医院财务审计报告模版样本.docx

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1、医院财务审计报告模版样本乐泰会检审第号审计报告ABC医院全体股东:我们审计了后附的ABC医院财务报表,包括20年12月31日的资产负债表和20年度的收入费用总表、现金流量表、财政补助。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是ABC医院管理层的责任,这种责任包括:(1)根据事业单位会计准则、（医院会计制度）及国家其它有关法律法规的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们根据中国注册会计师审计准则和医院财务报表审计指引的规定

2、执行了审计工作。中国注册会计师审计准则和医院财务报表审计指引要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则,计划和执行审计工作以对财务报表能否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及施行审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判定,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审

3、计意见提供了基础。三、审计意见我们以为,ABC医院财务报表在所有重大方面根据事业单位会计准则、（医院会计制度）及国家其它有关法律法规的规定编制,公允反映了ABC医院20年12月31日的财务状况以及20年度的业务开展成果。四、强调事项我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注所述,截至财务报表批准日,自然人、对ABC医院提出的诉讼尚在审理当中,其结果具有不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。乐清兴泰会计师事务所中国注册会计师:地址:乐清市乐成镇旭阳路166号中国注册会计师:电话:62526672报告日期:20*年*月*日ABC医院20年度会计报表附注(如未十分讲明金额为人民币元)一、医院基本

4、情况ABC医院,始建于*年*月*日,位于河南省郑州市*,宗旨和业务范围:法定代表人:*,经费来源:事业收入,创办资金:*万元,举办单位:*。单位（医疗机构执业许可证）显示:*医院属于非营利性、非政府办的医疗机构。二、遵循（医院会计制度）的声明本医院执行（事业单位会计准则）和财政部发布的（医院会计制度）(财会27号)。三、重要会计政策、会计估计及其变更情况的讲明1、会计年度会计年度为公历1月1日至12月31日。2、记账本位币以人民币为记账本位币。3、记账基础和计价原则以权责发生制为记账基础,资产以实际成本为计价原则。财政补助收入(支出)和科教项目收入(支出)以收付实现制予以确认。4、应收款项坏账

5、的核算方法(1)坏账确实认标准符合下列条件之一时,确以为坏账:债务人破产或死亡,以其破产财产或者遗产清偿后,仍然不能收回的应收款项;账龄超过3年,确实无法收回的应收医疗款和其它应收款。债务人已经撤销、资不抵债、现金流量严重缺乏而无法收回的应收款项。(2)坏账损失的核算方法本医院坏账损失的核算采用备抵法。坏账准备是根据债务单位的财务状况、现金流量等情况,按余额百分比法(帐龄分析法、个别认定法)对应收款项计提坏账准备。累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其它应收款科目余额的2%4%。(3)坏账核销对确实无法收回的应收款项,根据医院管理权限及国有资产管理的有关规定报批后,冲销提取的坏账准备。5

6、、存货的核算方法(1)存货的分类本医院存货分为低值易耗品、卫生材料、药品、其它材料、在加工物资等。(2)存货的计价本医院的存货按实际发生的成本入账。领用或发出存货采用个别认定法(加权平均法、先进先出法)确定其实际成本。(3)存货的盘存制度实行永续盘存制。(4)低值易耗品的摊销方法低值易耗品采用一次摊销或五五摊销法摊销。6、长期投资的核算方法(1)长期投资的计价长期投资在获得时,按获得时的实际成本作为初始投资成本。初始投资成本按下面原则确定:以货币资金获得的,按实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未领取的利润或已经到付息期但尚未领取的债券利息后的余额作为初始投资成本;以固定资产获得的长期股权投资,根

7、据评估价加上发生的相关税费作为投资成本;以无形资产获得的长期股权投资,根据评估价加上发生的相关税费作为投资成本。无偿调入的长期股权或债券投资,按在调出单位的原账面价值加上发生的相关税费作为投资成本。(2)医院的长期股权投资在持有期间应当采用成本法核算。7、固定资产的核算方法(1)固定资产的标准固定资产是指单位价值在1000元及以上(其中:专业设备单位价值在1500元及以上),使用期限在一年以上(不含一年),并在使用经过中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未到达规定标准,但耐用时间在一年以上(不含一年)的大批同类物资,应作为固定资产管理。图书参照固定资产管理办法,加强实物管理,不计提折旧。(2)固定资产的计价方法外购的固定资产,根据实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产到达预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等相关支出作为成本。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,根据同类或类似资产价格的比例对购置成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。自行建造的固定资产,按该项资产完工交付使用前所发生的全部必要支出作为成本。已经完工交付使用但尚未办理完工决算手续的固定资产,应先按估计价值入账,待确定实际成本后再进行调整。