2021-2022年收藏的精品资料企业财务通则草案.doc

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1、企业财务通则（草案）第一章 总则第一条 为了加强企业财务管理，规范企业财务行为，维护企业相关各方权益和社会经济秩序，促进企业法人治理结构的建立和完善，根据公司法、全民所有制工业企业法等有关法律法规的规定，制定本通则。第二条 本通则适用于在中华人民共和国境内依法设立的具备法人资格的各类企业，金融企业除外。实行企业化管理的事业单位比照执行。第三条 企业财务管理应当制定战略和目标，综合运用预测、决策、预算、控制、分析、监督和考核等财务方法，依法筹集资金，开展资产营运，实施成本、费用和收益分配管理，规范重组、清算财务行为，加强财务信息管理工作。第四条 企业应当确定内部财务管理体制，建立内部财务运行机制

2、，健全内部财务管理制度，履行纳税义务，控制财务风险，提升企业价值。第五条 企业按照内部有效治理的要求进行财务管理，接受本级财政部门（以下简称“主管财政机关”）的管理、监督。持有企业权益性资本的投资者（以下简称“投资者”）依法通过股东（大）会、董事会或者其他形式的企业内部机构对企业实施财务管理。企业经理、厂长以及实际负责经营管理的其他领导成员等经营者（以下简称“经营者”），依照法律、行政法规、本通则和企业章程的规定，履行企业内部财务管理职责。第二章 企业财务管理体制第六条 企业实行资本权属清晰、财务关系明确、符合法人治理结构要求的财务管理体制。具备法人资格的企业应当独立核算，内部财务管理级次控制

3、在有效范围。企业集团内部财务体制由投资者审议决定，除特大型的企业集团外，一般可限定在3个层次以内。属于各级人民政府及其部门、机构出资的企业，其财务关系由同级财政机关管理。其他企业的财务关系，原则上按照工商行政管理机关注册级次纳入当地财政机关管理。第七条 财政部负责制定通用的企业财务规章、制度。各级主管财政机关的企业财务管理职责包括：（一）按照财务关系指导企业建立健全内部财务制度，监督企业执行通用的企业财务规章、制度。（二）建立支持企业发展的财政资金管理制度，规范财政资金使用管理。（三）健全社会审计制度，规范企业财务行为。（四）完善资产评估管理制度，监管企业资产评估活动。（五）实施企业财务评价，

4、监测企业财务运行状况。（六）制定促进企业改革发展的财政财务政策，参与审核属于本级人民政府及其有关部门、机构出资的企业重要改革方案。（七）研究企业国有资本收益分配政策，拟订国有资本经营预算制度。（八）本级人民政府赋予的其他职责。第八条 投资者依照有关法律、行政法规、本通则以及企业章程的规定履行以下财务管理职责： （一）遵循国家有关企业财务规章制度，审议批准企业内部财务管理办法。（二）审议批准企业财务发展战略、财务规划和财务预算，对经营者实施财务监督和财务考核。（三）决定企业的投资、担保、捐赠、筹资、重组、经营者报酬、利润分配等重大事项。（四）决定企业聘请或者解聘会计师事务所、资产评估事务所等中介

5、机构事项。（五）其他应属于投资者的财务管理职责。投资者可以通过制度规范、合同约定等方式将部分财务管理职责授予经营者，但并不因此解除投资者应承担的财务责任。投资者可以按照规定向全资或者控股企业委派财务总监。第九条 经营者的财务管理职责包括：（一）执行国家有关企业财务规章制度，拟订企业内部财务管理办法。（二）拟订企业财务发展战略和财务规划，按照企业章程和投资者的决策实施企业筹资、投资、担保、捐赠、重组和利润分配等财务方案。（三）统筹运用企业资金，配置和利用企业各项资源。（四）依法缴纳税金、规费，诚信履行企业偿债责任。（五）执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的政策规定，照章缴纳社会保险费、住房公积金

6、，保障职工合法权益。（六）组织财务预测和预算编制，实施财务控制。（七）编制并提供企业财务会计报告，开展财务分析，如实反映财务信息和有关情况。（八）配合有关机构依法做好审计、评估、财务监督等工作。（九）其他财务管理职责。第十条 企业建立财务决策制度，对企业重大财务事项应当开展可行性分析，应当按照内部议事规则和授权审批的权限进行决策和审议批准，并明确决策与执行的财务责任。对于法律、行政法规要求通过职工（代表）大会审议或者听取职工或其相关组织意见的财务事项，应当事先提交职工（代表）大会审议通过或者听取职工或其相关组织的意见。对于涉及投资者、经营者个人利益的，或者与企业利益有冲突的关联交易的财务事项，

7、相关投资者或者经营者在审议决定时应当回避。第十一条 企业制定财务风险管理制度，对可能发生的财务风险，应当明确经营者、投资者及其他当事人管理权限和责任，通过风险评估采取不同的应对措施，控制财务风险发生的可能性及其影响，达到风险与报酬的均衡。第十二条 企业实行财务预算管理制度，对资金筹集、资产营运、成本费用、收益分配等财务活动，可以根据企业发展战略和财务规划，以现金流为核心，以销售收入或经营利润等为目标，实施全面预算管理。第三章 资金筹集管理第十三条 企业可以吸收投资者以货币资金、实物、无形资产、股权、特定债权等形式的出资。企业吸收投资者的非现金资产出资时，法律、行政法规对出资形式、程序和评估作价

8、等有规定的，依照其规定执行。企业吸收投资者的知识产权、特许经营权等无形资产出资时，应当符合法律、行政法规规定的比例。企业对未按规定履行出资义务的投资者，应当依法追究其违约责任。第十四条 企业以吸收直接投资、发行股份等方式募集权益资金，应当遵循国家有关规定，符合企业发展战略和经营规划，拟定筹资方案，确定筹资规模，履行内部决策程序和必要的报批手续，并控制筹资成本。企业筹集的实收资本，包括国家资本、法人资本、外商资本、集体资本和个人资本，应当依法委托法定验资机构验资并出具验资报告。第十五条 企业应当执行国家有关资本管理制度，在获准工商登记时，依据验资报告等向投资者出具出资证明书，确定投资者的合法权益

9、。企业所有者权益依照投资者出资份额或者合同、章程的规定由投资者享有，并由投资者承担相应的风险和责任。企业筹集的实收资本，在持续经营期间可以由投资者依照法律、行政法规以及企业章程的规定转让或者减少，投资者不得抽逃或者变相抽回出资。除公司法及有关行政法规另有规定外，企业不得回购本企业发行的股份。企业依法回购股份，应当符合有关条件和处理办法，并经投资者决议。第十六条 企业对投资者实际缴付的出资额超出注册资本的差额（包括股票溢价），作为资本公积管理。经投资者审议决定后，资本公积按规定程序用于转增资本。在企业重组或者国家政策规定的情况下，也可以用于弥补投资者发生的特定损失。法律、行政法规另有规定的，从其

10、规定。第十七条 企业从净利润中提取的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积，可以用于弥补企业亏损，或者转增资本。法定盈余公积转增资本后留存企业的部分，以不少于转增前注册资本的25%为限。第十八条 企业增加实收资本，或者以资本公积、盈余公积转增实收资本，经投资者按照法律、行政法规及企业章程的规定履行财务决策程序后，办理相关财务事项和工商变更登记。第十九条 企业取得各类国家投资、财政补助、税收返还等财政性资金，区分以下情况处理：（一）属于工程项目、偿还投资贷款、注资等资本性投资的，根据政府投资的规定增加国家资本；政府投资没有规定的，应当增加实收资本，实施方案由企业投资者决议。（二）属于技术研发、科

11、技创新等专项经费补助的，待专项业务完成后，形成资产的部分，作为企业损益处理；不能形成资产的部分，据实核销。（三）属于国家实施产业政策给予财政贴息、投资补助的，财政贴息作为当期损益处理，投资补助按照政府投资处理。（四）属于出口业务退还税金的，核销企业申报的应收出口退税或者冲减应交税款金额。（五）属于弥补亏损、救助损失或者其他没有明确用途的，作为当期损益处理。各级财政机关根据法律、行政法规或政府决定，对企业实施有关财政扶持、鼓励、补贴政策。分配和支付资金时，应当明确资金用途。第二十条 企业以借款、发行债券、融资租赁等方式筹集债务资金，应当遵守国家有关金融管理等规定，明确筹资目的，进行必要的资本结构

12、决策，充分考虑资金成本、债务风险和合理的资金需求，并签订书面合同或协议。企业筹集资金用于固定资产投资项目的，应当遵循国家产业政策、行业规划、自有资本比例及其他规定。企业筹集资金，应当按规定核算和使用，并诚信履行合同或协议，接受有关监督。第四章 资产营运管理第二十一条 企业建立内部资金调度控制制度，明确资金调度的条件、权限和程序，统一筹集、分配、使用、管理经营资金。企业支付、调度资金，应当按照内部管理制度的规定，依据有效合同、合法凭证，办理合规手续。企业向境外支付、调度资金应当符合国家有关外汇管理的规定，并按照企业内部授权批准制度履行审批手续。企业集团可以实行内部资金集中统一管理，但应当遵守国家

13、有关金融管理等法律、行政法规规定，并不得损害成员企业的利益。第二十二条 企业建立经济合同的财务审核制度，明确业务流程和审批权限，实行财务监控。企业应当加强应收款项的管理，跟踪客户履约情况，落实收账责任，减少坏账损失。第二十三条 企业完善存货管理制度，规范存货采购审批、执行程序，根据合同、协议的约定以及内部授权审批制度规定支付货款。企业选择供货商以及实施大宗采购，可以采取招标等方式进行。第二十四条 企业应当建立固定资产管理、使用、处置制度。企业自行制定固定资产折旧政策，应当由财务部门拟订，可以征询中介机构等有关专家的意见，经相关资产管理部门审核后，经过投资者审议批准。固定资产折旧政策一经选用，不

14、得随意变更；确需变更的，应当说明理由，经过投资者审议。企业购建重要的固定资产、进行重大技术改造，应当经过可行性论证，按照内部权限履行财务决策程序，落实工程项目决策和执行的责任。企业已交付使用的在建工程项目，应当在一个年度内尽快办理竣工决算，比照固定资产进行管理。第二十五条 企业对外投资应当遵守法律和国家有关政策的规定，符合企业发展战略的要求，充分考虑投资风险，做好可行性研究，由企业按内部权限履行决策批准程序，并落实项目决策者和实施者的责任。企业向境外投资应当遵守国家境外投资项目核准和外汇管理等相关规定，并经投资者审议批准。企业对外投资应当签订书面合同、协议，明确企业投资权益，实施财务监管。依据

15、合同、协议支付投资款项，应当按照企业内部授权审批制度执行。第二十六条 企业通过自创、购买、接受投资等方式取得的商标权、著作权、专利权及其他专有技术等无形资产，应当依法明确权属，落实经营、管理的财务责任。无形资产转让、租赁、质押、授权经营、连锁经营、对外投资以及其他原因变更权属时，企业应当确定公平的交易价格，签订书面合同或者协议，明确双方的权利和义务、风险和报酬。第二十七条 企业对外担保应当符合担保法等规定，充分考虑被担保单位的资信及偿债能力，采取相应的风险控制措施，按权限履行内部决策批准程序，并设立备查账簿登记，实行跟踪监督。企业对外捐赠应当符合公益事业捐赠法及其他有关财务规定，由企业按权限履

16、行内部决策批准程序，明确捐赠的范围和条件，落实执行责任，严格办理捐赠资产的交接手续。投资者对经营者授权经营的，经营者对外担保或者对外捐赠应当在授权范围内进行，超出授权范围造成的损失，经营者应当承担赔偿责任。第二十八条 企业委托其他机构理财或者从事期货、期权、证券、外汇交易等业务，应当进行风险评估，不得以个人名义进行，并签订相关书面合同、协议，明确内部的业务授权和操作程序，建立交易报告制度，制定风险控制措施，定期做好对账工作。投入资金不得影响主营业务的正常开展，所得收入纳入账内核算。企业受托经营期货、期权、证券、外汇交易以及其他理财投资业务，应当严格履行合同、协议，实行受托业务与自营业务分账管理

17、，不得挪用客户资金，不得违背合同、协议的约定进行经营操作，不得互相转嫁经营风险，并按照合同、协议的约定分配所得收益或者承担相应的责任。第二十九条 企业应当建立各项资产损失或者减值准备管理制度，经过投资者审议批准后执行。对各项资产的估计价值及损失或者减值准备的计提标准，企业财务部门可以征询相关资产购销使用等人员或者中介机构专家的评估意见，一经选用，不得随意变更。对计提损失或者减值准备后的资产，应当建立财务监管制度，落实监管责任。能够收回或者继续使用的资产，应当收回或者照常使用。没有证据充分证明资产实际损失的，不得随意核销资产。第三十条 企业发生的资产损失，由企业财务、审计或者监察等部门会同有关责

18、任部门及时予以核实，查清责任，追偿应由责任人或保险公司承担的损失，按照内部程序审批后处理。企业发生涉及诉讼的资产损失，应当依法追索。企业重组中发生的资产损失，经批准后依次冲减未分配利润、盈余公积、资本公积和实收资本，其中属于本级人民政府及其部门、机构出资的企业应当报主管财政机关备案。第三十一条 企业应当根据收益与风险均衡的原则和经营需要，确定合理的资产结构，并实施资产结构动态管理。企业以出售、抵押、置换、报废等方式处理资产，按照国家有关规定和企业内部规定的权限和程序进行。其中处置主营业务所用的关键设备或者企业主要的固定资产，涉及企业经营业务调整或资产重组的，应当根据企业战略和财务规划，先行制订

19、业务调整或资产重组的方案，由投资者履行财务决策程序。第三十二条 企业发生关联交易，应当遵守国家有关规定和企业内部决策程序，按照公开、公平、公正的原则进行。投资者或者经营者不得利用关联交易非法转移企业经济利益或者操纵关联企业的利润。第五章 成本费用管理第三十三条 企业可以结合自身特点，建立成本控制系统，强化成本预算约束，推行质量成本控制办法，实行成本全员管理和全过程控制。第三十四条 企业实行费用归口、分级管理和预算控制，建立必要的费用开支范围、标准和报销审批制度。对会议费、差旅费、业务招待费、通讯费、维修费、广告费、出国经费、董事会经费等，实行重点管理，控制费用开支的范围和标准。第三十五条 企业

20、技术研发和实施科技成果产业化活动，应当实行项目管理，所需经费可以通过建立技术研发准备金筹措，也可以按实列入相关资产成本或者当期费用。设立技术中心的企业集团，可按国家鼓励技术研发和科技创新的政策集中使用技术研发费，用于企业主导产品和核心技术的自主开发。企业技术研发和实施科技成果产业化形成的资产，应当纳入相关资产进行管理。第三十六条 企业依法实施安全生产和清洁生产，履行污染治理、地质灾害防治、生态恢复和环境保护等社会责任，应当按照国家有关标准安排所需资金。企业采取委托方式治理污染等，应当按照约定支付所需费用。企业实施安全生产和清洁生产，开展污染治理、生态环境保护和地质灾害防治等形成的资产，应当纳入

21、相关资产进行管理。第三十七条 企业开展业务发生的销售折扣、折让以及支付必要的佣金、回扣、手续费、劳务费、提成、返利、进场费、业务奖励等支出，应当制定相关管理制度，明确开支标准和执行责任，按照内部权限和程序履行审批手续。企业开展进出口业务，应当按照国际贸易惯例签订合同、协议，并履行有关审批手续。收取或者支付的佣金、保险费、运费，按照合同、协议规定的价格条件处理，不得隐瞒。企业向个人以及非经营单位支付的费用，应当严格审批及支付的手续，不得用于贿赂或者转移企业资源。第三十八条 企业可以根据有关法律、行政法规和国家政策的规定，经投资者审议决定后，对经营者和核心技术人员实行与其他职工不同的薪酬办法，其中

22、属于本级人民政府及其部门、机构出资的企业应当报主管财政机关备案。第三十九条 企业应当按照劳动合同及国家有关规定支付职工报酬，并为从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等高危作业的职工缴纳团体人身意外伤害保险费。企业经过职工（代表）大会决议，可以在工资总额中安排一定数额，对研发核心技术、改进工艺、降低能源消耗、治理“三废”、提高产品质量、促进安全生产、开拓市场等作出突出贡献的职工给予奖励。第四十条 企业应当为职工支付基本医疗、基本养老、失业、工伤等社会保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。已参加基本医疗、基本养老保险的企业，具有持续盈利能力和支付能力的，可为职工建立补

23、充医疗保险和补充养老保险制度，所需费用按照当地省级或省级以上人民政府规定的比例从成本（费用）中提取。超出规定比例的部分，由职工个人负担。第四十一条 企业为职工缴纳住房公积金以及职工住房货币化分配的财务处理，应当按照国家有关规定执行。职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续的职业教育和职业培训。工会经费按照国家规定比例提取拨缴工会。第四十二条 企业应当依法加强纳税管理，向政府有关部门缴纳行政事业性收费、政府性基金以及使用或者占用国有资源的费用等。企业对任何部门、机构、社会团体或者个人没有法律法规依据或者超过法律法规规定范围和标准的各种摊派、收费、集资，有权拒绝，并不得从成本中列支

24、。第四十三条 企业应当划清与投资者、经营者及其他职工个人之间的财务收支责任界限。投资者、经营者及其他职工的以下支出，不得由企业承担：（一）属于个人娱乐、健身、旅游、招待、购物等支出。（二）属于个人购买商业保险、股权、收藏品等支出。（三）属于个人行为招致的罚款、赔偿等支出。（四）属于商业贿赂性质或者转移企业利益的支出。（五）属于个人购买住房、支付物业管理费等支出。（六）属于应由个人承担的其他支出。第六章 收益分配管理第四十四条 投资者、经营者及其他职工凡属履行本企业职务或者以企业名义开展业务所得的收入，包括销售收入或业务收入以及对方给予的销售折扣、折让、佣金、回扣、手续费、劳务费、提成、返利、进

25、场费、业务奖励等收入，全部属于企业。企业应当制定销售价格管理制度，明确产品或劳务的定价和销售价格调整的权限、程序与方法，根据预期收益、资金周转、市场竞争、法律法规约束等要求，采取相应的价格策略，防范销售风险。第四十五条 企业出售股权投资，应当符合企业战略规划及企业重组的要求，由投资者审议决定后，按规定的程序和方式进行。股权投资出售底价，参照资产评估价值确定，并按照合同、协议等规定收回所得价款。在履行交割时，对于合同、协议约定分期收款部分的股权投资，应当取得受让方提供的有效担保。上市公司国有股减持所得收益，按国务院规定执行。第四十六条 企业发生的年度经营亏损，依照税法的规定弥补。在税法规定年限内

26、的税前利润不足弥补的，用以后年度的税后利润弥补，或者经投资者审议后，用盈余公积弥补。第四十七条 企业年度净利润，按照以下顺序进行分配，法律、行政法规另有规定的除外：（一）弥补以前年度亏损。（二）提取10%法定盈余公积。盈余公积累计余额达到注册资本50%以后，可以不再提取；其中外商投资企业提取的储备基金，参照法定盈余公积执行。（三）向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，并入本年度利润向投资者分配。其中，股份有限公司按下列顺序分配：1、提取任意盈余公积；2、向股东分配股利。独资经营的企业，可将任意盈余公积与法定盈余公积合并提取。属于各级人民政府及其部门、机构出资的企业，应当将应付国有利润缴入

27、国库。股份有限公司依法回购、暂未转让或者注销的股份，不得参与分配。股份有限公司以回购股份对经营者及其他职工实施股权激励的，在拟订向投资者分配利润的方案时，应当预留回购股份所需利润。企业拟订利润分配方案时，应当充分考虑现金流量因素，采取适合企业战略要求和财务状况的策略，报经投资者决议。第四十八条 企业弥补以前年度亏损和提取盈余公积后，当年没有可供投资者分配的利润时，不得向投资者分配利润。但股份有限公司在用盈余公积弥补亏损后，经股东大会特别决议，可按不超过股票面值6%的比率用盈余公积分配股利。分配股利后，法定盈余公积不得低于注册资本的25%。第四十九条 经营者、核心技术人员和其他职工以技术、管理等

28、要素参与企业收益分配的，分配办法应当符合国家有关规定，经投资者审议决定后，在企业章程或者有关协议中作出规定，并区别以下情况处理：（一）取得企业股权的，与其他投资者一同进行企业利润分配。（二）没有取得企业股权的，根据企业相关业务实现的净利润，从企业成本费用中列支。属于本级人民政府及其部门、机构出资的企业，经营者、核心技术人员和其他职工参与企业收益分配的办法，应当报经主管财政机关审核。第七章 重组清算管理第五十条 企业通过改制、产权转让、合并、分立、托管等方式实施重组，对涉及资本权益的事项，应当由投资者或者授权机构做好可行性研究，履行内部财务决策程序，并做好以下工作：（一）组织开展财产清查，委托会

29、计师事务所进行审计。（二）组织制订职工安置方案，法律、行政法规规定要听取重组企业的职工或者职工代表大会意见或者提交职工代表大会审议的，依照规定执行。（三）组织与债权人充分协商，制订债务处置或者承继方案。（四）委托评估机构进行资产评估，并以评估价值作为净资产作价或者折股的参考依据。（五）拟订股权设置方案和资本重组的实施方案，按规定需要报批的，应当经过审议后履行报批手续。第五十一条 企业采取分立方式进行重组，应当明晰分立后的企业产权关系。企业划分各项无形资产、实物资产、债权、债务以及经营业务，应当按照业务相关性或者资产相关性原则制订分割方案。对不能分割的整体资产，在中介机构评估价值的基础上，经双方

30、协商，由拥有整体资产的一方给予他方适当经济补偿。第五十二条 企业可以采取新设或者吸收方式进行合并重组。企业合并前的各项资产、债权与债务以及经营业务，由合并后企业承继，并需明确合并后企业的产权关系以及各投资者的出资比例。企业合并后净资产超出注册资本的部分，作为资本公积；少于注册资本的部分，应当变更注册资本或者由投资者补足出资。对资不抵债的企业以承担债务方式合并的，实施合并方应当制订企业重整措施，按照合并方案履行偿还债务责任，整合财务资源。第五十三条 企业实行托管经营，应当由投资者根据战略规划决定，并签订托管协议，明确托管经营的资产负债状况、托管经营目标、托管资产处置权限以及收益分配办法等，并落实

31、财务监管措施。受托企业应当制定相关方案，根据托管协议的约定，重组托管企业的资产与债务、调整业务或者产品、妥善安置职工。未经托管企业投资者同意，不得擅自改组、改制、转让托管企业，不得非法转移托管企业的资产、经营业务或者专有技术等知识产权，不得以托管企业名义或者以托管资产对外担保。第五十四条 企业进行重组时，对原占用的国有划拨土地应当按照有关行政管理部门的规定进行评估或者认定，履行相关手续后，区别以下情况处理：（一）继续采取划拨方式的，可以不纳入企业资产管理，但企业应当按规定用途使用，并设立备查账簿登记。国家另有规定的除外。（二）采取作价入股方式的，将应缴纳的土地出让金转作国家资本，形成的国有股权

32、由企业原国有资本持有单位或者主管财政机关确认的单位持有。（三）采取出让方式的，由企业购买土地使用权，支付相关出让费用。（四）采取租赁方式的，由企业租赁使用，参照银行同期贷款利率支付租金，并在租赁合同中约定。企业进行重组时，对原占用的水域、探矿权、采矿权、特许经营权等国有资源，比照前款处理。第五十五条 企业被责令关闭、依法破产或者经营期限届满终止经营或解散的，应当按照法律、行政法规和企业章程的规定实施清算。企业自愿清算的，应当由投资者决议，按照规定的程序和方式进行。清算财产变卖底价，可以参照资产评估价值确定。国家另有规定的，从其规定。企业清算结束，应当编制清算报告，委托会计师事务所审计后，将清算

33、结果向全体投资者、债权人以及其他的利益相关人通告。其中，属于各级人民政府及其部门、机构出资的企业，其清算报告应当报送主管财政机关。第五十六条 企业重组过程中，对拖欠职工的工资、生活费、医药费、住房公积金以及欠缴的基本社会保险费、应付职工集资款、未拨交的工会经费，以企业现有资产优先清偿。第五十七条 企业解除职工劳动关系，依照国家有关规定支付的经济补偿金或者安置费，除正常经营期间发生的以外，应当区别以下情况处理：（一）属于企业重组中发生的，依次从未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本中支付。（二）属于企业清算时发生的，以企业扣除清算费用后的无担保财产优先清偿。第八章 财务信息管理第五十八条 企业

34、应当实行信息化财务管理，可以结合经营特点，优化业务流程，建立财务业务一体化的信息处理系统，逐步实现财务、业务相关信息一次处理和实时共享，提高财务管理效率。第五十九条 企业应当逐步创造条件，实行统筹企业资源计划，全面整合和规范财务、采购、生产、销售、储运、质量控制、设备管理、人力资源等业务流程，对企业物流、资金流、信息流进行一体化管理和集成运作，提高企业整体决策能力，强化资金管理。第六十条 企业应当建立财务预警机制，自行确定财务危机警戒标准，重点监测经营性净现金流量与到期债务、企业现有资产价值与负债总值的适配性，及时沟通企业有关财务危机预警的信息，提出解决财务危机的措施和方案。第六十一条 企业按

35、照有关法律、行政法规和国家统一的企业会计制度的规定，按时编报财务会计报告，经营者或者投资者均不得借口拖延或者阻挠，不得隐瞒企业财务信息。第六十二条 企业应当向主管财政机关报送月份、季度、年度财务会计报告，并按规定对外公告。企业对外提供的年度财务会计报告，应当经过会计师事务所依法审计。国家有特殊规定的，从其规定。主管财政机关对企业编报的年度财务会计报告，每年进行布置，并依法进行抽查。第六十三条 企业涉及职工劳动报酬及养老、医疗、工伤、住房、交通、教育培训、休假等福利待遇信息，应当在年度内定期向职工公开。国有及国有控股企业、集体企业依法实行民主管理，经营者报酬实施方案及其职务消费信息、年度财务会计

36、报告审计情况、企业重组涉及的资产评估及处置情况，应当向职工公开。第六十四条 主管财政机关逐步建立和完善企业财务评价体系，评估企业财务管理效能，跟踪财税政策实施效果，评价企业财务状况和财务风险，检查企业经营成果。企业财务评价主要评估企业内部财务控制的有效性，评价企业的偿债能力、盈利能力、资产营运能力、发展能力和社会贡献，评估和评价的结果可以通过适当方式向社会发布。企业投资者可以对经营者业绩进行考核，并作为兑现经营者报酬、聘任或者职位调整的依据。第六十五条 企业对国家机关的工作人员、投资者及其他有关单位和个人利用企业尚未公开的财务信息谋取私利或者非法传播消息导致企业利益受到损害的，可以向国家有关主

37、管机关投诉或者依法起诉。第九章 财务监督第六十六条 企业应当建立、健全内部财务监督制度。企业设立监事会或者监事人员的，监事会或者监事人员依照法律、行政法规、本通则和企业章程的规定，履行企业内部财务监督职责。经营者应当对各项经营业务落实财务控制措施，配合投资者或者企业监事会以及中介机构的检查、审计工作，接受主管财政机关的财务监督。国有及国有控股企业应当接受国家审计机关的财务审计。第六十七条 企业有以下情形之一，明显损害投资者权益的，投资者可以依法追究经营者的责任：（一）截留、侵占属于企业的财务收入，列支不属于企业的经营成本、费用的。（二）无故将资金支付给无业务往来关系的单位或者个人的。（三）非法

38、转移、侵占、挪用企业资产，或者操纵关联企业利润的。（四）取得资产不按规定办理权属手续或者随意核销资产，造成资产损失的。（五）盲目贷款，资金运用不当，或者违反规定对外担保、对外投资、重大经营决策等，造成重大损失的。（六）擅自实行股权激励制度，或者违反规定发放薪酬的。（七）在资产评估中隐匿企业资产或者故意操纵资产评估价值，损害投资者权益的。（八）提供虚假财务信息或者不按规定提供财务信息和报告重大财务事项的。投资者对前款负有责任的企业经营者，可以采取扣除业绩报酬、追回损失、要求赔偿等措施追究其责任。构成犯罪的，依法追究刑事责任。属于税收方面的违法违纪行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

39、第六十八条 企业违反规定使用、骗取财政资金，或者不缴、少缴财政收入，或者私存私放财政资金或者其他公款的，主管财政机关应当按照财政违法行为处罚处分条例等规定予以处理。 第六十九条 企业有以下行为之一的，主管财政机关可以责令限期改正、返还违法所得、赔偿损失，并可予以警告：（一）不按规定经营、管理、处置资产的；（二）不按规定列支成本、费用的；（三）不按规定确认经营收益的；（四）不按规定分配利润的；（五）重组、清算时不按规定处理国有资源的；（六）重组、清算时不按规定清偿职工债务及支付职工经济补偿金、社会保险费等的。主管财政机关对企业前款负有直接责任的主管人员和其他人员，有违法所得的，可处以不超过违法所

40、得3倍、但最高不超过3万元的罚款；没有违法所得的，可处以1万元以下的罚款。构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。属于税收方面的违法违纪行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。第七十条 企业凡有以下行为之一的，主管财政机关可以责令企业改正、给予警告，对负有直接责任的主管人员和其他人员，可处以1万元以下的罚款： （一）内部财务制度明显与法律、行政法规和通用的企业财务规章相抵触，且不按主管财政机关要求修正的；（二）不按规定向主管财政机关报送财务信息或者其他财务事项的；（三）不按规定聘用或者解聘承办审计、资产评估等业务的中介机构的。 第七十一条 企业编制、对外提供虚假财务会计报告的，或者

41、拒绝主管财政机关对财务会计报告依法监督检查的，县级以上主管财政机关应当根据会计法、企业财务会计报告条例的规定予以处罚。 第七十二条 主管财政机关以及政府其他部门、机构有关工作人员，在企业财务管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家机密、企业商业秘密的，依法给予行政处分。构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。第十章 附则第七十三条 财政部根据本通则制定具体的企业财务规定。第七十四条 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、新疆生产建设兵团可以结合具体情况制定实施办法，报财政部备案。第七十五条 本通则从200年月日起施行。1993年7月1日施行的企业财务通则即予废止。以前有关企业财务规定凡与本通则抵触的，以本通则为准。24