2021-2022年收藏的精品资料现金管理.doc

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1、 加强现金流量管理改善企业财务状况 企业现金流量与其各项经营管理活动是交织在一起的。企业购买货物、偿还债务、支付工资、开支费用、缴纳税金等都需要以现金作为支付和结算手段。开展对内对外投资、向投资者分派股利等也需要现金。现金在企业生产经营、资本经营的运行中发挥着十分重要和作用。但是时下仍有一些企业由于现金意识淡薄，盲目生产，营销滞后，存货大量积压，应收帐款收不回，支付能力严惩匮乏，使企业持续经营受到很大影响，甚至坐失获利良机。随着市场经营的不断发展，企业面临的各种挑战和风险越来越大，改善现金流量，增强抗风险能力已十分迫切，本文拟从财务角度谈点粗浅的想法。一、现金流量在企业经营管理中的作用现金流量

2、一般分三类加以反映，即经营活动产生的现金流量，筹资活动产生的现金流量和投资活动产生的现金流量。从而，可全面反映企业的现金流入的来源和流出的去处，探析企业现金的潜力和展望企业发展的前景。1、对现金流量的反映可以增强企业决策的实效性。现金流量是按收付实现原则来计量的，它与实际资金运动是相一致的。由于权责发生制下企业收益与现金增量不相一致的局限，因而采用现金流量信息来反映企业的实际支付能力、偿债能力、资金周转情况，对于企业经营决策更具实效。2、增加现金的净流量可以增强企业的应变能力。时下科技发展日新月异，新产品、新技术层出不穷，科技成果的应用周期不断缩短，这就要求企业具有较强的应变能力，及时投入发展

3、新产品。企业的应变能力反映在财务状况上，就要求有较强的投入能力。3、现金流量是改善企业财务状况的抓手。来自企业自身积累的现金流量，可以降低企业的债务水平，减少利息负担，可以转化为有效的资源，增强企业的获利能力。也可以调整产业结构，实现企业资源的最佳配置。4、现金净增量是企业实现规模扩张的重要资金来源。企业债权人、投资人最关心的是企业经过一段时间的经营，是否有足够的现金来支付利息和股利，是否有足够现金清偿到期债务以及扩大生产经营规模。一定的现金流量即是企业自身的资本积累，也可以增加债权人和投资人的信心，从而可以增加投资和贷款，为企业规模扩张创造良好的资金条件。二、加强现金流量管理，提高企业经济效

4、益现金循环可分为两种。一种是短期现金循环，在一年或一个经营周期内循环，如现金本身、可变现的存货和应收帐款等。另一种是长期现金循环，是一年或一个经营周期以上的循环，如固定资产、长期投资、递延资产等。在一个经营周期内，短期资产的实物消耗与价值补偿是一次完成的。而长期资产则相反，其价值随着多个经营周期逐步回收和补偿。因而当产品价值实现而产生现金流入时，其收入既有来源于长期循环的，也有来源于短期循环的。但无论来源于哪一种，都要重新在新一轮循环中参与不同性质的非现金转化。由于存在这样的过程，企业现金流入与企业现金流出往往是不平衡的。为了追求最大限度的平衡，追求最大限度的现金净流入，保持现金流量的通畅，就

5、必须加强现金流量的管理。1、以市场为导向，最大限度的满足消费需求，实现企业的业务收入。这是企业获得现金流入的最重要渠道。在一定的时间内，实现业务收入越多，说明现金在企业再生产过程中周期越短，增量越多。为此，要深入开展市场调研，加强营销，加快生产技术进步，增强企业适应市场需求的能力。2、加强短期投资的现金流动。首先，要加速应收帐款的结算，要把应收帐款的回收纳入销售全过程。把应收帐款的催收放在和产品销售同等重要的地位，落实应收帐款责任制其次，要强化存货向现金的转化：一是加强采购控制，正确编制与执行采购计划，保持合理储备，对那些冷背、呆滞和积压的存货要积极处置；二是要严格控制领料，执行消耗定额，杜绝

6、浪费现象；三是要保持生产和销售的密切联系，加快产品的销售，最大限度地压缩产成品资金的占用。企业现金流量与其各项经营管理活动是交织在一起的。企业购买货物、偿还债务、支付工资、开支费用、缴纳税金等都需要以现金作为支付和结算手段。开展对内对外投资、向投资者分派股利等也需要现金。现金在企业生产经营、资本经营的运行中发挥着十分重要和作用。但是时下仍有一些企业由于现金意识淡薄，盲目生产，营销滞后，存货大量积压，应收帐款收不回，支付能力严惩匮乏，使企业持续经营受到很大影响，甚至坐失获利良机。随着市场经营的不断发展，企业面临的各种挑战和风险越来越大，改善现金流量，增强抗风险能力已十分迫切，本文拟从财务角度谈点

7、粗浅的想法。一、现金流量在企业经营管理中的作用现金流量一般分三类加以反映，即经营活动产生的现金流量，筹资活动产生的现金流量和投资活动产生的现金流量。从而，可全面反映企业的现金流入的来源和流出的去处，探析企业现金的潜力和展望企业发展的前景。1、对现金流量的反映可以增强企业决策的实效性。现金流量是按收付实现原则来计量的，它与实际资金运动是相一致的。由于权责发生制下企业收益与现金增量不相一致的局限，因而采用现金流量信息来反映企业的实际支付能力、偿债能力、资金周转情况，对于企业经营决策更具实效。2、增加现金的净流量可以增强企业的应变能力。时下科技发展日新月异，新产品、新技术层出不穷，科技成果的应用周期

8、不断缩短，这就要求企业具有较强的应变能力，及时投入发展新产品。企业的应变能力反映在财务状况上，就要求有较强的投入能力。3、现金流量是改善企业财务状况的抓手。来自企业自身积累的现金流量，可以降低企业的债务水平，减少利息负担，可以转化为有效的资源，增强企业的获利能力。也可以调整产业结构，实现企业资源的最佳配置。4、现金净增量是企业实现规模扩张的重要资金来源。企业债权人、投资人最关心的是企业经过一段时间的经营，是否有足够的现金来支付利息和股利，是否有足够现金清偿到期债务以及扩大生产经营规模。一定的现金流量即是企业自身的资本积累，也可以增加债权人和投资人的信心，从而可以增加投资和贷款，为企业规模扩张创

9、造良好的资金条件。二、加强现金流量管理，提高企业经济效益现金循环可分为两种。一种是短期现金循环，在一年或一个经营周期内循环，如现金本身、可变现的存货和应收帐款等。另一种是长期现金循环，是一年或一个经营周期以上的循环，如固定资产、长期投资、递延资产等。在一个经营周期内，短期资产的实物消耗与价值补偿是一次完成的。而长期资产则相反，其价值随着多个经营周期逐步回收和补偿。因而当产品价值实现而产生现金流入时，其收入既有来源于长期循环的，也有来源于短期循环的。但无论来源于哪一种，都要重新在新一轮循环中参与不同性质的非现金转化。由于存在这样的过程，企业现金流入与企业现金流出往往是不平衡的。为了追求最大限度的

10、平衡，追求最大限度的现金净流入，保持现金流量的通畅，就必须加强现金流量的管理。1、以市场为导向，最大限度的满足消费需求，实现企业的业务收入。这是企业获得现金流入的最重要渠道。在一定的时间内，实现业务收入越多，说明现金在企业再生产过程中周期越短，增量越多。为此，要深入开展市场调研，加强营销，加快生产技术进步，增强企业适应市场需求的能力。2、加强短期投资的现金流动。首先，要加速应收帐款的结算，要把应收帐款的回收纳入销售全过程。把应收帐款的催收放在和产品销售同等重要的地位，落实应收帐款责任制其次，要强化存货向现金的转化：一是加强采购控制，正确编制与执行采购计划，保持合理储备，对那些冷背、呆滞和积压的

11、存货要积极处置；二是要严格控制领料，执行消耗定额，杜绝浪费现象；三是要保持生产和销售的密切联系，加快产品的销售，最大限度地压缩产成品资金的占用。3、用现金流量现值来评价、决策企业的长期投资。采用现金流量现值来优化企业的长期投资决策并确定其投资项目，才能在未来的回报中获得理想的现金流入。4、合理运用外部资金来改善企业现金流量状况，保持恰当的负债水平。筹集资金是以还本付息为前提的。企业一方面要利用低成本的负债筹资方式，可因财务杠杆作用而取得权益资本的高效益；另一方面要注意调整好适当的负债比例，来减轻负债后的还本付息压力。5、重视现销，压缩赊销，采取各种优惠政策来扩大现销比例。在市场经济条件下，有时

12、赊销可能是一种促销手段，但它同时会带来各种付现性费用和增加纳税支出。从一定时间上来计算，可能会给企业带来现金净流出。因而提高现销在销售中的比例，其优惠政策所减少的销售收入将低于赊销费用和提前纳税的资金费用，且能防止环帐风险。6、加强企业的成本费用管理，严格控制成本费用预算，特别要对现金收费用支出从紧掌握减少无效性成本开支，从而创造出更多的现金流量。7、在经营者业绩评价方面引入经营活动产生的现金净流量指标。经营活动道德的现金净流量是按收付实现制确定的分期损益，不受或少受人为因素的影响。而利润是按权责发生制确定的分期损益，在折旧、摊销、预提方面受人为因素影响较大。何况有利润有一定能产生多余的现金用

13、来进行必要的投资和结构方面的调整。一个企业能否生存下去，不取决于一定期间是否盈利，而取决于有没有现金用于各种支付。现代市场经济是一个极其复杂的大系统，单个企业在这个大系统中仅仅是一个分子，企业要在复杂多变、激烈竞争的环境中求得生存和发展，必须强化和依赖于有效的经营管理。财务管理是企业经营管理的重要方面，处在整个管理活动的核心地位，而现金流量管理又是财务管理的重中之重，应该引起企业经营管理者足够的重视。来源：上海会计2000年第5期作者：刘宏祥浅析企业的财务运行机制 扬子石油化工股份有限公司财务处沈素英随着经济体制的改革的不断推进，现代企业制度的建立，企业的经营方式，管理模式和运行机制都发生了深

14、刻的变革。特别是正式加入WTO后，由于关税减让、非关税壁垒逐步取消，市场准入逐步放开，国际大公司的低成本高质量的产品，将越来越多地涌入中国市场，迫切要求我们提高自身的竞争力，与国外大公司论伯仲。因此建立以财务管理为中心的运行机制是适应现代企业制度要求，符合社会主义市场经济的客观规律。通过机制的作用使企业的物流和资金流正常运转是现代财务管理的核心内容，搞好财务管理，能协调各生产要素之间的组合，从而保证企业正常运转。一、财务运行机制（一）、财务运行机制的概念财务运行机制是指财务各要素之间彼此依存，有机结合和自动调节所形成的内在关联和运行方式，它是企业财务机制的主要部分。从理论上讲，财务运行机制是财

15、务活动规律和资金运行规律内在表现，是财务管理体制存在并发挥作用的依据，并成为宏观政策和微观效益的结合线。从实践上看随着现代企业制度建立，赋予企业独立财权，企业成为自主经营自负盈亏的实体。企业如何改革和完善企业的组织方式、经营方式、筹资方式、投资方式、分配政策，以市场为导向吸取最优的财务管理思想、观念和理论，建立最优的财务结构和投资结构，及时掌握相关的财务信息，制定科学的财务战略和决策、财务计划，组织企业的财务活动，确保资金运动的正常循环和周转，处理企业与各方的财务关系具有重要意义。(二)、财务运行机制的内容1，自主经营机制建立现代企业制度，归于企业作为法人实体所拥有的法人财产权，享有独立的财务

16、管理权，承担相应财务责任和风险。企业财务管理主要包括筹资管理，投资管理，营运资金管理，收入分配管理，所谓自主经营就是保证企业根据成本效益原则、风险收益均衡原则自主按排自动运行。首先：企业所需资金必须由企业根据市场资金的供求关系自主选择筹资渠道和筹资方式，确定合理的资金结构，以最小的筹资成本获得最多的资金。其次：在投资活动中企业根据风险收益均衡原则，成本效益原则,在法律允许的范围内确定投资方向、投资时机、投资规模、投资结构,而不受政府行政干预。再次：在营运资金管理中企业自主采购生产所需要的原材料，自行确定生产产品的数量，自主决定产品的销售方式、销售渠道、销售市场和销售价格，打破传统的指令性计划的

17、局面。2，自我发展机制企业发展是企业作为有机体的一种功能，在经营活动中不断发展壮大。十五届四中全会强调大力发展科学技术，走科技发展之路。随着中国加入WTO，企业面临的竞争所形成的冲击波，使企业的经营和决策面临巨大的挑战和考验。这就要求企业经营要有发展远光，国外许多企业注重产品的升级换代，不断进行科技创新，开发出高附加值的产品。随着经济体制的转换，旧的财务体制必须改变，保证企业有充分的发展资金，增强企业自我积累能力。同时为确保企业有足够的发展潜力，必须赋予企业充分的投资决策权和利润分配权，企业才能不断进行科技创新，加大科研力度，不断开发出新的产品确保企业有长足的后劲。3，自我调节机制企业在整个运

18、行过程中需要通过自我调节机制的作用不断理顺企业内外各种关系，以健全自身的功能。随着经济体制的转变，国有企业的改造上市和资产重组，要使原有组织适应新的发展需要。特别是，随着中国加入WTO，企业所面临的环境更加复杂，而我国国内的企业由于历史的原因，许多决策权难以实施。象石化行业，集团公司继续控制原油的加工量和其他企业化工装置的扩能，致使许多企业的原料资源供应不足，装置的物料不易平衡。那么入世后企业如何利用市场机遇，更好地开发海内外资源、开拓国际市场，提高自己的适应能力。总之，要使企业财务管理实现预定的财务目标，必须使财务运行机制适应现代企业制度的要求，体现产权清晰，权责明确，管理科学政企分开的特征

19、，其财务运行机制必须建立在法人产权和所有权分离的基础上，企业有充分的财务自主权，独立的财务决策权，投资决策权，独立的利润分配权和组织机构设置权，财务人员的配备权和任免权，这样才能确保财务运行机制的正常运行。二、财务运行机制的构建1、重建财务运行机制必须扩大企业的财务自主权建立与社会主义市场经济相一致的财务管理机制，关健在于企业的财务运行机制。要建立完善的财务运行机制前提必须扩大企业财务自主权，保证企业财务活动的独立性。朱总理在政府工作报告中必须加快国有企业改革。国有企业经过改革，经济效益有所好转，但主要是依靠国家政策和企业外部环境的改变，真正依靠企业内部机制和制度创新的较少。一旦外部环境和宏观

20、经济政策发生变化，例如按WTO要求削减关税，外国产品大批涌入，国有企业应将重新陷入困境。因此必须在机制、制度上创新的，真正实行规范性的股份制改革，完善公司法人治理结构，进行行政部门与企业、权力与市场功能归位，使国有企业及上市公司真正成为具有独立意志和利益人格化的主体，使权利与义务相统一的原则在市场和社会生活中得到充分的体现。美国企业近年来经历了一场权力下放的转折，从家庭式企业的集中控制方式转为分散管理的方式，经济专家称为金字塔正在消失。詹森维尔公司由于1985年以来下放权力发展迅速。目前，企业的财务自主权还不够充分，企业的重大投资决策权、贷款计划及主要物资和原料的采购权还要受上级管理部门及地方

21、行政机构的牵制。否则，企业投资所需的资金就不容易到位。从运行机制理论来说，企业财务自主权扩大，是企业确立财务目标的条件，是实现企业高效益运行，接受国家宏观调控并根据市场要求作出灵活反应的基础。企业财务管理的自主权包括筹资权，投资自主权，营运自主权，分配自主权。在新的财务管理体制下，应赋予企业更多的财务运行权力，以保障财务目标的实现。2、创造财务运行机制形成与发挥作用的外部经济环境从系统论的观点来看，所谓环境就是存在于研究系统之外，对研究系统有影响作用的一切系统总和。企业进行财务活动，制定财务策略都离不开财务环境的研究，良好的外部环境是财务活动顺利进行的保障。影响企业理财的外部环境主要有经济体制

22、环境，经济结构环境，市场环境，财政环境，法律环境。其中在市场经济下对企业财务管理影响最大是市场环境，特别是金融市场，它是资金供给者和资金需求者融通资金的场所，其主要功能是调剂资金的余缺，优化资源的配置，调节生产流通和价格，调控社会资金的运动。企业所需的资金有大部分来自金融市场，企业能否及时足够地筹集到所需的资金，是保证企业生产经营的前提。每年我公司从金融市场筹集大量的经营资金，2000年短期借款36亿，2001年短期借款13.45亿。但是，目前我国金融体系配置还不太完整，市场的力量抵不过行政的力量，行政权力和行政机制在多方面对市场和市场机制加以钳制。资本市场本来是对行政管制的对手，但在我国股市

23、中的竞争机制却严重缺失。所以作为政府行政机构，必须为企业创建良好的外部环境，确保企业有一个良好的筹资环境，投资环境，规范市场行为，为建立有效的财务机制奠定基础。3，建立完善的资金管理机制，保证资金的保值增值。企业的管理以财务管理为中心，财务管理必须以资金管理为中心，所以建立财务管理机制，应以完善的资金管理机制为核心。财务活动的对象是企业的资金运动，资金运动能否顺利循环和周转是衡量财务机制优劣的一个重要标准。企业管理以财务管理为中心，财务管理必须以资金管理为中心，围绕资金运动这根主动脉来构建财务运行机制是在资金紧张、使用效率低下的现行制度下的一条有效途径，具体可以从以下几个方面着手：建立资金投入

24、效益保证机制，抓好资金的源头。资金使用效率低效主要原因在于决策失误，目前国有企业有一些大型的投资项目，并未经过严格的可行性论证，少数领导在进行投资项目选择，不顾企业的大局，几百万甚至几千万的投资就出去了。要想使资金安全高效运行，就必须建立高效的决策机构和约束机构，严格遵循科学的投资决策程序，注重决策者自身素质的提高，重视财务管理人员的参谋作用，利用财务信息，树立现代财务观念，提高风险的预测和控制能力，在充分评估项目的收益能力和偿债能力的前提下，及时筹足资金。投资后加强在建工程的财务监督，提高资金的利用效果。优化资本结构降低资金成本资本结构是指企业各种资金的构成及其比例关系。在实务中资金结构有广

25、义和狭义之分，广义的资本结构是指企业全部资本的构成，它不仅包括长期资本而且包括短期资本。狭义的资本结构是指长期资本结构即长期债务资本和权益资本的比例，合理的资本结构可以获得财务杠杆利益，这是由于利息的固定性和税前支付性决定的,但是运用负债也会给企业带来一定的财务风险，包括定期还本付息的的风险，以及由于企业利润率下降，导致所有者的收益下降的风险。目前我国国有企业的负债较重，限制了企业的竞争力。有的企业的资产负债率高达90%以上，经营稍有不慎，企业就可能陷于困境。粤海的重组就是例证，经毕马威审计：粤海资不抵债91.2亿港元，参与重组的四家公司资不抵债202.3亿港元。一方面是长期计划经济体制造成的

26、，另一方面由于决策失误从而引起过渡负债导致的。据统计石化集团1998年6月，总资产3642亿，总负债为2145亿，资产负债率为58.8%，流动比率为108.18%,速动比率为72.61%。可见企业的偿债能力严重不足，企业的短期负债偏高。所以任何企业在确定财务结构时，企业必须综合考虑收益和风险的关系，选择最优资本结构，确保企业价值最大化和资本成本最低。为此应注意以下几个方面：首先，树立风险意识，举债前必须进行认真而慎重的风险分析，做到不肓目举债，坚持量力而行的原则，保持合理的负债水平。其次，注意分析负债环境，不断调整负债水平。在金融环境比较宽松、银行利率走低，企业产品销售走好、而且获利率高于利息

27、率，负债水平可以高些。企业内部管理好，优质资产比例高，资金周转较快，需要时，负债水平也可以高些。另外，要注意优化筹资结构。风险小成本低的负债是理想的负债。企业要充分利用应付帐款、预收帐款等不需要支付利息的流动负债。目前,一些企业在资产重组的过程中利用债权转股权,优化资本结构,以减少债务负担,取得了明显的效果。建立活而不乱的资金循环机制，抓好资金的流程管理为保证资金满负荷高速运转，财务管理部门要对企业资金按照统一计划、统一调度、统一结算、统一借贷的原则，加强对内部单位的资金的统一集中管理，提高资金使用效率，防范金融风险。如实行内部银行结算中心、建立内部财务公司等。企业在资金管理过程中要抓好如下工

28、作：一是进一步压缩企业开户银行数目，加强企业下属单位银行账户和存款限额的管理，加大集中管理的力度，做到资金够用不沉淀。二是加强资金预算管理，实现算了再用，进一步降低短期贷款。三是加强资金的监控，大力压缩应收帐款和其他应收款，特别是对已提坏帐准备的应收款项，要切实落实责任，加大催收力度。四是进一步完善和加强投资资金的管理，按计划按月按工程进度拨付资金，并严格资金管理，防止资金挪用。五是努力降低融资成本，加强长短期贷款的管理工作，优化债务结构，在资金使用的品种上、币种上合理优化，进一步降低财务费用。扬子石油化工股份有限公司在资金管理上取得了显著的成效，但乙烯65万吨改造截止2001年未，贷款计划2

29、5.9亿元人民币，预算资本化利息3亿，但公司严格按照投资进度拨付资金，实际发生的资本化利息到2002年3月份，累计资本化利息3000万元，节省了大量的财务费用。取得了较好的经济效益。最后，建立完善的财务管理机构，切实提高财务人员的素质财务管理机构是实行财务约束与监督的主体，一个企业财务机构的健全与否直接关系到企业财务运行效率。一般而言，企业日常的财务管理机构有以下三种类型：(1)以会计为轴心的财务管理机构，其特点是会计核算与财务管理的职能不进行分工，在机构内部以会计核算职能为轴心来划分内部职能。(2)与会计机构并行的财务管理机构，其特点是实行会计核算职能与财务管理职能的分离，财务管理职能独立于

30、会计核算职能之外的财务管理机构进行。在国外的大公司一般均采用这种机构。(3）公司型财务管理机构。它的特点是它本身就是一个独立的法人，独立地对外从事财务活动，而且在公司内部除了设立从事财务活动的业务部门，还设立作为一般公司所需的行政部门，公司型一般设立于集团公司或跨国公司内部。目前我国的财务机构主要以会计为轴心的财务机构，其职能主要是行使会计核算职能，而国外大多采用后两种机构。随着我国企业财务管理向市场化经营化方向发展，要求企业的财务部门根据经营的实际需要构造一套与财务管理地位作用职能相配套的组织机构。第一，要使企业筹资渠道多元化，它的财务部门就必须设立一个筹资部专门研究企业的合理的筹资组合和最

31、佳资本结构；第二，由于投资体制的开放，使企业成为投资决策主体，就要求企业设立专门的投资部及投资风险约束机制，研究企业的投资组合，进行项目的可行性研究，组织资金，积极有效地投放和运用。第三随着金融市场形成，企业需要资金经营部，从事货币收支有价证券的买卖，参与金融市场的运作，实现资金的增值。第四，随着商品市场竞争的激烈，使企业之间相互提供信用成为有效的促销和竞争手段，为此企业必须设立信用部，制定企业的信用政策，有效管理应收帐款。拓宽企业财务管理的职能，改变传统的以核算为主的职能，实现以财务预测，财务决策，财务计划，财务分析为核心的财务职能。当然，并不是所有国有企业都采用一个模式，各企业可以根据自已

32、的实际情况，选择适合于自已的财务结构。比如对于大型的国有企业象中国石化集团公司，可以设置公司型的财务管理机构，组织和领导集团内部的财务管理工作。而对于小型的国有企业或企业内部可以设置与会计机构并行的财务管理机构比如在扬子石化公司内部，各财务部门可以按照财务管理的职能和会计职能进行设置。对于介于二者之间的国有企业，可以根据企业的实际业务特点选用第二种或第三种财务管理机构，还可以结合起来使用。但是在确定和完善组织结构时，应当遵循不相容职务相分离的原则。财务人员是财务工作的主体，也是财务会计监督的执行者。据1999年10月11日出版的财富杂志刊文，称中国的合格的会计人员严重短缺。据会计研究第九期中关

33、于1995年国有单位和县以上集体单位会计人员构成情况表统计资料显示：研究生所占的比例为0.07%，本科生所占的比例为1.97%专科为14.75%，合计还不到20%,为此，我们必须根据财会人员流动频繁、岗位变化快的特点，进行不同类型、不同层次、不同专业的培训。要在加强职业道德教育的基础上，重视企业会计制度、国际会计准则、国内外财务管理先进经验等财会知识及岗位技能。新的会计法对会计机构负责人和会计人员都提出了明确的要求,但关健是在落实上,国有企业的领导者能否严格按照法律的要求,在选拔上从严要求,在具体实务上注重财会人员职业道德的教育,专业知识的提高,从而从整体上提高财会人员的整体素质，确保财务运行

34、机制能健康有序地行。从加强企业财务资金管理入手大力推进企业财务信息化建设 2000年是国务院确定的管理年，朱总理在政府工作报告中特别强调企业要着力抓好成本管理、资金管理、质量管理等薄弱环节。那么目前企业财务资金管理中存在的突出问题是什么？加强管理应从哪里入手，实践中企业有哪些好的做法值得借鉴？从近年来企业的实践经验看，一些企业在加强资金的集中管理、强化监督、应用计算机财务软件和网络技术等方面进行的有益尝试，值得我们认真研究和探讨。当前企业财务资金管理中的薄弱环节近年来，随着企业改革的不断深化和企业间的资产重组力度进一步加大，企业规模迅速扩张，集团公司大量涌现，但随之而来的却是企业内部财务资金管

35、理制度建设的相对滞后，其突出表现在财务预算管理“虚”，资金结算管理“散”，监督考核环节“弱”和管理方式、手段落后，效率低下等方面，这些与企业改革和发展的要求不相适应。一、预算制度形同虚设，资金管理有章无序。相当多的企业尚未建立健全预算管理制度，有的企业虽然有了预算制度，但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，有章不循，随意更改，使预算成为摆设。资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，使用混乱，占用不尽合理，挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生，导致现金流量不平衡，支付能力不足，实际上靠借新还旧来维持经营；有的企业预算不切实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，成本费用约束

36、软弱，应摊不摊，该提不提，盈亏不实；有的企业年末帐面利润看似不少，但应收帐款居高不下，不良资产有增无减，长期挂帐，资金运作极度困难，时常难以支付到期的债务。二、监督、控制、考核不力。企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事后审计监督走过场，缺乏可行的考核办法。有的企业对子公司的投融资情况、资金收支、对外担保等或有负债、利润分配等重大决策掌握不全，投资决策随意性大。有的企业领导对自身家底财务状况说不清，财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，加上内部审计制度不健全，社会审计受利益驱动走过场，很多时候只能按领导的意图处理帐务，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志

37、走”，财务监督乏力、滞后，资金跑冒滴漏依然严重。由于片面追求利润指标，往往年度考核时经营绩效好似正常，但一到新班子上任清产核帐时，潜亏问题暴露。三、资金分散，使用效率低下。大部分企业集团资金的集中管理与内部多级法人资金分散占用的矛盾突出，使用效率低下。有的企业子公司多头开户，资金失控，沉淀严重。一些集团旗下各子公司设立的帐户少则数百，多则逾千。若一个户头上占用35万元，几百个户头就是上千万。有的集团内部一方面大量资金闲置、沉淀，另一方面却又为筹集急需的小额资金而为难，拿不出钱来调剂子公司的资金余缺，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。有的企业集团内部各子公司及母子公司之间货款拖欠严重，集团

38、爱莫能助，企业有苦难言。还有的集团公司内部子公司当经营状况好的时候，自行其是，总想摆脱集团的监督、控制，当经营状况恶化时，又回过头来寻求资金的支持，过度依赖母公司。四、管理方式和手段落后。许多企业集团内部各子公司还是沿用过去的靠上报财务报表和口头汇报的方式来反映企业经营情况和财务状况，由于会计核算随意性大，财务报表编制不实，加上受不规范的人为因素影响等，有时合并的会计报表还掩盖了子公司的实际经营状况和突出问题，财务会计信息失真。特别是许多集团尚未建立必要的电子计算机财务信息传递、核算、查询和监控系统，集团公司或出资人很难及时了解掌握各子公司的财务动态，信息滞后、效率低下的问题十分突出。企业在财

39、务资金管理工作中的实践和探索针对目前财务资金管理中普遍存在的突出问题，许多企业已经深切地认识到，随着市场经济体制的不断发展，企业竞争越来越激烈，面临的财务风险也愈来愈大，一旦发生严重的支付困雅，势必影响正常的生产经营，甚至可能导致破产。对此，近年来一些企业在强化资金的集中管理、加强财务监督和采用先进的计算机管理手段等方面，做了许多有益的探索，也取得了积极成效，其做法值得借鉴。一、实施资金的集中管理，积极规避财务风险（一）建立结算中心制度，严格控制多头开户和帐外循环，保证资金管理的集中统一一些企业通过建立财务结算中心，实现了集团（总）公司内资金的集中管理、统一调度和有效监控，对下属单位做到了“你

40、的钱，我看着你花”。结算中心一个口子对银行，下属单位除保留日常必备的费用帐户外，统一在结算中心开设结算帐户，充分发挥了结算中心汇集内部资金的“蓄水池”作用，并使下属单位资金的出入处于集团的严密监管之下，减少了银行风险，营造了新型的银企关系。河南一家企业通过建立内部结算中心，将几十个二级单位在银行开设的一千多个帐户一律取消，企业内外的各项结算业务均通过结算中心统一办理，实行一个“漏斗”进出，实现了资金的集中管理，达到了对每项经营业务的有效监督，并使原来为保证正常生产需要的银行存款余额由8000万元以上降低到现在的3000万元，减少了资金占用，加速了资金周转。（二）加强现金流量分析预测，严格控制现

41、金流入和流出，保证支付能力和偿债能力有的企业树立了“钱流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。严把现金流量的出入关口，对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行严格管理。深圳某集团经过多年的探索，确立了“以现金流量为中心，以资金监控为重点”的资金管理指导思想，制定了“一个中心、一个机制、两个手段”的资金管理模式，明确现金流量管理在企业管理中的中心地位，建立科学的资金管理机制，通过对现金流量的预测与分析和抓住现金流量的关键点，在保证支付能力的前提下，实现现金流量的动态平衡，确保企业净收益的质量。（三）推行全面预算管

42、理，严格控制事前、事中资金支出，保证资金的有序流动有的企业成立了高层的预算委员会，专门负责预算的编制、审批、监督，建立了全面的预算控制系统。预算范围由过去单一的生产资金计划扩大到生产、基建、投资、筹资的全面资金预算，由主业的资金预算扩大到包括多种经营、费用支出单位在内的全方位资金预算，由财务人员参加的资金预算扩大到生产、技术、劳资、物资供应、营销、经营管理等人员都参加的全员资金预算。预算编制采取逐级编报、逐级审批、滚动管理的办法，预算一经确定，即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。上海某集团借鉴国际上一些通行的做法和一些外资企业的经验推行预算管理，集团内企业按控股程度分为三级

43、预算单位，逐级管理，采取自下而上的方式，从生产单位的最基层编起，逐级汇总上报，经各职能部门综合平衡后提交董事会审批。预算委员会负责监督预算执行情况，并作为对子公司考核的重要内容，占50的考核权重。二、探索多种监督方式，确保所有者权益不受损害（一）实施“会计委派制”，完善公司法人治理结构，实现所有者对经营者、母公司对子公司的有效监督有些省市的一些国有大型企业集团对其子公司实行的会计委派采取了多种多样的形式：一是委派财务总监行使所有者会计职能，对下属单位重大财务事项实施监督，确保会计信息真实，防止国有资产流失；二是财务总监既对出资人负责，行使所有者会计职能，又对经营者负责，行使企业内部会计职能；三

44、是财务总监在行使所有者会计职能的同时还承担着内部审计的职能；四是委派财务部长（财务部长下管一级），行使经营者会计职能，受集团公司的统一管理，对集团公司直接负责；五是直接委派财务人员或会计核算人员。上海、深圳对下属国有独资和控股公司，普遍实行了委派财务总监的办法，其派出的财务总监面向社会招聘，按法定程序进入董事会，并对董事会和资产所有者双重负责，重大财务事项与经理实行联签制。（二）积极开展内部审计，前移监督关口，强化事前预防和事中控制有的企业认识到内部审计与监督在生产经营中的地位和作用，加强了内审机构的权威和职能，健全了内部审计监督控制制度，强调内部审计与监督不应仅仅是对财务会计信息和经营业绩真

45、实性与合法性的结果性审计与监督，而且更重要的是对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程性审计和监督，把监督关口前移，将更多的精力放到管理审计中去，强化事前预防和事中控制，保证企业各项经营活动都在严格的程序下进行。广东核电集团设立了总审计师和直接对董事会负责的审计部，开展独立的审计工作，定期向董事会提交报告，基本做到了事事可审，实现事前、事中和事后的控制。通过完善的内部审计制度，实现了经营管理处处有章可循，事事受程序制约，一切管理指令，凡是符合授权、符合程序的，会畅通无阻，而任何违反授权、不合程序的指令，则处处受阻，即使总经理的指令也不例外。三、以先进的计算机技术为手段，硬化财务规章制度，

46、减少人为因素，实现高效育序的信息化管理有些管理基础比较好的企业在全面实现会计电算化的基础上，采用了当前较为先进的计算机管理软件，达到了“统一计算机平台，统一规章制度，统一信息及业务编码，统一管理，统一监督”的财务与业务一体化的要求，实现了财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享，通过企业内部局域网或直接利用国际互联网，使集团公司可随时汇集财务会计信息，查询子公司资金流向、避免了传统手工填制报表的弊端，保障了财务会计信息传递的效率和质量，提高了管理决策的水平。深圳某集团建立了包括记帐、计息、结息、报表自动生成的计算机结算帐务处理、资金管理系统，集团公司可以随时通过该系统提取各子公司的

47、财务数据、银行的存贷余额、日常头寸及资金成本分析等信息，使资金的结算、调度、管理达到较高的自动化。北京某集团借鉴国外先进的管理思想和信息技术，以财务管理为依托，采用统一的财务管理软件，建立了全集团的财务管理信息系统，对下属各分公司、子公司都可以随时进行“穿透查询”，实现了实时监督、管理、控制，减少了汇制会计报表过程中的人为因素，提高了财务信息传递的速度和质量，有效地支持了集团公司的决策能力，增强了公司的竞争力。启示与对策随着市场竞争的日趋激烈和我国加入WTO的临近，企业内部财务资金管理理念、管理模式、管理手段等都将面临着严峻的考验和挑战，传统的企业财务管理体制、资金运作方式、监管手段等方面的弊

48、端愈加突出，全面提高企业财务资金管理水平、加快企业信息化步伐的要求更为迫切。今后一段时期企业如何加强财务资金管理，促进建立现代企业制度，跟上当今企业信息化发展的潮流，适应国内外市场的变化，从各地企业的实践经验看，要着重从以下三个方面狠下功夫：一、企业管理要以财务资金管理为中心，从资金集中管理入手，以现金流量监控为切入点，通过实施全面预算管理，切实提高资金使用效益，防范财务风险要转变观念，理清思路，突出重点，高度重视企业财务资金管理在生产经营中的作用，把加强和改善企业管理的工作重点转到推动企业加强财务资金管理工作上来。针对当前企业资金管理过程中普遍存在的使用分散、效率低下、体外循环等突出问题，一是从资金集中管理