内部审计制度的作用.docx

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1、内部审计制度的作用一、内部审计制度的作用内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企业管理中的作用，是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目的经过中或之后产生的客观效果。1、制约作用内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，根据审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。主要有下面四个方面：1、制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益。通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况，制止违规行为，有利于企业健康发展。例如，山东齐鲁増塑剂股份有限公司审计科自成立以来，开展财务收支审计，查出不合规问题15项，金额达30

2、5万元，均根据国家法律作了整改或上缴财政。有效地防止了违法违纪行为的产生，维护了财经纪律，教育了财务人员，为今后细化管理奠定了基础。2、披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。纠正经济活动中的不正之风。事实上不少单位的信息资料不仅存在错误，而且存在着具有造假性质的“账外账和“两本账及私设小金库现象，因而，有必要强化内部审计监督，查错防弊，提高会计和审计人员的业务素质。3配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动内部审计部门通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化行为，及时向纪检监察部门提供证据和信息

3、，采取措施，充分发挥审计的“经济警察的特殊作用。2、防护作用内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革，降本増效起到了保证、保障、维护作用。1、为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。为了适应WTO环境下的新形势，应对剧烈的市场竞争，内部审计人员有必要开展事前、事中、事后审计，内控系统的健全性和有效性审计，风险审计及计算机审计，揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高企业管理水平。2、保障国有资产的安全、完好。内部审计人员应重视生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展内部审计督查，提出有效措施，经济有效的使用资产，确保国有资产保值增值，防止国有资产流失。3、降本增效

4、，维护财经纪律。有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。降低成本增加效益，维护财经纪律是经济效益审计的出发点。例如：山东齐鲁増塑剂股份有限公司审计科自1989年建厂初期就开场实行外委工程审计监督工作，成效显著。审查了公司建设的全国性的大型工程项目DOP四万吨、DBP二万吨、810酯、山东増塑剂技术开发中心中试装置DOS、DOA项目、两万吨苯酐等基建工程项目及日常防腐工程、检修工程、粤港城大酒店、兔巴哥食品公司等外委工程项目，审查工程结算5700份，审查总价值53340.15万元，审定值45520.30万元，审减值7819.85万元。通过审计工作的开展，不但节约了资金，减少了资

5、金流失，降低了工程成本，提高了经济效益，而且维护了财经纪律的严肃性。成绩得到了上级审计部门的肯定。3、鉴证作用1、开展联营审计，维护企业合法权益。联合经营是在生产社会化和市场经济不断发展的情况下，企业为了获得实效，一个企业和一个或数个企业为发展生产和产品交换而进行的经济联络。山东齐鲁増塑剂股份有限公司就是一个由齐鲁石化公司与临淄区政府各投资50%而组建的联营企业。从公司建立到目前为止，虽曾一度效益较好，1992-1996年人均经济效益列淄博市工业企业第三位，跻身于中国化工500强，但随着俄罗斯及西方国家増塑剂产品的大量低价进口冲击，1997-2000年效益下降，有的月份出现了亏损。由于我们加强

6、了联营企业财务收支审计工作，遏制了乱摊乱挤成本现象，审计科提出了压缩公司办公费用和车辆维修费用、出售办公用车、优化生产原料丁辛醇和苯酐的采购办法和采购方式等建议，降低了成本和消耗，规范了联营企业财务核算办法，投资双方的合法利益均得到了保证。2、开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化内部监督机制。实行领导班子在任定期审计，有助于监督企业领导依法办事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上级主管部门和政府考察提携干部提供根据。二、内部审计监督管理制度1.总则1.1.为了加强XXXXXX股份有限公司下面简称公司内部审计监督工作，规范审计工作行为，建立科学化、制度化、行之有效的内部审计监督体系，根据

7、（中华人民共和国审计法）、（审计署关于内部审计工作的规定）、（中央企业内部审计管理暂行办法）、（中国内部审计准则）、（中小企业板公司内部审计工作指引）及公司章程制定本制度。1.2.公司实行内部审计监督管理制度的目的是通过内部审计监督，促进公司合法经营和廉政建设，依法保障股东权益，评审内控制度，到达规范公司管理，提高公司经济效益，促进公司各项经营管理工作健康发展。1.3.本制度所称内部审计，是指由公司内部机构或人员，对其内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完好性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。1.4.本制度所称内部控制，是指公司董事会、监事会、高级管理人员及其他有关人员为

8、实现下列目的而提供合理保证的经过：1.4.1遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定；1.4.2提高公司经营的效率和效果；1.4.3保障公司资产的安全；1.4.4确保公司信息披露的真实、准确、完好和公平。1.5.本制度适用于公司及所属全资子公司、控股子公司。2.审计机构和审计人员2.1.公司设立内部审计部门独立、客观的履行监督和评价职能，通过对公司财务信息的真实性和完好性、内部控制制度的建立和施行等情况的检查监督，系统、规范地审查和评价公司经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进公司强化内部控制、改善风险管理、实现公司发展战略目的。内部审计部门对公司董事会董事会审计委员会负责，直接向董事

9、会董事会审计委员会报告工作。2.2.公司应根据规模、生产经营特点及有关规定，配备专职人员从事内部审计工作，且专职审计人员应不少于三人。2.3.内部审计部门应当保持独立性，不得置于财务部门的领导之下，或者与财务部门合署办公。2.4.基层单位和控股子公司能够根据本单位实际情况设立内部审计机构或专兼职的内部审计人员，业务上受公司内部审计部门的指导并报告工作。在审计机构内，可根据审计监督工作的性质，配备副主任级、主任级、副经理级、经理级审计人员，公司能够根据业务规模，配备总审计师。2.5.内部审计人员应当具备下面从业能力：2.5.1.具备会计、审计以及与公司生产和经营管理相关的专业知识；能熟练运用内部

10、审计标准、程序和技术；2.5.2.熟悉与公司生产、经营、管理活动相关的国家法律、法规和政策，熟悉公司内部控制制度和程序；2.5.3.具有较强的组织、沟通协调、调查研究、综合分析、专业判定、计算机操作、语言和文字表达能力。2.6.内部审计机构和人员应当严格遵守内部审计职业道德规范，以应有的职业慎重态度执行内部审计业务，不得从事与审计监督职责相冲突的活动，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行，必须做到独立、客观、正直和保密。2.7.公司及所属单位应保护内部审计机构和审计人员依法履行职责，任何单位和个人不得打击报复。审计所需经费，公司应予以保证。2.8.公司应采取多种形式，加强对内部审计

11、人员的后续教育，保持和提高专业胜任能力。2.9.内部审计部门负责人审计部经理必须专职，由董事会审计委员会提名，董事会任免。公司应当披露内部审计部门负责人的学历、职称、工作经历、与公司控股股东及实际控制人能否存在关联关系等情况。2.10.公司各级内部审计部门应采取灵敏的审计方式，根据直接审计与间接审计相结合，内部审计与外部审计相结合，报送、就地、委托或受权审计相结合，联合审计与分级审计相结合的办法，认真履行审计工作职责，及时披露公司经营、管理风险。3.内部审计监督范围及职责3.1.内部审计监督的范围3.1.1.从业务角度，内部审计应当涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节，

12、包括但不限于：销货及收款、采购和付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等,内部审计部门能够根据公司所处行业及生产经营特点，对上述业务环节进行调整。3.1.2.从管理角度，所有涉及公司控制及管理的部门，并根据实际情况，对与财务报告和信息披露事务相关的内部控制设计的合理性和施行的有效性进行评价。3.2.公司内部审计部门履行下面主要职责：3.2.1.制定和完善公司内部审计工作制度，编制年度内部审计工作计划；3.2.2.指导、监督和检查公司所属单位的内部审计工作；3.2.3.总结审计工作经历、沟通审计工作信息、组织审计理论研讨、研究、开展审

13、计工作竞赛等；3.2.4.对公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的内部控制制度的完好性、合理性及其施行的有效性进行检查和评估；3.2.5.对公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务收支及有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完好性进行审计，包括但不限于财务报告、业绩快报、自愿披露的预测性财务信息等；3.2.6.对公司经理层研究确定的各项方针、政策及管理行为进行监督；3.2.7.协助公司建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容，并在内部审计经过中合理关注和检查可能存在的舞弊行为；3.2.8.对所属单位

14、的主要行政领导人进行任期经济责任审计或离任经济责任审计；3.2.9.对公司的基建工程和重大技术改造、大修等项目进行经过审计监督；重点是审查工程立项、开工前招投标，计划外工程、超预算项目等；3.2.10.对发生重大财务异常情况的所属单位进行专项经济责任审计工作；3.2.11.内部审计部门应当在重要的对外投资事项发生后及时进行审计。在审计对外投资事项时，应当重点关注下面内容：3.2.11.1对外投资能否根据有关规定履行审批程序；3.2.11.2能否根据审批内容订立合同，合同能否正常履行；3.2.11.3能否指派专人或成立专门机构负责研究和评估重大投资项目的可行性、投资风险和投资收益，并跟踪监督重大

15、投资项目的进展情况；3.2.11.4涉及委托理财事项的，关注公司能否将委托理财审批权利授予公司董事个人或经营管理层行使，受托方诚信记录、经营状况和财务状况能否良好，能否指派专人跟踪监督委托理财的进展情况；3.2.11.5涉及证券投资事项的，关注公司能否针对证券投资行为建立专门内部控制制度，投资规模能否影响公司正常经营，资金来源能否为自有资金，投资风险能否超出公司可承受范围，能否使用别人账户或向别人提供资金进行证券投资，独立董事和保荐人包括保荐机构和保荐代表人，下同能否发表意见如适用。3.2.12.内部审计部门应当在重要的购买和出售资产事项发生后及时进行审计。在审计购买和出售资产事项时，应当重点

16、关注下面内容：3.2.12.1购买和出售资产能否根据有关规定履行审批程序；3.2.12.2能否根据审批内容订立合同，合同能否正常履行；3.2.12.3购入资产的运营状况能否与预期一致；3.2.12.4购入资产有无设定担保、抵押、质押及其他限制转让的情况，能否涉及诉讼、仲裁及其他重大争议事项。3.2.13.内部审计部门应当在重要的对外担保事项发生后及时进行审计。在审计对外担保事项时，应当重点关注下面内容：3.2.13.1对外担保能否根据有关规定履行审批程序；3.2.13.2担保风险能否超出公司可承受范围，被担保方的诚信记录、经营状况和财务状况能否良好；3.2.13.3被担保方能否提供反担保，反担

17、保能否具有可施行性；3.2.13.4独立董事和保荐人能否发表意见如适用；3.2.13.5能否指派专人持续关注被担保方的经营状况和财务状况。3.2.14.内部审计部门应当在重要的关联交易事项发生后及时进行审计。在审计关联交易事项时，应当重点关注下面内容：3.2.14.1能否确定关联方名单，并及时予以更新；3.2.14.2关联交易能否根据有关规定履行审批程序，审议关联交易时关联股东或关联董事能否回避表决；3.2.14.3独立董事能否事前认可并发表独立意见，保荐人能否发表意见如适用；3.2.14.4关联交易能否签订书面协议，交易双方的权利义务及法律责任能否明确；3.2.14.5交易标的有无设定担保、

18、抵押、质押及其他限制转让的情况，能否涉及诉讼、仲裁及其他重大争议事项；3.2.14.6交易对手方的诚信记录、经营状况和财务状况能否良好；3.2.14.7关联交易定价能否公允，能否已根据有关规定对交易标的进行审计或评估，关联交易能否会侵占公司利益。3.2.15.内部审计部门应当至少每季度对募集资金的存放与使用情况进行一次审计，并对募集资金使用的真实性和合规性发表意见。在审计募集资金使用情况时，应当重点关注下面内容：3.2.15.1募集资金能否存放于董事会决定的专项账户集中管理，公司能否与存放募集资金的商业银行、保荐人签订三方监管协议；3.2.15.2能否根据发行申请文件中承诺的募集资金投资计划使

19、用募集资金，募集资金项目投资进度能否符合计划进度，投资收益能否与预期相符；3.2.15.3能否将募集资金用于质押、委托贷款或其他变相改变募集资金用处的投资，募集资金能否存在被占用或挪用现象；3.2.15.4发生以募集资金置换预先已投入募集资金项目的自有资金、用闲置募集资金暂时补充流动资金、变更募集资金投向等事项时，能否根据有关规定履行审批程序和信息披露义务，独立董事、监事会和保荐人能否根据有关规定发表意见如适用。3.2.16.内部审计部门应当在业绩快报对外披露前，对业绩快报进行审计。在审计业绩快报时，应当重点关注下面内容：3.2.16.1能否遵守（企业会计准则）及相关规定；3.2.16.2会计

20、政策与会计估计能否合理，能否发生变更；3.2.16.3能否存在重大异常事项；3.2.16.4能否知足持续经营假设；3.2.16.4与财务报告相关的内部控制能否存在重大缺陷或重大风险。3.2.17.内部审计部门在审查和评价信息披露事务管理制度的建立和施行情况时，应当重点关注下面内容：3.2.17.1公司能否已根据有关规定制定信息披露事务管理制度及相关制度，包括各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的信息披露事务管理和报告制度；3.2.17.2能否明确规定重大信息的范围和内容，以及重大信息的传递、审核、披露流程；3.2.17.3能否制定未公开重大信息的保密措施，明确内幕信息知情人的范围和

21、保密责任；3.2.17.4能否明确规定公司及其董事、监事、高级管理人员、股东、实际控制人等相关信息披露义务人在信息披露事务中的权利和义务；3.2.17.5公司、控股股东及实际控制人存在公开承诺事项的，公司能否指派专人跟踪承诺的履行情况；3.2.17.6信息披露事务管理制度及相关制度能否得到有效施行。3.2.18.对被审计单位财务资料严重不实或经营行为存在违法违纪情况，提出限期自行纠正或处理建议；3.2.19.内部审计部门应当在每个会计年度结束前两个月内向董事会审计委员会提交一次年度内部审计工作计划，并在每个会计年度结束后两个月内向董事会审计委员会提交年度内部审计工作报告；3.2.20.内部审计

22、部门应当根据有关规定施行适当的审查程序，评价公司内部控制的有效性，并至少每年向董事会审计委员会提交一次内部控制评价报告；评价报告应当讲明审查和评价内部控制制度的目的、范围、审查结论及对改善内部控制的建议。3.2.21.至少每季度向董事会审计委员会报告一次，内容包括但不限于内部审计计划的执行情况以及内部审计工作中发现的问题，对在审查经过中发现的内部控制重大缺陷或重大风险，应当及时向董事会审计委员会报告。3.2.22.法律、法规规定和公司董事会、董事会审计委员会要求办理的其他审计事项。4.审计机构权限4.1.有权参加公司有关生产、经营、管理等方面的重要会议。4.2.有权要求被审计单位报送与经营活动

23、和内部控制有关的记录、文件、计算机软件等相关资料。4.3.有权利用公司和被审计单位的财务、供给、销售及其他计算机网络系统获取与生产、经营、内部控制管理活动相关的信息资料。4.4.对与审计事项有关的单位和个人进行调查，并要求其提供证实材料，审计事项所在单位及其员工不得拒绝；需要到审计事项所在单位以外调查取证(包括索取函证)时，审计事项所在单位应予以配合。4.5.对正在施行的可能对单位造成严重损失浪费和恶劣影响的行为，可做出临时制止决定，并及时向公司董事会审计委员会、董事会报告。4.6.经公司董事会受权，对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料予以暂时封存

24、。4.7.提出改良内部控制和风险管理、提高经济效益的意见和建议，并催促落实。4.8.公司董事会或主要负责人在管理权限范围内,应受权内部审计机构行使必要的处理、处罚权。4.9.经公司董事会同意，内部审计机构能够委托社会中介机构对本单位有关事项进行审计。4.10.各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司应当配合内部审计部门依法履行职责，不得阻碍内部审计部门工作。5.审计程序及质量控制5.1.内部审计机构根据年度审计工作计划确定的审计事项组成审计组。审计项目施行前，应当充分进行审前调查，制定项目审计方案和详细审计施行计划。5.2.内部审计机构应当在施行审计前5个工作日，向被审计单位送达审计通知书。如遇特殊情况，可在审计开场时，送交审计通知书；经公司董事会或主要负责人批准，可以以施行突击审计。5.3.内部审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，现场观察，向有关单位和个人调查(包括访谈、问卷、索取函证)等方式进行审计，并获得审计根据。审计人员应对其采集的审计证据严重失实，或者隐匿、篡改、毁弃审计证据的行为承当责任。审计组组长应当对重要审计事项未采集审计证据或者审计证据缺乏以支持审计结论，造成严重后果的行为承当责任。