企业应收账款管理中存在的问题及对策研究报告.docx

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1、企业应收账款管理中存在的问题及对策研究报告.随着我国社会-义市场经济的深化发展及企业间竞争的日益剧烈，赊销方式已然成为企业不可或缺的一种促销策略，在商品销售总量中企业赊销的数量占了很大的比例，这也就招致企业应收账款的数额占流动资产比例显著上涨。高额赊销产生的应收账款极大地削弱了企业资金的流动性，致使企业的偿债能力有所下降，增加了企业的经营危机。这与企业应收账款账户的问题直接相关，已经成为一个影响企业生产和可持续发展运行的关键因素。详查国内外案例能够看出，应收账款风险吞噬企业生命力的能力是难以估量的,其后果令人惶惶不安。加强应收账款的日常监督，能够在赊销业务发生后,有效地减少坏账发生的概率。通过

2、制订有效可行的应收账款管理策略,企业能够通过应收账款的信誉政策在流动性和效益性之间寻求平衡，最终到达股东价值最优化的目的。本文首先分析了企业在应收账款管理中存在的问题，并针对这些问题提出相关的建议对策，对我国企业应收账款管理的改善尽一份微薄之力。关键词：企业应收账款；应收账款的管理；信誉政策.ABSTRACTWiththefurtherdevelopmentoftheenterpriseandthecompetitionbecomingourcountryisbetweenthesocialistmarketeconomyofenterpriseanindispensablebecomeinc

3、reasinglyfierce,credithaslargeanumberTheofenterprisesaccountedforpromotionstrategy,proportionofcreditsalesvolume,whichleadstotheamountofaccountsincreasedassetscurrentaccountingfortheproportionofreceivableflowtheaccountsthereceivablegreatlyweakensignificantly.Highcreditincreasethesolvencyofenterprise

4、s,enterpriseoffunds,therebyreducingthemanagementriskoftheenterprise.Thisisdirectlyrelatedtotheofandaccountsreceivablehasbecomeoneenterpriseaccountsreceivable,sustainableenterprisesoperationofandthekeyfactorsofproductionanddevelopment.Ascanbeseenfromalargenumberofdomesticandforeigntheofphagocytesofac

5、countscases,shouldreceivableriskabilityofconsequencestheisofenterprisesdifficulttopredictvitalityfrightening.Strengthentheroutinesupervisionofaccountsreceivable,tothecreditbusiness,effectivelyreducetheprobabilityofbaddebts.accountsofeffectiveimplementationThroughthedevelopmentandaccountsusethestrate

6、gy,theenterprisecanreceivablemanagementandbalancebetweenefficiencyacreditreceivablepolicyinseekingshareholdermaximizingofultimatelyliquidity,andachievethegoalreceivablethevalue.Thispaperfirstanalyzesenterpriseaccountsandcountermeasurestheputproblems,managementandforwardcorrespondingsuggestionstosolv

7、etheseproblems,inordertoourcountryenterprisereceivablesmanagementimprovementasameagerstrength.accountsofmanagementreceivable;Keywords:EnterpriseaccountThereceivable;creditpolicy.目录一、应收账款的含义、特点以及存在的影响1.一应收账款的含义(1)二应收账款的特点(2)1.风险性(2)2.期限性(2)3.等价性(2)三应收账款存在的影响(2)二、国内企业应收账款的现状分析3.一国内企业应收账款的总体现状(3)二国内应收账

8、款的管理形式.错误！未定义书签。三企业应收账款质量现状分析.(5)四企业应收账款账龄及计提坏账准备现状分析(5)三、企业应收账款管理问题产生的原因5.一企业内部的原因(6)1.企业内部控制制度不完善(6)2.企业风险意识淡薄(7)3.企业信誉政策缺失(7)4.企业售后管理制度不力(7).二企业外部的原因(8)1.历史原因(8)2.竞争机制不健全(8)3.法律的不完善(8)四、企业应收账款管理问题的改善措施8.一健全企业应收帐款内部控制制度(9)二加强企业风险意识(9)三建立应收账款信誉管理体系(10)四加强应收账款的售后管理(11)五健全竞争机制(11)六完善相关法律法规(11)结语12.参考

9、文献13.致谢错误！未定义书签。.在当代商品经济中，信誉赊销已成为一种不可或缺的企业促销策略，商品销售总量中企业赊销的数量占了很大的比例，这也就招致企业应收账款的数额占流动资产比例显著上涨。高额赊销产生的应收账款极大地削弱了企业资金的流动性，致使企业的偿债能力有所下降，增加了企业的经营危机。这与企业应收账款账户的问题直接相关，已经成为一个影响企业生产和可持续发展运行的关键因素。而且在当代财务管理体系中，应收账款的管理同样占有重要的地位，它对企业的可持续发展有着直接的影响，使用得当能够加强企业的综合实力。所以，随着应收账款规模的扩张企业应收账款管理愈来愈遭到企业和社会各界的器重，应收账款管理中存

10、在的问题逐步成为我们主要的研究方向。怎样处理好应收账款的管理对当代企业长远发展有着重大的现实意义。本文首先阐述企业应收账款的管理对当代企业长远发展的现实意义，其次分析我国企业应收账款的管理现状，最后提出其存在的若干问题及其产生的原因并提出改善措施。一、应收账款的含义、特点以及存在的影响(一)应收账款的含义应收账款是指企业因对外销售商品、产品和提供劳务等主要经营业务而应向客户收取的货款，应收账款主要包括应收取的货款、代购方垫付的运杂费、应收取的增值税销项税额等。在自然经济社会自给自足形式下,人们在市场上交换产品。由物物交换转变为一手交钱一手交货,不存在赊销，故不存在应收账款的问题。但在历史的发展

11、经过中,在一定的条件下，赊销已成为一种商业行为，当然，这是以“信誉为基础的，应收账款成为商业信誉的一种形式。企业为了核算应收账款，设置“应收账款账户，该账户为资产类账户，借方记增加的应收账款，贷方记已收回的应收账款。应收账款是因企业赊销业务而产生的，所以应在赊销成立时确认入账。.二应收账款的特点1.风险性企业应收账款的风险性客观存在，应收账款能否在规定期间内全额收回与应收账款同往来客户的信誉、流动资金等各方面息息相关。假使往来客户的信誉度很低、本身运营风险较大、盈利状况不佳，客户也许出现无法还款或无法全额还款现象，企业构成坏账，经营的风险性增加。2.期限性应收账款的期限性是指企业发生应收账款，

12、与客户缔结有效合同时，商议还款期限和还款额度。客户须在规定期限内还款，若有特殊原因不能及时还清账款或者成心推脱还款，则导致企业不能在约定时间内收回货款或者构成了呆账。3.等价性等价性强调了交换经过使用价值的等价。应收账款的等价性指的是客户缴纳应付货款不管是使用现金还是实物资本，两者在价值上必须相等。三应收账款存在的影响应收账款成为企业进行信誉销售构成的重要应收款项之一，其存在对企业有积极影响，也有消极影响。应收账款对企业生产经营的积极影响体如今：一是增加了企业的销售额，在当前竞争日趋剧烈的环境下，赊销方式促进了企业产品的销售，购买方无需立即支付货款，解决了资金周转困难的问题，应收账款不存在企业

13、追加的管理费、保险费和仓储费等支出的问题，把存货变为应收账款，减少支出是很多企业所愿意的。设立应收账款也需要付出一定代价，应收账款对企业的消极因素有：一是，应收账款的赊销资金，让企业丧失了该资金投入其它方面的收入。应收账款意味.着长期为往来客户垫付一笔资金，这笔资金短期内收不回来，即产生了应收账款的时机成本。二是，应收账款管理消耗企业一定的资金，应收账款的记录以及收回经过中所需的各种费用记入了企业的管理费用。三是，应收账款存在着无法收回的风险，为债权企业带来了坏账损失，即坏账成本，对企业造成的危害是不可估量的，而且赊销对企业的经营周期也有一定的影响。二、国内企业应收账款的现状分析一国内企业应收

14、账款的总体现状中国证券网指出知名的信誉保险公司科法斯集团二月二十七日发布的“中国企业信誉风险管理研究，在2021年百分之八十的中国企业遭受货物卖方拖欠货款。其中，化工、工业机械、家用电子及电器行业的风险更高。因而有人预估，伴随着2021年信贷市场的进一步收缩，企业应收账款的恶化将有可能引起中国影子银行市场一系列的连锁反响。通过调查发现，2021年使用赊销的企业中有百分之八十二遭遇拖欠货款的情况，比2021年高了百分之十五，成为近三年来最高水平。被拖欠货款的企业当中，百分之四十五的企业表示，逾期金额比去年更大。于此同时，企业经历的逾期天数长于往年，平均逾期期限大于90天的占企业百分之八的比例，同

15、比2021年增长了百分之五。科法斯表示，在一般情况下，6个月的逾期应收账款，风险是非常高的。基于过去的经历，假如逾期6个月仍未支付货款，百分之八十的可能性无法全额付清。此外，假如产生逾期付款金额超过百分之二的企业销售总额，企业能够考虑资金流动能否产生问题。在调查中，百分之三十三的公司公布他们逾期账款早已占销售额的百分之二以上，这意味着这些公司可能有严重的现金流问题，同时，它们的供给商或融资银行、机构将承当更大的不付款风险。.以上的数据表明，我国企业的应收账款问题，信贷业务严重滞后企业的发展，缺乏产品的市场营销力度，另一方面与此相反的是应收账款的比例高得离谱,随即产生了一系列的债务和债权危机,销

16、售方或债权方缺乏对债权的科学管理,没有构成健康良性的资金循环。二国内应收账款的管理形式我国对于企业应收账款的管理时常性的停留在事后追讨债务的阶段，主要是在交易经过中表现，主管销售的部门和主管会计的部门各自进行，应收账款缺乏责任主体，进而缺乏回收管理，沿袭了计划经济体制的管理形式。传统的企业管理形式，企业没有自主权，自负盈亏的经济主体的行为超出了计划分配和政府行政约束。企业产权不明晰，缺少责任感,企业不需要顾虑拖欠的货款和信誉危机,信誉问题并不突出，应收账款仅仅作为一个会计科目进行简单的记账管理。从管理部门来看,无论是销售部门,还是会计部门,应收账款的管理都缺乏负责任的主体。从赊销活动的业务流程

17、来看，企业仅仅重视交易后应收账款的债务回收，而忽视交易前的流程管理，即事前对客户的审查以及事中的追踪管理，导致交易事半功倍，不但不能够控制应收账款的品质，还加大了成本支出。假如企业的应收账款居高不下，势必会造成经济的恶性循环，对整个经济市场运作的影响也很大。随着我国改革开放和经济体制转变,当代企业制度逐步得以建立。市场经济建立在信誉之上,信誉管理逐步变成一种独立的企业管理职能。愈来愈多的公司开场注重逾期尚未支付的销售款项，对应收账款进行了严密的科学计量和分析管理。相较于以往，公司的管理者意识到资金流对企业利润和生存至关重要。随着赊销管理的发展，商业信誉成为不可或缺的要素。.三企业应收账款质量现

18、状分析公司通过核算应收账款占其总资产的百分比来权衡应收账款的质量。该百分比越高，就表明企业应收账款动用其资本愈多，以致于企业的资本周转所需费用越多。应收账款所占企业营业额的比重是评定企业应收账款的关键要素，比重越大表明企业应收账款的质量越低，收回欠款的难度越高，回收获本加大，为企业造成更多的损失。以国内50家公司为样本，分析其应收账款的现状，有百分之五十以上的公司应收账款占总资产的比重大于百分之五，部分企业甚至超出百分之十，这讲明企业在某些程度上应收账款所占企业资本比重偏大，企业应收账款的质量低下。由此可知国内其他企业也存在同样的问题。四企业应收账款账龄及计提坏账准备现状分析一般情况下，应收账

19、款账龄在一年以上的被以为是坏账。通过调查显示，账龄在一年以上的公司中，未收回账款账龄在三到五年的占据比重偏大，证实多数公司存在应收账款老龄化的问题。坏账准备反映了企业应收账款的减值，企业应当在资产负债表日对应收账款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收账款项发生减值的，将该应收款项的账面价值减计至估计将来现金流量现值，减计金额一方面确以为减值损失，一面作为坏账准备。国内的会计准则中指出，企业能够根据本人的现实状况来确定计提坏账准备的比例。大部分上市公司运用账龄分析法来计提，对三个月到一年的，计提零至百分之五；一到二年的，计提百分之五至百分之十五；二到三年的，计提百分之二十到五十；三至五年的

20、，计提百分之五十至百分之八十；五年以上的，计提比例则为百分之一百。三、企业应收账款管理问题产生的原因为适应市场竞争需求，企业产生了赊销方式，伴随着商业信誉一起促成企业应收账款的产生,不过其它原因也会引起应收账款,应收账款的管理问题也随之而.来，有来自企业内部的原因,也有来自企业外部环境因素的影响,但这些都是能够通过改善企业的经营管理形式和加强应收账款管理问题的研究而解决的。一企业内部的原因1.企业内部控制制度不完善调查发现大部分的企业在应收账款管理中主要出现的问题有：没有明晰的权责、没有完善的管理条款等，导致内控机制不健全的问题。内部控制是指企业为了实现其经营目的，保护资产的安全完好，保证会计

21、信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自己调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制的目的是为了合理保证企业经营管理的合法合规、财产的安全性、财务报告及相关信息的真实性和完好性，提高销售效率和利润，促使企业实现可持续发展战略。应收账款的内部控制制度是企业内部控制制度的一部分，内部控制制度贯穿于企业应收账款管理的方方面面。假如没有完善应收赃款管理的内控制度，其后果是非常严重的。内部控制制度不完善主要表如今：一是企业的销售考核制度不科学，销售人员的销售观念也会促使应收账款问题的产生。企业为加强市场竞争力，管理层和

22、有关部门设置的绩效考核制度不合理，将销售数额和数量作为考核标准，容易引起员工对销售商品和应收账款观念的偏差，业务人员为提高业绩，将产品以赊销的形式盲目出售，而不顾及货款的回收。危及企业的利益甚至是企业的安全经营；二是没有明晰的权责，其结果只能是逾期的应收账款找不到负责人，部门间相互推诿责任，谈到即时收回货款只能是空言无补；三是没有完善的内控体系管理系统，内部控制较为混乱。.2.企业风险意识淡薄企业风险意识还比拟淡薄，不仅体如今管理层，还体如今基层。主要表如今：管理层对风险意识不敏感，销售者盲目倾销。企业为提高销售额，盲目运用赊销额来抢占商品市场，实现了账面上的高利润，反而忽略了流动资金的及时回

23、收，且我国的增值税按企业销售额百分比缴纳，等同于企业运用自有资金或银行借款交税。此外，有些公司担忧负债没有使用信誉政策导致竞争力不强客户大幅度减少，因而产品滞销也是意识淡薄的一种表现。3.企业信誉政策缺失目前，国内很多企业缺乏专门的应收账款信誉管理部门，没有制定完善的信誉政策。信誉的等级、信誉的审查、收账政策都属于企业的信誉政策。信誉等级也是信誉许可，标志着往来客户能够赊销的额度范围，决定客户能否进行赊销。信誉审查是交易前企业对客户资信情况做出整体的调查和评估。收账政策是指对客户到期未支付货款或拒付等的行为采取的政策。不少企业在某些部门下设信誉管理处，这些部门多多少少会影响信誉管理处关于信誉评

24、估和审核的作用。企业采取充分受权的管理形式，信誉政策缺失，没有系统的信誉体系，销售人员无法做好事前的防备措施，没有对客户资信情况及时调查，对进行赊销的往来用户进行信誉状况的评估薄弱，尤其在客户信誉额度和期限方面随意且没有根据，对不同的往来客户无法采取适当的信誉政策，可能导致企业的应收账款出现逾期未收回的问题，容易增加应收账款的风险指数。4.企业售后管理制度不力企业售后管理是企业应收账款管理的一个重要部分，售后管理主要有对应收账款及时进行核对整理、收回货款对货款进行催收与把握购货商信息。企业在运营经过中，由于商品与货款之间存在时间和空间的区别，通过票据传递和记录有差距，会计信息出现偏差，所以企业

25、售后应该对账目进行核对、清理与分析。.但是很多企业都没有与购货商进行账目核对，无法及时清理应收账款以及处理各种账目问题。且企业一般对长期合作的客户使用口头协议，对于难以回收的货款，企业无法提供有利根据。售后管理制度不力，使债权债务关系不清，账目混乱，一旦遭遇客户变更危机，企业无凭无据，自己保护手段软弱无力。二企业外部的原因1.历史原因自改革开放以来，国家调整产业结果，经济形式转变中遗留下一些问题。企业由于对新的经济气氛的不适应，还没有建立健全合适本人的内控制度和管理体系，使应收账款得不到应有的管理。国家实行宏观调控的货币紧缩政策，信贷规模减小，国内企业的可支配资金紧缺，很多企业应收账款得不到回

26、收，造成三角债和链条债等连锁反响，形式严峻造成企业的损失。2.竞争机制不健全企业的竞争方式有很多种，由于没有完善的竞争机制，没有合理的引导，企业间的竞争不是表如今产品的高质量、良好的售后服务上的竞争，而是相继选择赊销商品的方式，企业只能以更多优惠客户的政策为促销手段来吸引消费者，使企业就信誉角度而言选择客户变得左右为难，不利于应收账款的有效防备。这类盲从使很多企业陷入债务风险。3.法律的不完善法律的不完善，例如应收账款的管理条例不完善和一些执法不严的现象，某些企业钻法律的空子，导致债权债务的案件难以公正办理，耗时太久很多企业以为难有结果任由应收账款转变为坏账、呆账，导致应收账款的问题难以解决。

27、四、企业应收账款管理问题的改善措施.一健全企业应收帐款内部控制制度在生产经营活动经过中，内部控制成为企业自己调控的内在机制，处于企业管理系统中的关键位置，企业发展规模愈大，内控制度的重要性就越明显。改变传统的销售考核机制，建立科学合理的绩效鼓励机制，建立销售产品和资金回收相结合的绩效鼓励制度，员工是重要的组成部分，员工不仅要创造销售额还要负责其交易的应收账款回收额，坏账回收率等。新的鼓励机制将应收账款管理和商品销售结合起来，不仅改善了过去比拟粗放的方式，即只注重业务收入，对后期账款回收懈怠的状态，调动了员工的积极性，也提高了员工对应收账款回收的重视程度。明晰权责，建立完善的审批制度，销售人员根

28、据企业信誉管理部门制定的信誉政策，通过不同的信誉等级来进行赊销活动，减少了商品盲目销售带来的应收账款，降低企业风险度。不同销售人员对不同信誉等级的客户有审批权，根据客户的信誉度来确定其赊销金额限度，实行审批者负责制。所有商品销售经有关人员审批才能进行赊销，禁止越权赊销，责任到个人。制度明确规定相关责任人在货款没有全部收回前不准离任、越权赊销者或没有通过审批直接赊销的人员应遭到企业处罚且承当相应后果、隐瞒或变更收款予以承当相关责任，其他部门监督制度的实行防止形式主义，有效降低了应收账款的坏账率。此外完善企业应收账款的内控体系管理系统，通过建立合适本公司发展的系统平台，将采购、生产、销售等集中在一

29、起全方位管理，企业内部构成相互监督和调整机制，对应收账款进行有效内部调控。二加强企业风险意识企业在实现其目的的经营活动中，会碰到很多不确定性事件，这种在一定环境和一定期限客观存在的，影响企业目的实现的各种不确定事件就是风险。在我国的中小型企业由于规模比拟小，组织的机构很简单，管理层也不是很多，所以这些企业面临的风险更多更高，国内大部分企业的风险防备意识亟待加强。一些.企业建立了风险管理机制，但这些机制只是被动存在，出现风险后才开场运转，这些都导致企业在面对风险的时候总是无法应对，以致于寿命短暂。为了避免企业遭受损失，应该提高企业各阶层人员的风险意识，让销售人员了解到应收账款的不确定性为企业带来

30、的后果。确立正确的企业风险管理理念，企业应结合本身实际情况，分析本身薄弱环节，进而分析企业将面临的各种风险，及时的有针对的进行信息的采集例如和其他企业沟通，明确企业将来所面临的风险并评估其可能带来的影响程度，标注风险躲避与风险控制的先后顺序，在风险到来前制定相应防备措施，躲避或降低风险带来的危害。三建立应收账款信誉管理体系企业应收账款信誉管理体系对提高企业应收账款的质量，优化企业的流动资产构造有着基础性的作用。应收账款管理不善主要是企业在生产经营经过中缺乏对信誉管理的意识。企业应结合本身总体战略规划设立专门的应收账款信誉管理部门，制定信誉管理制度，明确企业应收账款信誉风险管理职责，确定企业对应

31、收账款的最终管理目的。做好事前的防备措施，预先等待的坏账率为评定企业的信誉准则，例如，某企业预先以百分之六作为坏账率，那么百分之六则为该企业的信誉准则。假如准则太过苛刻，则限制了企业发展空间，导致企业应收账款低下，产品销量下降，销售额减少等，失去一些信誉良好的客户。反之准则太放松，销售收入必然增大，坏账风险也随之增长。因而，确定信誉准则应该结合企业的本身发展状况和往来客户的实际信誉度，信誉好的客户可适当放宽信誉准则，信誉度差的客户信誉准则从严。还应对往来客户确立信誉条件，包括客户归还所欠货款的条件，归还期限以及现金的折扣。根据往来客户的不同情况制定不同的信誉条件，不仅提高了企业销售量和竞争力，

32、也在一定程度上降低企业坏账率。引入客户信誉管理机制，针对一些大型企业理应建立专门的信誉管理部门负责管理企业的信誉额度，对于小规模的企业，应设立专门岗位。主要职责是全面.了解、评估客户的经营规模、财产、信誉等方面。其次建立往来客户信誉评价体系，建立专门的客户档案，全面系统的分析、评价客户的信誉状况、偿债能力、财务状况、资信状况和担保等，以及对信誉评级或得分的划分，确定授信额度。以便于在实际销售中查阅客户的历史记录，了解客户能否具有良好的信誉度、偿债能力等，以确立其偿债能力的大小，减少发生坏账的可能性。四加强应收账款的售后管理加强企业应收账款的售后管理，针对往来客户进行追踪分析，在客户档案中定期记

33、录收款情况。随时进行应收账款的账龄分析，时刻关注应收账款的回收进度和发生的变化，检查客户能否突破信誉额度，加强对应收账款的动态化管理，建立经常性的对账制度，定期将明细账与相关人员核对。记录不能按时收回的款额和次数，并填制预警报告，为客户以后信誉评级和额度限制提供根据。制定清收政策，到期严格催收。就实际而言，未按时还款的客户拖欠款项时间越长越难以将款项还清，坏账损失的可能性越大。对于未能及时还款的客户确定其未还款原因，制定相关收款措施，对于特殊原因推延还款的客户，予以适当放松政策，对于恶意拖欠的客户，能够通过法律的途径来维护企业本身利益。五健全竞争机制企业的根本是产品，只要产品质量得到消费者的认

34、可，能够知足广大消费者的需求才能在竞争中占据优势，只是靠一定的信誉政策不能解决企业的根本问题，因而企业必须通过技术创新，提供差异化产品来引起消费者的注意，根据市场现状适时调整产品营销策略，提高产品质量即消费者的根本要求来提升品牌竞争力，从根本上控制应收账款的产生。六完善相关法律法规国家应建立健全相关法律法规，强化法律责任，坚决抵制违法不究，执法不严的现象，弥补法律在应收账款管理这方面的漏洞，官员徇私枉法的要严肃问责，.保证案件的公正性和平等性。拟定债权债务案件的办理期限，超出期限后法律予以强迫执行，债务人如恶意拖欠，应合理弥补债权人的损失，用法律来确实保障债权企业的合法权益。另外，宣传法律知识

35、，让各企业认识到违法行为后果的严重性，从本质上减少债权债务案件的发生率。结语应收账款的管理是各中小企业值得关注的问题，是各企业经营管理中的重要课题。从本文中能够明白企业的经营离不开赊销，有赊销必然会产生应收账款，为企业的资金回笼带来一定的风险性即坏账的风险导致企业效益低下。企业只要加强应收账款事前、事中、事后的管理监控，建立科学的管理体系，才能保障企业合理的现金流量以及销售利润。国内市场经济的发展使应收账款管理愈来愈遭到各企业管理者的重视，企业通过采取相应对策，完善企业内部控制制度，提高风险防备意识，完善竞争机制，健全售后管理，必然能降低风险性，提高经营效益。.参考文献1钟亚兰.当代企业应收账

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