会计监督制度.docx

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1、会计监督制度摘要会计监督是会计人员通过会计核算，会计反映来介入，控制企业经济活动，以保证会计信息质量的一种控制方式，是一种对企业的调节，约束行为。新的（会计法）规定了会计监督督并且构建了企业内部监督，社会监督，国家监督为一体的会计监督形式。会计监督体系同样需要建立独立客观公正的社会监督，同时做好国家会计监督工作，避免以往会计人员及企业领导置国家法律与职业道德与不顾的弊端，应当鼓励和推广会计委派制，拓宽会计监督渠道，切实强化对国有资产的管理。此外，还应该重视国民素质，道德观念及法律对会计监督的意义，它们的建设同样对会计监督有着重要影响。我们在抓好内部监督，社会监督，国家监督的同时，也要加强国民素

2、质，道德观念及法制建设，以促进会计监督工作。会计监督职能伴随着会计的产生而产生，随着经济的发展而发展。我国经过了二十几年的改革开放，经济生活逐步与国际接轨，会计监督体系逐步建立，获得了长足的发展，但现阶段也还存在着缺乏，本文通过写会计监督制度的现状及缺乏等状况，分析了会计监督的好处及缺乏。关键词：当代企业制度,会计监督,责任会计,独立审计,监督渠道目录1、当代企业制度的特点(1)1.1有限责任公司有下面特点:(1)1.2股份有限公司的特点(1)2.目前我国当代企业制度必须强化会计监督(2)3、我国目前实行会计监督制度的必要性和缺乏(3)3.1实行会计监督制度的必要性(4)3.1.1会计监督是建

3、立当代企业制度的基本要求(4)3.1.2会计监督是发展社会-义市场经济的客观要求(4)3.1.3会计监督是维护所有者权益的需要(4)3.1.4会计监督是促进经济健康发展的需要(4)3.1.5会计监督是企业内部控制的组成部分(4)3.2目前我国会计监督制度存在的缺乏之处(5)3.2.1对会计监督的重视不够(5)3.2.2企业体制不健全内部控制制度难于发挥作用(5)3.2.3我国会计监督法律约束机制不全(6)3.2.4会计人员的素质难于适应会计工作的需要(6)4、当代企业制度下加强会计监督的对策(6)4.1优化外部环境(6)4.1.1法制环境优化(6)4.1.2企业制度环境优化(6)4.2优化内部

4、环境(7)4.2.1会计职业道德环境优化(7)4.2.2会计技术环境优化(7)5、当代企业制度下建立有序的监督制度的建议(8)5.1建立完善的内部监督机制(8)5.1.1健全内部控制制度(8)5.1.2合理设置与科学定位内部审计机构(8)5.2建立有效外部监督机制(9)5.2.1协调政府监督机制(9)5.2.2加强社会审计监督机制(9)5.2.3强化社会舆论监督机制(9)5.2.4建立合理的鼓励机制(9)参考文献：(11)致谢：.错误！未定义书签。1当代企业制度的特点1.1有限责任公司有下面特点:第一，有限责任公司的股东,仅就其出资额为限对公司负责。有限公司是以股东出资为基础建立起来的法人组织

5、，股东只对公司负以其出资额为限的责任,对公司的债权人不负直接责任。第二，有限责任公司的股东人数,一般都有最高人数的限制。在我国,有限责任公司的股东人数不超过五十人。第三，有限责任公司不能公开募集股份,不能发行股票。第四，有限责任公司股东出资的转让也有严格限制。股东出资的转让应由公司批准,并在公司登记。有限公司的股东人数有限,因而,有限责任公司的经营情况,不涉及社会上其他公众利益,其经营状况也没有必要公开。第五，有限责任公司的设立程序要比股份有限公司简便。只要发起设立,而无募股设立,程序上也较为简化,有限公司的成立可简单,能够由一个或几个董事管理,能否设监察人由公司自行决定,股东会的召以由一个或

6、几个人发起,股东的出资金额在公司成立时必须缴足。有限公司的组织也比拟集方法及决议方法也简便易行。1.2股份有限公司的特点股份有限公司是指根据（中华人民共和国公司登记管理条例）规定登记注册,其全部注册资本由等额股份构成并通过发行股票筹集资本,股东以其认购的股份对公司承当有限责任,公司以其全部资产对其债务承当责任的经济组织。其主要特点:第一，股份有限公司是最典型的法人组织。这不仅是由于当代意义上的完好的公司概念和法人概念始于股份有限公司,而且更重要的是由于股份有限公司的完备的组织机构、完全独立的财产及其责任最充分地表现了法人组织所具有的法律特征。第二，股份公司是最典型的合资公司。股份有限公司的信誉

7、基础在于其资本,而不在于股东个人,公司资本不仅是公司赖以经营的基本条件,而且是公司债权人的基本担保,由此决定了股东只能以现金或实物出资,而不能以信誉或劳务出资,同时由于股份有限公司股东个人的人身地位不甚重要,因而股份能够自由转让,任何合法持有股票的人都是公司的股东。第三，股份有限公司的股东必须到达法定的人数。股东的人数与公司的规模有关,由于股份有限公司的重要作用在于面向社会,广泛集资,兴办较大的企业,因而在人数上应有一定的低限。其中，股份有限公司的资本划分为均等的股份。资本平均分为股份,每股金额相等,是股份有限公司区别于有限公司的重要特征之一。资本的股份化不仅适应股份有限公司公开发行股份,募集

8、社会资金的需要,而且也便于公司的计算和股东权利确实定和行使。股份有限公司的股东承当有限责任,股份有限公司全体股东对公司的债务,以其所认购的股份金额为限对公司负责,此外对公司及公司债权人不负任何责任,公司不得以章程或决议,随意扩大股东的责任范围。2目前我国当代企业制度必须强化会计监督（决定）中指出：“建立当代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求。“公司制是当代企业制度的一种有效组织形式。公司法人治理构造是公司制的核心。要明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责，构成各负其责、协调运转、有效制衡的公司法人治理构造。所有这些都为我们今后企业制度的改革指明了方向。如何才能使公司治理构造的详细

9、安排做到合理与科学？在市场经济的环境之下，公司尤其是上市公司的治理构造根据一般的讲法是由两部分构成的。第一部分，是通过竞争市场所构成的间接控制，也称之为外部治理构造。第二部分，是为实行事前监督而设计的直接控制，或称之为内部的治理构造。这种内部治理构造的内部控制机制在（决定）中也明确地指出：“所有者对企业拥有最终控制权。董事会要维护出资人权益，对股东会负责。董事会对公司的发展目的和重大经营活动作出决策，聘任经营者，并对经营者的业绩进行考核和评价。发挥监事会对企业财务和董事、经营者行为的监督作用。这实际上是一种责权利的安排：对在公司治理构造中各有关方面的责权利进行反映与监督。其内容大体上能够从下面

10、三个方面阐述。首先，对公司生产经营活动经过在反映基础上进行监督公司最终的目的是实现利润最大化，而利润的多寡是由公司经营管理活动各方面情况所决定的。针对国有企业的现实状况，（决定）要求每个企业必须重点抓好成本管理、资金管理、质量管理，这是切中时弊的。这里的道理比拟容易理解，就不进行详述。其次，对经营者的业绩进行考核与评价公司的经营管理层能否尽到责任，这是公司治理构造中所要解决的核心问题。假如不对经营者的经营业绩进行考核与评价，我们所讲的对经营者的监督就只表如今形式上。这方面会计能够起到其他工具所起不到的作用。也就是通过会计可对一个企业的财务状况、经营成果、现金流动信息等方面进行揭示，对经营者的业

11、绩进行分析与评价。比方讲，能够利用会计的信息考核与评估股东的净资产能否保值与增值，能否有浪费性的投资；资产能否丢失、失窃、损坏或被不合理占用；管理人员能否谋取私利，从事虚假或违规交易，使公司的正当利益受损；公司的财产能否得以适当维护等等。最后，对物质利益分配的执行与监督。公司制企业所产生的代理问题、时机主义行为问题、信息的不对称问题、合约的不完善问题等等，最终都会直接或间接地反映到物质利益分配的问题上来。因而，正确地处理所有者与经营者的物质利益关系显得特别复杂、特别必要。以往我们所试行的承包经营责任制，由于只注重鼓励而不重视考核与评价，因此没有获得成功。根据国外的经历，公司制企业的管理者的报酬

12、一般是根据同管理者订立管理报酬的契约给付的。其核心是通过赋予经理一定的剩余索取权，以控制代理等方面的问题。管理报酬契约在实际中由很多详细形式所构成吴东辉、胡冰冰，一般是：1固定工资，事先在契约中规定，一般同企业实际业绩不挂钩；2年底分红、股票认购权、股票升值权、限制性股利计划、业绩单位以及业绩股票等这些依经理的实际表现怎样而定的报酬形式。经理的业绩越好，则这些报酬形式对经理的价值就越高。这些报酬的形式各有利弊，只能扬长避短，结合运用。根据以往的经历教训和借鉴国外经历，（决定）中已提出要实行经营管理者的收入与企业的经营业绩挂钩。在详细办法上，能够实行经理厂长的年薪制、持有股权等分配形式。那么，管

13、理报酬契约同会计的关系又是怎样呢？报酬契约设计、核算、执行、监督，固然还要运用到股票市场、金融市场等方面的信息，但就我国目前而言，只要会计信息才是能够真正利用的主要信息。当然，会计必须能够以独立客观为基础，在不受管理层控制的前提下，会计信息才可用于评估和确定管理人员的报酬。3我国目前实行会计监督制度的必要性和缺乏3.1实行会计监督制度的必要性3.1.1会计监督是建立当代企业制度的基本要求当代企业制度是以产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学为特征的。在当代企业制度下，由于企业所有权与经营权的分离使得与企业经营活动及其结果息息相关的企业所有者、债权人、管理者以及政府等方面的利益存在一定矛盾与冲突

14、。为了使经济活动能够正常、有序地进行，这些不同的利益集团只能依靠法律、法规和制度约束下的会计信息来协调关系，依靠规范的会计基础工作来表述经济活动，根据会计提供的财务状况和经营成果来评价企业的经营管理。这样，会计监督就成为建立当代企业制度的基本要求。3.1.2会计监督是发展社会-义市场经济的客观要求。社会-义市场经济是法制经济，所以，社会-义市场经济条件下的当代企业，无论是有限责任公司、股份公司，还是国有独资公司，都必须根据有关法律、法规和制度的要求进行经济活动，规范经营行为，并且依法设置会计监督。由于会计核算和会计监督是互相联络、相辅相成的，所以没有有效的会计监督和控制，会计核算的质量就难以保

15、证，会计监督假如脱离了会计核算经过，也就难以获得好的效果。会计监督寓于会计核算之中，只要在会计核算经过中实行有效、及时、连续的事前、事中、事后监督，会计核算才能发挥其应有的作用，最终到达预期效果。3.1.3会计监督是维护所有者权益的需要政企分开是当代企业制度的一个基本特征，其前提是政府的双重职能分离，即政府的社会经济管理职能和国有资产所有者管理职能分离。政府的社会经济管理职能主要是通过法律、法规、产业政策和必要的行政手段对所有企业施行宏观调控和间接管理，以实现社会公安然平静经济的稳定增长。而政府的国有资产所有者管理职能则是通过理顺产权关系，行使所有者的终极所有权权利。企业则根据企业法人财产权的

16、权责，认真组织经营，正确进行会计核算、会计监督，到达对所有者的资本保全、保值、增值的要求。3.1.4会计监督是促进经济健康发展的需要目前，部分企业存在着经济效益差、管理水平低、社会负担和债务负担沉重，以及生产经营规模偏小、产品档次低下、技术含量和附加值不高的状况。造成这种状况的原因之一就是企业整体素质不高，企业管理十分是财务管理不善，财经纪律松弛，会计监督松懈。这些现象的出现，严重扰乱了社会-义市场经济秩序，阻碍了市场经济的健康、有序发展。为此，国家三令五申要求整顿经济秩序，整顿会计工作秩序，出台了（关于加强国有企业财务监督若干问题规定）等来规范经济行为，加强经济活动中的财务管理和会计监督。因

17、而，这又一次印证了经济越发展会计监督越重要的真理。3.1.5会计监督是企业内部控制的组成部分从当代企业制度的构成来看，会计监督应该是企业内部控制机制的一个重要组成部分，其任务是帮助企业实行最优化的经营管理，合理、有效地组织各项经济活动和运用各项资金，努力增收节支，提高经济效益，进而保证企业各项经济活动和财务收支在国家法律、法规、制度允许的范围内进行。简而言之，就是帮助企业经营者合法、有效地完成受托责任。因而，会计监督不仅是建立当代企业制度的需要，而且其本身就是当代企业制度的重要组成部分。3.2目前我国会计监督制度存在的缺乏之处3.2.1对会计监督的重视不够。有人以为，在社会-义市场经济条件下，

18、各单位是独立的利益主体，应当“遵循利益至上原则，追求利益最大化是各单位的“经济活动中心，单位内部会计监督能够弱化，甚至放弃。这种认识显然是不正确的，是与（会计法）相违犯的。会计人员不仅作为普通公民，有遵纪守法的责任和义务，更重要的，会计人员作为财政经济法律、法规、规章的执行者，应当在单位领导的领导下，在介入本单位经营管理、维护本单位经济利益的同时，承当着保证单位经济活动认真执行法律、法规规章的重要责任。会计人员进行会计监督，不仅是对法律负责，也是对单位的经济效益负责。因而，在社会-义市场经济条件下，不但不能削弱会计监督，而且要加强包括单位内部监督、社会监督、国家监督在内的多种形式的会计监督。3

19、.2.2企业体制不健全内部控制难于发挥作用有的单位缺乏内部监督和控制制度，有的单位固然建立了内部制度，但却难于有效地发挥作用，往往导致经济秩序混乱，询私舞弊现象时有发生。如有的单位经济业务的审批、采购、报销一人大权独揽，有的验收、领用手续不全，都使会计监督明显弱化。3.2.3我国会计监督法律约束机制不全改革开放三十年来，我国先后出台了（会计法）、（企业会计准则）、（企业财务通则）和（会计工作规范）等法规制度，明确了单位负责人是会计行为的主体，同时也对单位内部会计监督制度的法律地位做出了规定，进而使会计工作有法可依，有章可循。但受传统观念影响，很多单位的领导没有真正从根本上重视会计的监督作用。在

20、实际工作中，有些单位的会计人员片面的以为，领导是单位的总负责人，领导讲咋办，我就咋办。有些单位的领导人以为本人对单位的一切工作负责，会计监督也是“我怎么讲，你们就咋办。这种认识在目前带有一定的普遍性。再者目前会计工作中弄虚作假、违纪违法现象没有得到应有的查处，存在“有法不依，执法不严，违法不纠的现象，使会计监督的执法环境不理想，严重影响了会计监督的严肃性和权威性。3.2.4会计人员的素质难于适应会计工作的需要改革开放以来，我国会计工作为了与国际接轨，经历了几次大的改革，如今的会计工作与十年前相比，几乎是天壤之别。但我国会计人员整体素质不高，知识构造不合理，业务能力偏低，使会计核算难于到达预期目

21、的，会计监督也难于获得预期效果。4当代企业制度下加强会计监督的对策4.1优化外部环境4.1.1法制环境优化在监督与被监督的环境中，监督者具有监督权，被监督者承当被监督的义务，这种权利义务关系必须以法律的形式固定下来，才能得以实现，因而法律环境对会计监督体系的正常运作起着要的作用。从目前的实际情况来看，会计信息失真、会计造假现象还是层出不穷、屡禁不止。这一问题的存在，严重影响了会计监督职能的发挥，使会计法规体系遭到冲击，因而，健全和完善会计法，无疑成为当前会计监督体系法制环境优化的头等大事。首先，建立和完善统一的会计制度，知足企业多元化经营的需要；其次，明确会计监督、审计监督的执法职责和权限，以

22、施行明晰明了的监督职能；再次，加大法律法规的执行力度，对违的企业及其连带负责人予以曝光。同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的施行，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依。4.1.2企业制度环境优化企业制度环境优化就是要建立当代企业制度，公司法人治理构造是建立当代企业制度的核心，它既是一种治理形式，也是一种组织形式。健全的公司法人治理构造，可为会计监督的有效实制度保证，加强当代企业内部决策的透明性和可监督性。当代企业制度下，会计通过预测、计划审核、核算、检查、分析、执行等手段，对公司治理构造中的有关方面进行反映与监此，当代企业制度是高效合理的会计监督体系运作必不可少的条件4.

23、2优化内部环境4.2.1会计职业道德环境优化会计人员的素质状况和积极性调动怎样，直接影响到会计工作水平的提高和会计改革的顺利进行，通过改革建立一个科学合理的培养、评价、选拔会计人才的机制，调动他们的积极性。抓好在职会计人员的培训。同时研究制定会计职业道德规范，加强会计职业道德和职业纪律教育，全面提高会计人员素质。会计工作集技术性与政策性于一体，没有一定的专业技能和政策水平是很难保证提供准确无误的会计信息的。如今固然实行了持证上岗，但会计人员的素质没有得到根本改善，尤其是近几年来，经济法、税法和会计准则的不断修订完善，很多会计人员面临众多问题。今后要从会计人员的选拔、培训和考核三方面抓起，使会计

24、人员的素质得以不断提高。在财会人员的选拔方面，要注重德才兼备。既要注重思想品德、职业道德，又要有一定的会计专业知识和技能，在高等教育群众化的今天，要注重从大中专毕业生中选拔会计人员，做到选其所需，用尽其才。其次要加强会计人员的继续教育工作，帮助其尽快熟悉会计工作的法律法规。其三要加强对会计人员的考核，加强会计人员的责任感，进而促进其爱岗敬业，依法办事，客观公正地反映企业的经济活动。4.2.2会计技术环境优化会计的本质是有关全面地、连续地、完好地进行确认和计量经济活动的方式，它决定了会计报告的生成基础。为了能够约束和规范会计行为，构成完善的会计监督体系，应配备一个科学的术环境，具备合理的监督程序

25、和先进的监督手段，保证会计信息质量，正确评价经营成果和合理分配经济利益，保证会计监督体系的良好运作。时代在进步，科学在发展，笔者以为充分利用电脑、数据库、网络、远程通讯、多媒体、信息链接等高科技技术提高会计监督的有效性，可操作性。进一步深化会计改革，要继续贯彻好各项财务制度和（会计法），保证制度和法的真正落实。各级财政部门，主管会计工作人员，要深化一线，研究存在的各种问题及情况，指导和帮助企业执行好新制度，企业财务人员要充分利用新的核算方法，为当代企业制度的建立发挥应有的作用。完善我国的纳税监管制度，不仅能够保障国家的税收利益，还能从更高层次上遏制会计造假行为的发生。加强企业内部控制制度，强化

26、高层管理人员责任，约束高管人员行为，通过立法行为对高管人员指使会计造假行为进行严厉处罚，追查其民事责任和刑事责任。完善会计外部监管包括社会舆论监督和审计。社会舆论监督能够对造假单位构成老鼠过街、人人喊打的社会气氛。审计包括政府审计和社会审计二个方面。实现会计工作手段的当代化，是推行会计改革，充分发挥会计管理职能作用的保证。要大力开展会计电算化人员的岗位培训，培养一支适应时代要求的会计电算化人才队伍。5建立协调有序的监督制度的建议5.1建立完善的内部监督机制一个健全的会计监督体系应是完善的会计监督体系形式构造和有效的会计监督体系运行机制的有机结合。建立协调有序的会计监督体系运行机制包括内部监督机制和外部监督机制，才能促监督体系的健全和会计监督职能的施行5.1.1健全内部控制制度完善企业内部控制制度，是保证会计信息质量的内在动力，也是企业可持续发展的生命力所在。建立当代企业制度必须有一套科学、完善的内部控制制度，这是保证会计信息质量的前提条时也是建立当代企业制度的关键。为了加强控制效果，内部控制的内容应有下面规定：1货币资金控制，强调了货币资金的受权批准程序、不相容岗位的内部牵制；2财务风险控制，