2021-2022年收藏的精品资料营业税应纳税额计算.doc

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1、 营业税营业税应纳税额计算一、计算公式应纳税额=营业额*适用税率二、营业额的确定（一）一般规定（二）具体规定1交通运输业例1某运输公司1997年5月份国内运输取得货运收入和装卸搬运收入合计152 000元，另有一批货物从我国运往邻国，全程运费270 000元，到邻国后改由该国某运输公司运达目的地，付给其运费折合人民币94 000元。营业额=152 000+（270 000-94 000）=328 000（元）2建筑业例2某建筑安装公司承包两项工程。第一项全部由本公司完成，收取工程款3 720 000元；第二项主体工程由本公司完成，附属工程转包给另一施工队完成，收取工程总价款1 840 000元

2、，付给施工队转包款290 000元。营业额=3 720 000+（1 840 000-290 000）=5 270 000（元）3金融保险业例3某银行本月取得贷款利息收入52 500元，另取得转贷利息收入15 400元，支付转贷资金利息14 000元。营业额=52 500+（15 400-14 000）=53 900（元）例4某保险公司某月取得保险业务收入总额280 000元，其中应分给分保人保费收入40 000元。营业额=280 000-40 000=240 000（元）4邮电通信业例5某邮局本月取得报刊发行净收入146 000元，传递函件收入29 800元，异地存取款项汇费收入4 500元

3、，销售各类邮品收入3 800元，电信业务收入135 000元。营业额=146 000+29 800+4 500+3 800+135 000=319 100（元）5文化体育业例6某足球俱乐部本月组织比赛取得门票收入100 000元，付给场馆单位租用费50 000元。营业额=100 000-50 000=50 000（元）6娱乐业例7某歌舞厅3月份取得门票收入5 700元，点歌、自唱收入4 600元，台位收入1 800元，饮料收入1 100元。营业额=5 700+4 600+1 800+1 100=13 200（元）7服务业例8某旅行社某月组团在境内旅游，取得旅游收入460 000元，其中为旅游者

4、支付就餐费71 000元，住宿费104 000元，交通费55 000元，门票费30 000元。另组团赴境外旅游，收取旅游费600 000元，在境内替旅游者支付各项费用125 000元，在境外改由外国旅游公司接团，为此付给该旅游公司285 000元。营业额=（460 000-71 000-104 000-55 000-30 000）+（600 000-125 000-285 000）=200 000+190 000=390 000（元）8转让无形资产例9某企业2001年10月购进一项专利技术，成本800 000元，有效使用年限5年，2002年10月将其出售，取得收入700 000元。营业额=70

5、0 000元9销售不动产例10某房地产开发公司销售商品房一栋给某单位，连同转让房屋所占土地的使用权，房屋售价1 800 000元，地价2 000 000元。营业额=1 800 000+2 000 000=3 800 000（元）（三）特殊规定计税价格=营业成本或工程成本*（1+成本利润率）/（1-营业税税率）例11某单位转让一项自行开发的专有技术，税务机关认为其售价明显偏低，由于无同类无形资产价格资料，为其核定了计税价格。该项技术开发成本为2 000 000元，该单位所在省核定其成本利润率为20%，转让无形资产适用税率5%。计税价格=2 000 000*（1+20%）/（1-5%）=2 526 315.79（元） 3