2021-2022年收藏的精品资料税务会计整理.docx

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1、税务会计单选，多选，判断，名词解释，简答，综合。名词解释：应交税费，企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳各种税费。应交增值税，指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。应交营业税，是单位和个人由于提供劳务、出售无形资产或者销售不动产而影响税务机关缴纳的税金。应交消费税，税务会计，是指纳税人以税收法规为依据，以货币为基本计量单位，运用会计的核算原理和方法，对国家税收资金的产生和计算，以及缴入国库的全过程进行核算、反映和监督的一种专业会计。暂时性差异，是指资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异。简答题1、 税务会计的

2、基本前提1.纳税主体，纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。2.持续经营，持续经营意味着该企业将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺，这是所得税税款递延、亏损前溯或后转的前提条件。3.货币时间价值，是指投入周转使用的资金价值将随着时间的推移发生增值的能力或数额。这一基本前提是税收立法、税收征管的基点。4.纳税年度，又称纳税会计期间，是指纳税人按照税法规定选定的纳税年度。5.年度会计核算，是指税制是建立在年度会计核算的基础上。年度会计核算是税务会计中最基本的前提。2、 税务会计与财务会计的联系与区别在我国，目前税务会计还只是财务会计的一部分。财务会计与税务会计的主要区别1、目标不同。财务

3、会计的目的是向管理部门、投资者、债权人及其他相关的报表使用者提供财务状况、经营成果和财务状况变动的信息，便于信息使用者做出决策。联系：税务会计账的数据来自财务会计账，从财务会计账上获取税务会计要得到数据.2、税务会计的目的是向信息使用者提供所得税方面的信息，便于税务部门征税。财务会计目标的实现方式是提供报表即资产负债表、损益表和现金流量表。税务会计目标的实现方式是纳税申报22遵循的依据不同。财务会计的依据是会计准则和会计制度，按厢会计准则和会计制度的程序和方法组织会计核算和提供信息；税务会计的依据是税收法规，按照税法规定计算所得税额并向税务部门申报。3、核算基础不同。财务会计以权责发生制为核算

4、基础，以应收、应付作为确认收入费用的标准，能使收人费用恰当的配比，便理确定各期经营成果，使会计信息更加准确、相关和有用。税务会计主要以收付实现制为核算基础，比应收应付标准更加准确，既操作简便，又可防止纳税人偷税漏税行为。4、核算对象不同。财务会计核算的是企业全部的资金运动，而税务会计核算的.联系：税务会计账的数据来自财务会计账，从财务会计账上获取税务会计要得到数据.3、 税务会计的特点税务会计作为融税收制度和会计核算于一体的特殊专业会计，具有以下特点：1.法律性从税收的概念中可以知道，税务会计以税收法律为准绳，也就是说，税务会计必须以国家的税务法规为依据。同时，税务会计还要依据会计法规，因为会

5、计法规是进行纳税核算的依据，是税收法律法规的具体化。所以，税务会计具有直接受制于税收法律规定的显著特点，这也是税务会计区别于其他专业会计的一个重要标志。2.相对独立性税务会计并不是和企业财务会计并列的专业会计，它只是企业会计的一个特殊领域，即对企业生产经营活动中涉税部分的核算和反映，其核算也依据会计学的理论，但和其他会计相比较，税务会计具有其相对的独立性，因为国家规定的征税依据与企业会计制度的规定是有一定差别的，其处理方法、计算口径不尽相同。所以，税务会计有一套自身独立的处理准则，如自产自用货物视同销售的有关规定等就反映了税务会计核算方法与内容的相对独立性。3.差异互调性财务会计是为了满足投资

6、者、债权人和管理者的需要，而税务会计是为了满足国家征税和管理者进行税收筹划的需要，因此两者在收入确认、存货计价、计提折旧和坏账准备等方面都存在着一定的差异，造成了税前会计利润和应纳税所得额也存在一定的差异，但两者之间的差异可以根据产生差异的原因相互调节。4.计划性计划性是指企业的纳税负担可以通过合理地计划安排达到避税的目标。比如，存货核算中，采用加权平均和先进先出的比较；固定资产折旧方法上，采用加速折旧和直线法的比较；利用税收优惠等等。综合题（分录+计算）一、 税款的缴纳（增值税，已交税金）二、 税务会计处理三、 增值税和消费税的会计分录（委托加工、购进货物，抵扣，视同销售，非正常损失）企业所

7、得税的核算练习题：长江公司于2010年1月成立，采用资产负债表核算所得税费用，使用的所得税税率为25%。该公司2010年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2010年2月1日至7月1日，长江公司研究开发一项专利技术，共发生研究开发支出500万元，其中符合资本化条件的开发支出共计360万元。7月1日该专利技术达到预定用途，会计和税法采用年限平均法按10年摊销。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，再按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的按照无形资产

8、的150%摊销。（2）按照销售合同规定，长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。长江公司2010年销售的X产品预计在售后服务期间发生的费用为200万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务的相关支出在实际发生时允许税前扣除。长江公司2010年实际发生售后服务支出50万元。（3）长江公司2010年以1000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算。该投资实际利率与票面利率相差较小，长江公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入50万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息免征企业所得税。(4)2010年12月31

9、日，长江公司对大海工长期股权投资按权益法核算确认的投资收益为100万元，该项投资于2010年3月1日取得，取得时成本为1000万元（税法认定的取得成本也为1000万元），该项长期股权投资2010年持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。假定长江公司和大海公司适用的所得税税率相同。长江公司没有出手该长期股权投资的计划。（5）2010年4月，长江公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为500万元；2010年12月31日该基金的公允价值为400万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，

10、待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（6）2010年5月，长江公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得成本为1000万元；2010年12月31日该股票公允价值为1100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间股票未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额的金额。（7）2010年3月1日，长江公司向高级管理人员授予现金股票增值权，2010年12月31日此项确认的应付职工薪酬余额为300万元。税法规定，实际支出时可计入应纳税所得额。其他相关资料：1)假定预期未来期间长江公司向适用的所得税税率不会发

11、生变化。2)长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣暂时性差异。要求：确定长江公司上述交易或事项中资产、负债在2010年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。要求：计算长江公司2010年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税费用和所得税费用。编制长江公司2010年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）无形资产账面价值=36036010612=342（万元） 无形资产计税基础=342150%=513（万元） 无形资产形成的可抵扣暂时性差异=513342=171（万元）注：此项可抵扣暂时性

12、差异不符合确认递延所得税资产的条件，不能确认递延所得税资产。 预计负债账面价值=200-50=150（万元）预计负债计税基础=150-150=0预计负债形成的可抵扣暂时性差异=150（万元）持有至到期投资账面价值=1050（万元）计税基础=1050（万元）国债利息收入形成的暂时性收益=0长期股权投资账面价值=1000+100=1100（万元）因没有出手长期股权投资的计划，所以长期股权投资计税基础=1100（万元）此项不产生暂时性差异交易性金融资产账面价值=400（万元）交易性金融资产计税基础=500（万元）交易性金融资产形成的可抵扣暂时性差异=500-400=100（万元）可供出售金融资产账面

13、价值=1100（万元）可供出售金融资产计税基础=1000（万元）可供出售金融资产形成的应纳税暂时性差异=1100-1000=100（万元）应付职工薪酬账面价值=300（万元）应付职工薪酬计税基础=300-300=0应付职工薪酬形成的可抵扣暂时性差异=300（万元）（2）应纳税所得额=6000-（500-360）50%-3601061250%+150-50-100+100+300=6321（万元）应交所得税=632125%=1580.25（万元）递延所得税递延所得税资产=（150+100+300）25%=137.5（万元）递延所得税负债=10025%=25（万元）对应科目是资本公积递延所得税费用

14、=-137.5（万元）所得税费用=1580.25-137.5=1442.75（万元）（3）分录：借：所得税费用 1442.75递延所得税资产 137.5资本公积其他资本公积 25 贷：应交税费应交所得税1580.25 递延所得税负债 25增值税练习某增值税一般纳税人2009年1月发生以下经济业务，计算当月应缴纳的增值税并做出会计处理1.购买原材料100吨，每吨100元，增值税专用发票上注明价款10000元，增值税额1700元，同时支付运费100元，取得运费发票，材料已入库，货款尚欠；2.购买设备一台价值5850元（含税价）用于增值税应税项目生产，取得增值税专用发票，支付运费100元，取得运费发

15、票，货款已支付；3.购买用于厂房建造的建筑材料10吨，增值税专用发票上注明价款1000元，增值税额170元，以上材料均已入库并付款。4.本月销售产品1000件，增值税专用发票注明价款200000元，税额34000元，每件成本150元；支付销货运费1000元，货款尚未收到；5.将产品100件用于发放生产岗位职工福利；6.本月购入的原材料10吨因保管不善被盗。该企业按月纳税，上月尚未抵扣增值税进项税额30000元，计算本月应缴纳的增值税并做出相应的会计处理。（1）购买原材料并支付运费进项税额=100001710071707（元）借：原材料 10093应交税费应交增值税（进项税额） 1707贷：应付

16、账款 11700 银行存款 100 （2）购买固定资产借：固定资产 5093 应交税费应交增值税（进项税额） 857 贷：银行存款 5950 （3）购买工程用材料借：工程物资 1170 贷：银行存款 1170（4）销售产品借：应收账款 234000贷：主营业务收入 200000应交税费应交增值税（销项税额） 34000 支付运费进项税额=10007%=70（元）借：销售费用 930应交税费应交增值税（进项税额） 70贷：银行存款 1000结转成本借：主营业务成本 150000 贷：库存商品 150000 （5）发放职工福利销项税额=20010017%=3400（元）决定发放福利借：生产成本 2

17、3400 贷：应付职工薪酬 23400借：应付职工薪酬 23400 贷：主营业务收入 20000应交税费应交增值税（销项税额） 3400 借：主营业务成本 15000 贷：库存商品 15000（6）购入原材料因管理不善被盗借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1180贷：原材料 1009.3应交税费应交增值税（进项税额转出） 170.7 借：管理费用 1180 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1180 （7）应交增值税=（34000+3400）（1707+857+70170.7）300004936.70（元）（8）结转未交增值税借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 4936.70 贷

18、：应交税费未交增值税 4936.70（9）结清上月未交增值税借：应交税费未交增值税 4936.70 贷：银行存款 4936.70消费税练习：某烟厂1月份购入烟叶30000元（不含增值税），增值税专用发票上注明税款5100元，购入已税A类烟丝20000元（不含增值税）（期初库存外购烟丝30000元，期末库存外购烟丝50000元），货款均以银行存款付讫。1. 将部分烟叶在本厂加工成B类烟丝，各项成本40000元，将其中的10%用于广告，其余90%继续加工成卷烟。当期市场上无同类烟丝的销售价格。2.将烟叶10000元运往某厂委托加工成C类烟丝，双方协议加工费1000元，加工后运回直接用于销售，售价2

19、0000元（不含增值税）3. 本月销售卷烟6标准箱，每标准条调拨价60元，共计90000元（不含增值税）【要求】计算该卷烟厂1月份应纳增值税和消费税，并编写分录。（卷烟消费税每标准箱150元，比例税率45%，烟丝消费税税率30%，成本利润率5%）（1）购入烟叶借：原材料 30000 应交税费应交增值税（进项税额） 5100 贷：银行存款 35100（2）购入已税烟丝借：原材料烟丝A 20000 应交税费应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400（3）将部分原材料加工成B类烟丝，10%用于广告，视同销售无同类烟丝销售价格，则采用组成计税价格为计税依据组成计税价格=4000010（

20、15%）（130）6000元应纳增值税6000171020元应纳消费税6000301800元借：销售费用 6820 贷：库存商品烟丝B（或自制半成品、原材料） 4000 应交税费应交增值税（销项税额） 1020 应交税费应交消费税 1800其余继续用于生产卷烟不需交纳消费税，分录略（4）烟叶委托加工成烟丝，收回后直接用于销售发出原材料借：委托加工物资 10000 贷：原材料 10000支付加工费借：委托加工物资 1000应交税费应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 1170受托方代收代缴委托加工环节应纳消费税受托方代收消费税（100001000）（130）304714.29（元）借：委

21、托加工物资 4714.29 贷：银行存款 4714.29收回加工烟丝借：库存商品烟丝C 15714.29 贷：委托加工物资 15714.29烟丝直接对外销售，不需再缴纳消费税借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额） 3400借：主营业务成本 15714.29 贷：库存商品烟丝C 15714.29（5）销售卷烟，本期生产领用外购已税烟丝数量为0，本期购入20000元期初库存30000元期末库存50000元），允许扣除外购烟丝已纳消费税税额为0应纳消费税6150900004541400元应纳增值税9000017%=15300元借：银行存款 105300 贷：主营业务收入 90000 应交税费应交增值税（销项税额） 15300借：营业税金及附加 41400 贷：应交税费应交消费税 41400（6）本月应纳消费税18004140043200（元），另有委托加工应税消费品应纳消费税4714.29元由受托方代收代缴。本月应纳增值税1020340015300（51003400170）11050（元）