍职工薪酬应交税费敷衍本钱敷衍本钱敷衍利润敷衍股利其余敷衍款临时乞贷其余敷衍款临时乞贷递延收益递延收益512901递延所得税欠债三、一切者权利类实收资本或股373001实收资本或股本524001本383002393101403102413103资本公积红利公积今年利润利润调配四、本钱类534002544101554103564104

7、资本公积红利公积今年利润利润调配消费本钱劳务成本424001575001消费本钱585201595101605401615402625403劳务本钱制作用度工程施工工程结算机器功课434101444401454402464403制作用度工程施工工程结算机器功课五、损益类475001485002495101505201515301主营业务支出其余营业支出投资收益636001646051656111666301676401主营业务支出其余营业支出投资收益营业外支出主营业务本钱营业外支出主营业务本钱主营业务税金及附加525302686403营业税金及附加53530354540155540256540

8、3575501585601其余营业支出贩卖用度696402706601716603726602736711746801其余营业本钱贩卖用度财政用度财政用度治理用度治理用度营业外支出所得税用度营业外支出所得税用度三、首次履行日的处置体例期初资产欠债表时，除依照企业管帐准那么第38号首次履行企业管帐准那么第五条至第十九条规则请求追溯调剂的工程外，其余工程不该追溯调剂，采用将来实用法即可。本章仅重点引见局部追溯调剂工程的处置。一追溯调剂法追溯调剂法是指对某项买卖或事项变卦管帐政策，视同该项买卖或事项首次发生时即采纳变卦后的管帐政策，并以此对财政报表相干工程进展调剂的办法。1.估计资产弃置用度企业在估

9、计首次履行日前尚未计入资产本钱的弃置用度时，该当满意估计欠债确实认前提，选择该项资产初始确认开场至首次履行日时期实用的折现率，以该项估计欠债折现后的金额添加资产本钱，据此盘算确认应补提的资产折旧或油气资产的折耗，同时调剂期初留存收益。【例1】乙公司经国度同意于209年1月1日建筑实现核电站核反响堆并交付运用，建筑本钱为2500000万元，估计运用寿命37年。该核反响堆将会对外地的生态情况发生必定的妨碍，依照执法规则，企业应在该项设备运用期满后将其拆除，并对形成的净化进展整治，估计发作弃置用度250000万元。假设乙公司于212年1月1日由小企业管帐准那么转换为企业管帐准那么，假设乙公司实用折现

10、率为10%，企业采纳年限均匀法计提折旧，不思索残值要素。曾经明白PF，10%，370.0294。核反响堆属于特别行业的特定牢固资产，断定其本钱时应思索弃置用度。账务处置为：1212年1月1日，弃置用度的现值250000PF，10%，372500000.02947350万元，即212年1月1日，牢固资产的本钱应当添加7350万元。借：牢固资产7350贷：估计欠债7350年份计息金额实践利率本钱用度折旧税前差别税后差别207350808510%10%10%735808.5889.35198.65933.65933.65210198.651007.151007.15198.651088.001088.002118893.5算计2432.85595.953028.803028.80