公司企业内部审计制度.docx

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1、公司企业内部审计制度公司企业内部审计制度第一章总则第一条为了规范本*集团股份有限公司(下面简称公司)内部审计工作,加强当代企业制度建设,根据（公司法）、（审计法）、（企业内部控制基本规范）和审计署（关于内部审计工的的规定）结合公司详细情况，特制定本制度。第二条内部审计是依法对全公司的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行的系统审计和监督，以严肃财经纪律，促进廉政建设，维护单位合法权益，改善经营管理，降低生产经营成本，提高经济效益为目的。第三条公司所属各事业部、全资、控股子公司、分公司及办事处均应根据本制度规定，接受内部审计监督。第二章任务、范围与根据第四条审计工作的任务是：确保国家有

2、关财经政策、法规制度以及财经纪律在企业的正确执行，强化企业管理，为提高经济效益服务。第五条内部审计的范围：一年度财务计划或单位预算的执行和决算；二财务收支、经济往来的真实性、合法性；三对全资、控股子公司、分公司及办事处的经济效益审计年度审计每年进行一次，半年进行监督检查；四经济责任审计。包括中层干部正职或负责人进行离任审计；五内部控制制度包括管理控制制度和内部会计控制制度的严密程度和执行情况审查；六与对境内外经济组织进行合资、合作经营企业及合作项目的合同执行情况；长短期投资、财产的经营状况及其效益性进行审查；七检查国家财经法规和企业财务规章制度的执行情况；八对公司直属具有财务、金融、经济活动的

3、职能部门进行年度预算指标或承包指标执行情况进行审计以审计结果为最终考核根据；九对公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查；十对国家税款的缴纳的合理性、合法性及税收政策把握和执行的完好性进行审计；十一对企业财务风险预警制度的执行情况进行跟踪检查；十二公司领导和上级审计机构交办的审计事宜。第六条内部审计根据：一国家法律、法规、政策。二公司规章制度，董事会决议。三公司经营方计、计划、目的。四经营责任单位的经营责任制度、责任状及合同。五总经理根据实际情况制定的各种管理措施。第七条审计机构的主要权限：一召开本公司、部门、下属企业有关审计工作会议；二介入重大经济决策的可行性论证或可行性报告的事前审计；三根

4、据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、月度报表和有关文件、资料等；四审核凭证、账表、决算，检查资产和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件资料；五参加有关会议；六对审计涉及到的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证实材料；七对正在进行的严重违背财经法规及严重损失浪费的行为，经公司领导批准，做出临时制止决定；八对阻挠毁坏审计工作以及拒绝提供有关资料的行为，经公司领导批准，可采取必要的临时措施，并提出追查有关人员责任的建议；九提出改良管理、提高效益的建议和纠正、处理违背财经法规行为的意见；十对严重违背财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出处理的建议，并按有关规定，向

5、上级审计机关反映；十一对公司下属全资、控股子公司年度经济效益承包指标提出鉴证，承包状按审计结果兑现。十二介入与制定、修订有关规章制度。第三章内部审计工作程序第八条根据公司详细情况，拟定审计项目计划，报公司领导批准后施行。施行审计前，应提早三天书面通知被审计单位领导临时决定的突击性审计任务除外。第九条审计中发现的问题，可随时向有关单位和人员提出改良的建议。审计终结，提出审计报告，征求被审单位的意见，报公司分管领导审批。经批准的审计意见书和审计决定，送达被审计单位。被审计单位必须执行审计决定，进行相应的财务调整工作。第十条对主要项目进行后续审计，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。对拒不执行审计

6、意见、审计决定的单位及其负责人，审计机构应向公司分管领导提出处置意见。第十一条被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，能够在接到正式审计报告、审计意见书七天内向公司分管领导提出。分管领导应当及时处理，在领导未做出处理意见前，必须执行审计意见的审计决定。第四章审计种类和方式第十一条内部审计种类一财务收支审计。对被审单位财务收支的合法性、真实性进行监督检查。二专案审计。对被审单位及人员违背公司财经纪律问题进行审计查处。三专项审计。包括：1、管理审计。对被审单位管理活动的效率性进行审计；2、效益审计。在财务收支审计基础上，对其经济活动的效益性、合理性进行审计。3、任期审计。对被审单位负责人在任职期

7、间履行职责情况进行审计。4、审计调查。对公司普遍存在的问题进行专题调查。第五章审计机构和人员第十二条公司设立独立审计机构，配备专职审计人员，在总会计师的直接领导下，独立行使内部审计监督权，对董事会负责并报告工作。同时，接受上级审计机关的业务指导和监督。第十三条审计人员应当具备必要的专业知识和实践经历。其专业技术职务资格至少是会计师或按国家有关规定执行。内审人员在企业内部的技术职务资格确实认和公开聘任，根据公司有关规定执行。第十四条内部审计人员应当依法审计，忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守机密；不得滥用职权、徇私舞弊、泄露机密、玩忽职守。内部审计人员依法行使职权受法律保护，任何组织和

8、个人不得打击报复。第十五条公司内部实行内审回避制度。凡有内审人员直接介入被按时计单位实际经济活动的，必须回避对该单位所进行的内审工作。第十六条公司建立特邀内审员制度，特邀内审员用于临时补充内部审计气力缺乏，协助解决内审工作中碰到的技术问题。特邀内审人员根据本制度规定在审计机构领导下开展工作。第十七条公司在内审人员缺乏时，由总会计师提出建议，报经总经理同意，正副董事长批准方可聘请特邀内审员。第六章审计档案管理第十八条审计部门应当建立建全审计档案管理制度，审计档案的归档、保管由内部审计人员负责。第十九条审计档案管理范围：一审计通知书和审计方案；二审计报告及其附件；三审计记录、审计工作底稿和审计证据

9、；四反映被审单位和个人业务活动的书面文件；五总经理对审计事项或审计报告的指示、批复和意见；六审计处理决定及执行情况报告；七申述、申请复审报告；八复审和后续审计的资料；九其他应保存的资料。第二十条档案管理详细办法参照公司档案管理制度、保密管理制度执行。如借阅审计档案，应经有关领批准。审计档案的保管期限为十年。公司内部审计制度第一章总则第一条为了加强集团公司内部管理和审计监督，促进廉政建设，维护集团有限公司合法权益，保障企业经营活动健康发展，保证国有资产的增值保值，根据（中华人民共和国审计法）、（中华人民共和国审计法施行条例）、（审计署关于内部审计工作的规定）和集团公司的实际情况，制定本制度。第二

10、条集团公司本部、全资子公司、控股子公司、分公司及直属企事业单位按照本规定接受审计监督。第二章机构设置及职责第三条受权经营企业中财务收支金额较大或所属单位较多的企业应设立独立的内审机构，其他业务较少的企业，能够设置专职内部审计人员。第四条集团有限公司内部审计工作，在总经理的直接领导下，并接受上级审计部门的指导监督。第五条集团有限公司内部审计常设机构在财务审计部，代表集团公司实行审计监督。其职责是：1、根据有关法律、法规和集团有限公司的要求，起草内部审计法规、制度等；2、制订年度和季度审计施行计划；3、负责组织施行内部审计监督，并向总经理报告审计结果；4、指导监督有关单位建立建全内部审计机构，配备

11、内部审计人员；5、负责集团有限公司及所属单位内部审计机构的业务指导和管理工作；6、负责审计人员的业务学习、岗位培训和内部审计理论研究等；7、协助上级审计机关对集团有限公司的审计工作；8、总结、沟通、宣传内部审计工作经历，表彰内部审计先进单位和个人；9、完成领导交办的其他审计事项。第三章审计范畴和权限第六条内审工作在总经理的直接领导下，按照国家法律、法规和政策以及集团公司的有关规章制度，对集团公司有关职能机构、全资子公司、控股公司、直属企事业单位及其子公司的财务收支和经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对集团公司负责报告工作。第七条内审工作对集团公司及所属单位的下列事项进行审计：1

12、、财务计划、成本计划或单位预算的执行和决算；2、财务收支及其有关的经济活动；3、经济效益；4、内部控制制度；5、经济责任；6、承包经营或委托承包经营决算；7、投资项目概预算、决算；8、国家财经法规和单位规章制度的执行；9、其他审计事项。第八条内部审计对集团有限公司与境内、外经济组织兴办合资、合作经营企业以及合作项目等合同执行情况，投入资金、财产的经营状况及其效益，按照有关规定进行内部审计监督。第九条财审部能够对企业经济管理中的重要问题开展审计调查。第十条内部审计的工作成果，未经集团有限公司总经理批准，不得向外披露。第十一条财审部及各子公司审计机构的主要权限是：1、根据内部审计工作的需要，要求有

13、关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等；2、审核凭证、帐表、决算，检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料；3、参加有关会议；4、对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证实材料；5、对正在进行的严重违背财经法规，将会造成损失或浪费的行为，经有关单位负责人同意，作出临时制止决定；6、对阻挠、阻碍审计工作以及拒绝提供有关资料的情况，经有关单位负责人批准，能够采取必要的临时措施，并提出追查有关人员责任的建议；7、提出改良管理、提高效益的建议和纠正、处理违背财经法规行为的意见；8、对严重违背财经法规和造成严重损失或浪费的直接责任人员，提出处理的建议，并按有关规

14、定，向上一级审计部门反映。第十二条集团有限公司授予财审部如下经济处理、处罚权利：1、集团成员法定代表人国有资产增值保值指标，未经财审部审计，不得兑现年终效益奖；2、设收帐外资金上缴集团有限公司；3、对严重违背财经法规的行为给予通报。第四章审计程序第十三条例行审计程序1、内部审计根据上级部署和单位的详细情况，拟订审计计划，经领导批准后施行；2、施行审计前，应当先通知被审计单位，特殊情况下可以下面发审计通知单，电话通知后直接进点；3、审计人员进点审计时，检查被审计单位的会计凭证、帐簿、报表、业务档案以及其他与财务收支有关的资料和资产，被审计单位必须如实提供，不得拒绝；4、审计人员进点审计时，在正常

15、的工作时间内能够根据需要就审计事项的问题向有关单位和个人进行调查及取证如函证、外调，有关单位和个人应当支持和协助，如实向审计人员反映情况，提供有关证实材料；5、审计人员以现的问题，可随时向有关单位和人员提出改良建议。审计终结，执行人应提出审计报告，征求审计对象的意见，并报选本单位领导审批。经批准的审计意见和审计决定，送达被审计单位后，被审计单位必须予以执行；6、内审部门有权对主要项目进行后续审计，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况；7、被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，能够向内审部门所在单位负责人提出，单位负责人应当及时处理。第十四条离任审计程序1、各企业法定代表人任期终结，按干部管

16、理权限，由人事部门提出（离任经济责任审计通知），审计部门据此列入当年工作计划；2、被审计单位在接到（离任经济责任审计通知书）后，按规定要求准备好有关材料，包括：经集团批准的国有资产增值保值责任书；离任人的任职报告；任期内经济指标完成情况资料；任期内各审计机构作出的审计报告和有关部门作出的调查报告；任期内重大经营管理计划、决策；各种财产盘点表等；3、审计结束后，审计组应提出（离任经济责任审计报告），对被审计人的工作业绩、经济责任和审计通知中规定的其他内容作出客观公正的评价；4、审计报告应请被审计人核对审计事实，并签署对审计报告的意见；5、（离任经济责任审计报告）应报送集团总经理，并至少送从事部门

17、、被审计人和所在单位；6、被审计人对（离任经济责任审计报告）有异议，可在接到审计报告后十五日内，向集团总经理提出申述，由集团领导决定能否请上一级审计部门复审或驳回申述；7、（离任经济责任审计报告）是考核干部的重要根据，由审计部门作为审计档案归档；8、进行离任经济责任审计，需充分占有资料和深化调查研究，有关部门和单位应密切配合，各内审机构也要在本身工作中注意整理和积累有关资料。第十五条除以上各项规定的审计事项以外，财审部有权对审计范围内单位财务收支的特定事项进行专项审计调查；有权对集团的基建及维修项目预、决算和施工经过进行审计监督。第五章审计人员第十六条集团公司及属下公司审计机构负责人及审计员任

18、免或调动，应当事前征求集团公司财审处的意见。第十七条内部审计人员应当具备必要的专业知识。内部人员专业技术职务资格的考评和聘任，根据国家和集团公司的有关规定执行。第十八条内审人员应当依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守机密；不得滥用职权，徇私舞弊，泄露机密，玩忽职守。内审人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。第十九条对违背审计工作规定的单位和个人由其管部门或单位在法定职权范围内，根据情节轻重，给予行政处分、经济处罚，或者提请有关部门处理。第六章附则第二十条集团有限公司下属公司独立设置的审计机构，开展内部审计工作，可参照本规定的有关条款执行。第二十一条本规定由集

19、团公司财审部负责解释。第二十二条本规定自公布之日起施行。内部审计制度第一章总则第一条为了加强公司内部管理和审计监督，促进廉政建设，维护公司股东的合法权益，保障企业经营活动健康发展，保证资产的增值保值，根据（中华人民共和国审计法）、（中华人民共和国审计法施行条例）、（审计署关于内部审计工作的规定）、（公司章程）、（上市公司治理准则）和公司的实际情况，制定本制度。第二条内部审计是公司内部的一种独立、客观的监督和评价活动，其目的是通过审查和评价公司各部门及控股子公司有关的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进公司目的的实现，以合理的成本促进有效的控制，进而来改善经营管理，躲避经营风险，增加

20、公司市值。第三条内部审计基本原则：独立性原则、合法性原则、实事求是原则、客观公正原则、廉洁奉公原则、保守机密原则。第二章内部审计机构和人员第四条公司设立审计办公室作为内部审计机构，并配备专职内部审计人员。审计办公室在董事会审计委员会直接领导下，独立行使内部审计监督职权，其主要职责是：一根据有关法律、法规和公司的要求，起草公司内部审计制度，编制年度内部审计工作计划；二对公司各部门、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的内部控制制度的完好性、合理性及其施行的有效性进行检查和评估；三对公司各部门、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务收支及有关的经济活动的

21、合法性、合规性、真实性和完好性进行审计，包括但不限于财务报告、业绩快报、自愿披露的预测性财务信息等；四对公司及控股子公司基建工程、重大投资项目、重大资产处置进行专项审计；五对公司法定代表人负责人进行任期或者定期经济责任审计；六对公司与实际控制人、大股东及其关联方资金往来进行定期审核，发现实际控制人、大股东及其关联方占用公司资金时及时向董事会报告；七根据公司董事会或管理层的要求进行舞弊调查或其他专项审计；八搜集和研究有关政策、法律法规，及时反应相关信息，为公司决策服务；九至少每季度向审计委员会报告一次，内容包括但不限于内部审计计划的执行情况以及内部审计工作中发现的问题。十每年向公司董事会审计委员

22、会提交内部审计工作总结报告。第五条审计办公室主要权限一列席公司有关经营和财务管理决策会议，介入协助公司有关业务部门研究制定和修改公司有关规章制度并催促落实；二根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等；三检查被审计单位会计账簿、报表、凭证、合同，现场勘察相关资产，有权查阅生产经营等方面的文件、会议记录、计算机软件等相关资料；四对与审计事项相关的部门和个人进行询问了解，并获得相关证实资料；五对正在进行的严重违背财经纪律、严重损失浪费的行为报告董事会后，建议总经理作出制止的决定；六对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料以及与经济活动有关的资料，经董事会受

23、权可暂时封存；七对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给与通报批评或者提出追查责任的建议。第六条内部审计人员任职要求一资格要求：1、内部审计人员应当具备审计岗位必备的会计、审计等专业知识和业务能力；2、审计部负责人应当具备中级以上含中级会计或者审计专业技术资格；3、内部审计人员应当具备恰当地与别人进行有效沟通的人际交往能力；二职业道德：内审人员应当依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守机密；不得滥用职权，徇私舞弊，泄露机密，玩忽职守；三工作要求：1、内部审计人员办理审计事项，与被审计对象或者审计事项有利害关系的，应予以回避；2、内部审计人员依法行使职权受法律保护，任何人不得打击

24、报复。四责任要求内部审计人员根据证据确凿、客观公正、结论正确、处理适宜的原则，对审计经过中发现并确认的违背规章制度的单位和人员进行审计处理和处罚，促进审计单位严格执行相关法律和规章制度。第七条审计人员的奖罚一审计人员的奖励1、审计办公室和审计人员为公司避免或者挽回重大经济损失，提出的管理建议被采纳后获得显著经济效益，由此为公司利益作出重大奉献的，给予表彰和奖励。2、审计部对揭露、检举违背公司规章制度行为，提供审计线索的有功人员，能够建议给予表彰或奖励二审计人员的处罚1、内部审计人员违背本制度，有下列行为的，由公司董事会根据情节轻重给予行政处分或经济处罚，构成犯罪的，移交司法部门：1利用职权谋取

25、私利；2弄虚作假、徇私舞弊；3玩忽职守、给公司或被审计单位造成损失；4泄漏公司或被审计单位商业机密等。第三章内部审计工作程序第3页共4页第八条审计工作计划审计办公室根据公司详细情况，确定审计重点，拟定审计项目计划，报董事会审计委员会批准后施行。第九条审计通知根据审计计划确定审计事项并组成审计小组，一般审计项目在审计施行前5个工作日书面通知被审计单位。对于需要突击执行审计的特殊业务，可在施行审计同时送达审计通知书。被审计单位接到书面通知后，应当根据审计通知的要求做好接受审计的各项准备工作。第十条审计方案审计小组根据被审计单位详细情况，制定审计工作方案作业计划，经审计部负责人审查和批准后施行。审计

26、工作方案主要内容包括：审计项目名称、审计目的、范围、重点、施行步骤、审计方式、人员分工、审计时间、其他应准备的事项。第十一条施行审计内部审计人员通过审查有关会计资料，查阅有关文件、资料、实物，向有关单位和人员进行核实，获得相关证实资料，记录审计工作底稿。内部审计人员能够运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。第十二条审计报告内部审计小组应在施行审计结束后5日内出具审计报告。审计报告的编制必须以审计工作底稿为根据，要求事实求是、客观公正、事实清楚、数据准确、根据充分、定性准确，审计意见和建议富有建设性。内部审计人员在出具审计报告之前，应

27、与被审计单位交换意见。被审计单位有异议的，应在接到审计报告5个工作日内提出书面意见，逾期不提出视为无异议。被审计单位如对审计报告有异议并且无法协调时，应当将审计报告和被审计单位意见一并报董事会审计委员会协调处理。第十三条审计结论和审计决定审计报告上报董事会审计委员会审定后，审计部根据审计结论，向被审计单位下达审计决定。第十四条反应被审计单位应根据审计意见书或者审计结论或决定及时做出处理，并在审计意见书和审计结论的规定时间内将处理结果上报审计部。第十五条保管及保密审计办公室对办理的审计事项，及时建立专项档案，按规定保管。内部审计报告以及管理建议书等文件，报公司相关领导、董事会、监事会各一份，报送被审计单位负责人一份公司留存一份。第四章附则第十六条本制度经公司董事会审议通过后生效，自发布之日起实行。解释权归公司审计办公室。