新医院会计规章制度培训资料.docx

《新医院会计规章制度培训资料.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《新医院会计规章制度培训资料.docx（11页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、新医院会计规章制度培训资料医院会计制度公布日期：2020-07-01来源：扫瞄3365次【字体：大中小】目录第一部分总讲明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用讲明第四部分会计报表格式第五部分会计报表编制讲明第六部分成本报表参考格式第一部分总讲明一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的真实、完好，按照（中华人民共和国会计法）、事业单位会计准则及国家有关法律法规的规定，制定本制度。二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院下面简称医院，包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部所、疗养院等，不包括都市社区卫生服务中心站、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。企业事业单位、社会团体

2、及其他社会组织举办的非营利性医院可参照本制度执行。三、医院会计采纳权责发生制基础。医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。四、医院应当根据下列规定运用会计科目：一医院应当根据本制度的规定，设置和使用会计科目。在不阻碍会计处理和编报会计报表的前提下，能够自行设置本制度规定之外的明细科目。二本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化治理。医院不得随意打乱重编。三医院在编制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。五、医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期

3、间的收入费用、现金流量等的书面文件。医院财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况讲明书组成。六、医院财务报告分为中期财务报告和年度财务报告。以短于一个完好的会计年度的期间如季度、月度编制的财务报告称为中期财务报告。年度财务报告则是以整个会计年度为基础编制的财务报告。医院对外提供的年度财务报告应按有关规定通过注册会计师审计。七、医院对外提供的财务报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的要紧内容等，由本制度规定；医院内部治理需要的会计报表由医院自行规定。八、医院财务报告中的会计报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。医院应当按照本制度有关会计

4、报表的编制基础、编制根据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完好的会计报表。医院不得违背规定，随意改变会计报表的编制基础、编制根据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。医院会计报表应当按照登记完好、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完好、报送及时。九、医院会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制根据、编制原则和方法及要紧项目等所作的解释。医院会计报表附注至少应当包括下列内容：一遵循（医院会计制度）的声明；二重要会计政策、会计可能及其变更情况的讲明；三重要资产转让及其出售情况的讲明；四重大

5、投资、借款活动的讲明；五会计报表重要项目及其增减变动情况的讲明；六往常年度结余调整情况的讲明；七有助于理解和分析会计报表需要讲明的其他事项。十、医院财务情况讲明书至少应当对医院的下列情况做出讲明：一业务开展情况；二年度预算执行情况；三资产利用、负债治理情况；四成本核算及操尽情况；五绩效考评情况；六需要讲明的其他事项。医院财务情况讲明书中对上述事项四的讲明应附有成本报表成本报表参考格式参见本制度第六部分。十一、医院对外提供的财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人会计主管人员签名并盖章；设置总会计师的单位，还应当由总会计师签名并盖章。十二、医院会计机构设置、会计人员配备、会

6、计档案治理、内部会计监督与操纵以及相关会计基础工作等，根据（中华人民共和国会计法）、会计基础工作规范、会计档案治理方法等规定执行。十三、医院对差不多建设投资的会计核算除根据本制度执行外，还应按国家有关规定单独建账、单独核算。十四、本制度由财政部负责解释。当前位置：文档视界新医院会计规章制度培训资料新医院会计规章制度培训资料当前位置：文档视界新医院会计规章制度培训资料新医院会计规章制度培训资料第三部分会计科目使用讲明一、资产类1001库存现金一、本科目核算医院的库存现金。二、医院应当严格根据国家有关现金治理的规定收支现金，并根据本制度规定核算现金的各项收支业务。三、库存现金的要紧账务处理如下：一

7、从银行提取现金，根据提取金额，借记本科目，贷记“银行存款科目；将现金存入银行，根据存入金额，借记“银行存款科目，贷记本科目。二从零余额账户中提取现金，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度科目。三因支付内部职工出差等缘故所需的现金，根据借出金额，借记“其他应收款科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款科目。四因其他缘故收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。四、医院应当设置“现金日记账，根据业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现

8、金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。每日账款核对中觉察现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。如觉察现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款科目；属于无法查明的其他缘故的部分，借记本科目，贷记“其他收入科目。如觉察现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款科目，贷记本科目；属于无法查明缘故的部分，报经批准后，借记“其他支出科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算医院存入银行的各种存款。医院的银行本票存款、银行汇票存款、信誉卡存款等在“其他货币资金科目核算，不在本科目核算

9、。二、医院应当严格根据国家有关支付结算方法的规定办理银行存款收支业务，并根据本制度规定核算银行存款的各项收支业务。三、银行存款的要紧账务处理如下：一将款项存入银行，借记本科目，贷记“库存现金、“应收医疗款、“医疗收入、“科教项目收入等科目。二提取和支出存款时，借记“库存现金、“应付账款、“医疗业务成本、“科教项目支出、“治理费用等科目，贷记本科目。四、医院发生外币业务的，应当根据业务发生当日或当期期初的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。期末，各种外币账户的外币余额应当根据期末汇率折合为人民币。根据期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益计入当

10、期治理费用。一以外币购入库存物资、设备等，根据购入当日或当期期初的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记“固定资产、“库存物资等科目，贷记本科目、“应付账款等科目的外币账户。二会计期末，按照各外币账户按期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记本科目、“应付账款等科目，贷记或借记“治理费用其他费用科目。五、医院应当按开户银行、存款种类及币种等，分不设置“银行存款日记账，根据业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账应定期与“银行对账单核对，至少每月核对一次。月度终了，医院银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔

11、查明缘故并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表，调节相符。六、本科目期末借方余额，反映医院实际存放在银行的款项。1003零余额账户用款额度一、本科目核算实行国库集中支付的医院按照财政部门批复的用款打算收到的零余额账户用款额度。二、零余额账户用款额度的要紧账务处理如下：一在财政受权支付方式下，收到受权支付到账额度时，按照收到的额度金额，借记本科目，贷记“财政补助收入科目。二支用零余额账户用款额度时，根据支付金额，借记“医疗业务成本、“财政项目补助支出等科目，贷记本科目；关于支用额度为购建固定资产、无形资产或购买药品等库存物资发生的支出，还应借记“在建工程、“固定资产、“无形资产、“库存物资等科

12、目，贷记“待冲基金待冲财政基金科目。三从零余额账户提取现金时，借记“库存现金科目，贷记本科目。四年度终了，根据代理银行提供的对账单中的注销额度，借记“财政应返还额度财政受权支付科目，贷记本科目。医院本年度财政受权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，按照未下达的用款额度，借记“财政应返还额度财政受权支付科目，贷记“财政补助收入科目。医院根据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度财政受权支付科目。下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借记本科目，贷记“财政应返还额度财政受权支付科目。三、本科目期末借方余额，反映医院尚未支用的零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。1004其他货币资金一、本科目核算医院的银行本票存款、银行汇票存款、信誉卡存款等各种其他货币资金。二、本科目应设置“银行本票存款、“银行汇票存款、“信誉卡存款等明细科目，进行明细核算。三、其他货币资金的要紧账务处理如下：一将款项交存银行获得银行本票、银行汇票，根据获得的银行本票、银行汇票金额，借记本科目，贷记“银行存款科目。使用银行本票、银行汇票发生支付，根据实际支付金额，借记“库