民营上市公司离任审计制度.docx

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1、民营上市公司离任审计制度离任审计制度2020年3月第一章总则第一条为了加强对公司内部的监督管理，促进各级管理人员依法有效履行职责，根据（中华人民共和国审计法）及（内部审计实务指南第5号企业内部经济责任审计指南）和公司（内部审计制度）的有关规定，制定本制度。第二条审计适用范围：公司各职能总部及分支机构(含总公司、分公司、子公司)承当经济责任、领导财务收支活动的高层管理人员因任期届满或者任期内调任、转任、晋升、辞职、退休，或者被免职、辞退和开除等原因离开所任职岗位，应按此制度接受离任审计。第三条审计目的：对被审计人任职期间所承当的经济责任和管理责任的履行情况进行审查和评价，客观反映被审计人任期内的

2、经营管理状况和经营绩效，出具审计结论。第四条企业能够建立离任审计工作联席会议下面简称联席会议制度。联席会议一般应当由审计、人力资源、财务和监事会等部门组成。联席会议下设办公室负责日常工作。联席会议应当定期召开会议，检查、通报审计结果运用情况，协调解决审计结果运用中的问题，催促落实审计结果的运用。第二章审计组织第五条离任审计工作由公司审计部门负责组织施行。根据需要能够委托具有相应资质的社会审计组织施行审计，但应由审计部负责出具审计通知书、审批审计施行方案、做出审计结果报告。公司审计部门及人员负责组织详细审计工作的开展，向公司董事会负责并报告工作。第六条审计小组由公司审计主任或审计主任受权代表、相

3、关业务专业人员组成，审计主任或审计主任受权代表为小组组长。审计主任以及审计主任受权代表确实定根据公司（内部审计制度）确定。第七条审计小组组长负责审计项目的组织和管理。负责编制审计方案,协调审计工作进度,负责起草和提交审计报告及该项目实际需要的临时性工作等。第八条审计部和审计人员在进行离任审计时，应当根据内部审计准则的规定，运用各种审计方法，并根据审计工作的需要，合理使用抽样技术和计算机辅助审计技术，以实现审计目的。相关人员应予以积极配合，不得借故推拖或者成心徇私、偏袒、弄虚作假。第九条审计通知书送达后，被审计人或其所在企业要求内部审计人员回避的，审计部应当根据回避制度的规定决定能否回避。应当回

4、避的，调整审计组成员并告知被审计人或所在企业，被审计人员不得以同一事由、同一原因连续二次提出回避请求，到达逃避公司审计之目的。如因回避问题，造成不能正常开展审计工作的，最终审计人员能否需要回避，由公司董事会确定。第十条经济责任审计期间根据会计年度确定，并以此确定审计和评价财务数据的期初数。企业内管干部的任职时间为某一年度的上半年，则以该年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初；企业内管干部的任职时间为某一年度的下半年，则下面一年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初。第三章审计内容第十一条离任审计重点检查被审计人所在企业经营发展情况、财务收支情况、履行资产出资人经济管理和监督职责情况、

5、内部控制建立和执行情况、在任期间签订的重大合同履行情况以及财经法纪与证券法纪遵循情况等。第十二条企业经营发展情况、财务收支情况、履行资产出资人经济管理和监督职责情况的审计，能够重点审查企业财务收支的真实性、合法性和效益性，严格区分职务行为与个人行为的界线。第十三条财务收支的真实性审计。重点审查被审计人任职期间企业的财务状况和经营成果能否真实、完好，账实能否相符，会计核算能否准确，合并财务报表范围能否完好等。主要内容包括：一企业财务会计核算能否准确、真实，能否存在财务状况和经营成果不实的问题；二企业财务报表的合并范围、方法、内容和编报能否符合规定，能否存在成心编造；三虚假财务报表等问题；四企业会

6、计账簿记录与实物、款项和有关资料能否相符；五企业采用的会计确认标准或计量方法能否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，成心编造虚假利润等问题。第十四条财务收支的合法性审计。重点审查被审计人任职期间，企业的财务收支管理和核算能否符合国家有关规定以及公司内部管理规定。一企业收入、成本费用确实认和核算能否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题；二企业资产、负债、所有者权益确实认和核算能否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。第十五条财务收支的效益性审计。重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险

7、状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况。一盈利能力状况审计。主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水安然平静经营现金流量状况等反映企业盈利能力的财务指标，审查被审计人在任职期间企业的投入产出水安然平静盈利能力。可参考指标包括：净资产收益率、总资产报酬率、销售营业利润率、成本费用利润率等。二资产质量状况审计。主要通过资产周转速度、资产运行状态、资产构造以及资产有效性等方面的财务指标，审查被审计人任职期间企业占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。可参考指标包括：总资产周转率、应收账款周转率、不良资产比率、资产现金回收率等。在资产质量状况审计中应重点对不良资产进行审计，应当根据被审

8、计人任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产产生的责任。应注意核实被审计人任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良资产、任期内新增不良资产以及任期内因客观因素新增的不良资产。其中，客观因素主要指国际环境、国家政策、自然灾祸等，主观因素主要指决策失误、经营不善等。三债务风险状况审计。主要通过债务负担水平、资产负债构造、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，审查被审计人任职期间企业的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。可参考指标包括：资产负债率、速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率等。四经营增长状况审计。主要通过市场拓展、资本积累、效益增长以

9、及技术投入等方面的财务指标，审查被审计人任职期间企业的经营增长水平、资本增值状况及持续发展能力。可参考指标包括：销售营业增长率、资本保值增值率、任期年均资本增长率、销售营业利润增长率、总资产增长率等。第十六条内部控制建立及执行情况的审计。审查被审计人所在企业内部控制的健全性、适当性和有效性，并结合被审计人的职责要求确定其在内部控制建立及执行中应承当的责任。应当注意审查下面内容：一内部环境。审查企业治理构造能否合理，机构设置与权责分配能否明确，审计部能否健全，人力资源政策能否有效制定和施行等。二风险评估。审查企业能否能够及时识别经营活动中与实现内部控制目的相关的内、外部风险，能否采用定性与定量相

10、结合的方法，系统分析风险并合理确定风险应对策略等。三控制活动。审查企业不相容职务分离控制、受权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等控制措施能否恰当、有效，能否运用控制措施，对各种业务和事项的风险控制在可承受度之内。四信息与沟通。审查企业能否建立信息与沟通制度，内部控制相关信息的采集、处理和传递程序能否明确，内部控制相关信息能否在企业内、外部各方面及时沟通和反应，能否建立反舞弊机制等。五内部监督。审查企业能否制定内部控制监督制度，能否明确审计部和其他内部机构在内部监督中的职责权限，能否制定内部控制缺陷认定标准，能否定期对内部控制有效性进行自我评价等。第十七

11、条财经法纪与证券法纪责任审计1、廉政责任。审查被审计人及被审计人下属能否存在以权谋私、贪污、挪用、私分、转移、其他非法侵占公司财产的情形；2、重大决策责任。3、信息披露责任。审查被审计人能否存在关联方交易以及运作重大事项未履行信息报备的情形；4、其他违法违纪行为。如内幕交易、违法犯罪行为等情形。第四章审计原则、审计程序和方法第十八条在审计经过中，应当遵守独立、客观、公正、守密的原则，保持应有的职业慎重和稳健负责的态度，发表综合意见时要注意恰当性、客观性原则。第十九条离任审计遵循“凡离任，必审计的原则。第二十条离任审计一般应在审计对象离开原工作岗位前两周内进行。未经离任审计，未划清责任的，不得办

12、理离任手续，违背组织原则擅自对需要进行离任审计而未进行离任审计的被审计人办理离任手续的，由承办调动手续的人力资源部门和当事人及主管负责人承担相应的管理责任。第二十一条在施行审计三个工作日前，审计小组应向被审单位送达（离任审计通知书），同时抄送被审计人，并做好必要的审计准备工作。被审计单位和被审计人接到（离任审计通知书）后，应及时、全面、如实向审计小组提供相关的资料，在不超过三个工作日内提供上述资料。第二十二条被审计单位应按（离任审计通知书）的要求，向审计小组提供有关审计调查信息。审计调查信息包括：1、被审计人任期内各项经济责任目的计划的完成情况。2、财务收支管理及有关经济活动的管理制度、内部控

13、制制、职责分工材料。3、被审计人任期内历年财务报表、账簿、凭证、台账、相关记录、批复等与离任有关的所有资料。4、各种财产物资盘点表、债务清理明细表。5、被审计人任期内有关经济监督部门及检查机构曾经做出的重大事项结果、处理意见及纠正情况证实资料。6、被审计人任期内，企业在银行和非银行金融机构设立的全部账户的情况，包括已注销的账户。7、审计小组以为需要提供的其他离任审计资料。第二十三条被审计对象应按（离任审计通知书）的要求，向审计小组提交书面（任期述职报告）。述职报告主要内容包括：1任职期限、职责范围和分管的工作；2任期内各项目的任务及其完成情况，重要规章制度及内部控制的制定、完善和执行情况，任职

14、前和任期内重大经济遗留问题及其处理情况等；3任期内企业资产、负债、损益情况，重大经济决策事项、决策经过及其执行效果；4任期内存在的主要问题；5任期内个人遵守廉洁从业规定的情况；6其他需要讲明的情况。第二十四条被审计人及其所在企业应就提供资料的真实性、完好性负责，并做出书面承诺。公司及公司董事会有权对成心提供虚假资料、不完好审计资料的企业、当事人及主管领导进行内部处罚。第二十五条审计小组施行审计时，能够运用检查、观察、询问、重新计算、重新操作、外部调查等方法，获取充分、适当、可靠的审计证据。对被审计人所在企业的信息系统，能够采取复制、截屏、拍照等方法获得审计证据。在审计小组审计经过中，相关人员应

15、予积极配合，对于询问访谈记录被访谈人应该予以签名确认。审计工作人员在开展审计工作中接触到的企业商业机密、个人隐私等相关信息，应当严格依法履行保密义务。第五章审计评价及责任界定第二十六条审计部对被审计人履行经济责任情况施行审计后，应当根据审计查证或者认定的事实，按照法律法规、国家有关政策和规定、责任制考核目的、行业标准等，对被审计人履行经济责任情况作出客观公正的评价。审计评价不应超出审计的职权范围和实际施行的审计范围。评价结论应当有充分的审计证据支持。对被审计人员提出的重大异议或抗辩理由，审计部应当认真核实，在重新验证证据、重新调查研究的基础上修正评价。第二十七条评价被审计人经济责任的方法，主要

16、包括业绩比拟法、量化指标法、环境分析法、主客观因素分析法、责任区分法等。一业绩比拟法。包括纵向比拟法即任期初与任期末业绩比拟法，或先确定比拟基期再将比拟期与之进行比照的方法和横向比拟法即将相关业绩与同行业平均水平进行比拟的方法。二量化指标法。即运用能够反映被审计人履行经济责任情况的相关经济指标，分析其完成情况，总结相关经济责任的方法。三环境分析法。即将被审计人履行经济责任的行为置于相关的社会政治经济环境中加以分析，作出客观评价。四主客观因素分析法。即对详细行为或事项进行主客观分析，推究其详细的主客观原因，分析该详细行为或事项是由于被审计人的主观过错，还是由于客观因素的影响，进而作出客观评价。五

17、责任区分法。包括区分直接责任、主管责任和领导责任等。第二十八条对被审计人履行经济责任情况的评价，能够采取分类评价和综合评价相结合的方法。第二十九条对企业财务收支真实性的评价，能够根据审计部确认的审计结果，给予“同志任职期间，企业财务状况真实基本真实、不真实或严重失真的评价意见。一“真实的评价标准：会计核算和财务报表如实反映了企业财务收支情况及与其相应的经营活动。二“基本真实的评价标准：会计核算和财务报表虽存在个别不真实事项，但总体上能够如实反映企业财务收支情况及与其相应的经营活动。三“不真实的评价标准：会计核算和财务报表没有如实反映企业财务收支情况及与其相应的经营活动。四“严重失真的评价标准：

18、会计核算和财务报表对企业财务收支情况及其相应的经营活动的反映与实际严重不符。第三十条对企业财务收支合法性的评价，能够根据审计部确认的审计结果，给予“同志任职期间，企业严格遵守基本遵守、违背或严重违背国家有关财经法律法规的规定的评价意见。一“严格遵守规定的评价标准：严格执行国家的会计核算制度，会计业务处理正确；严格执行国家财务制度规定，审计未发现违背国家相关规定以及公司规定的行为。二“基本遵守规定的评价标准：较好执行国家的会计核算制度，会计业务处理基本正确；基本执行国家财务制度规定以及公司规定。三“违背规定的评价标准：没有按国家会计核算制度规定处理睬计业务；存在违背国家财务制度规定以及公司规定的

19、行为，但数额不大、性质不够严重。四“严重违背规定的评价标准：存在做假账、账外账等违背会计核算规定的行为；存在数额较大、性质严重的违背国家财政财务制度规定以及公司规定的行为。第三十一条对企业财务收支的效益性进行评价时，应当在定量指标评价的基础上，对被审计人任职期间的经营管理水平进行定性分析与综合评判。定量评价能够实行年度考核指标与任期考核指标相结合的方式。年度考核指标根据公司绩效指标确定。定性评价指标可包括企业发展战略确实立与执行、经营决策、发展创新、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响和社会奉献等方面。第三十二条对内部控制建立健全情况的评价，能够根据所在企业内部控制的健全性、适当性和有效性情

20、况，给予“同志任职期间，制定和修订了项管理制度，采取了措施，内部控制有效较为有效、无效的评价意见。一“有效的评价标准：内部控制健全、适当；内部控制执行有效，实现管理目的。二“较为有效的评价标准：内部控制较为健全；内部控制执行较为有效，基本实现管理目的，没有出现重大内部控制缺陷。三“无效的评价标准：内部控制不健全；内部控制执行无效，出现重大内部控制缺陷，没有实现管理目的。第三十三条对被审计人遵守廉洁从业情况的评价，根据被审计人个人遵守廉政纪律规定的情况，作出“在审计范围内，未发现同志存在违背领导干部廉洁从业规定的行为或“在审计范围内，同志存在问题列举违背领导干部廉洁从业规定的详细问题的评价意见。

21、第三十四条对被审计人进行综合评价时，应在前述分类评价的基础上，对其履行经济责任的情况作出“履行、基本履行、未履行的结论。第三十五条对被审计人履行经济责任经过中存在问题所应当承当的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。第三十六条被审计人在履行经济责任经过中应承当直接责任的行为包括：一直接违背法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违背法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定。二未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织施行重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、资产资金、资源流失等严重后果。三主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多

22、数人不同意的情况下直接决定、批准、组织施行重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、资产资金、资源流失等严重后果等。第三十七条被审计人应承当主管责任的行为包括：一对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任。二主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织施行重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、资产资金、资源流失等严重后果等。第三十八条除直接责任和主管责任外，对被审计人不履行或者不正确履行经济责任的其他行为，应当界定为承当领导责任。第六章离任审计报告第三十九条现场审计结束前，审计小组应当对获得的审计证据进行综合分析，并与

23、被审计人及其所在企业就审计事项初步交换审计意见，对意见有重大出入或者可能影响审计结论的不同意见，应当如实制作书面笔录，由参加交换意见的所有人员签字确认，存案备查。第四十条对审计中发现的重大问题，审计小组应当及时向审计主任报告。对十分重大的事项，审计部应当及时向董事会或高级管理层报告。第四十一条撰写离任审计报告征求意见稿。审计组施行审计后，由审计小组组长或其指定的审计人员，在对审计工作底稿、审计证据及相关资料进行汇总和分析的基础上，考虑被审计人及其所在企业关于审计事项的初步意见，撰写离任审计报告征求意见稿。第四十二条离任审计报告应当根据下面格式编写：一标题。*企业名称和被审计人职务*被审计人姓名

24、同志离任审计报告征求意见稿。二主送。委派或委托的相关单位，包括董事会或者主要领导、组织人事部门等。三正文。主要包括审计基本情况讲明、被审计人及其所在企业情况介绍、审计发现的问题、审计评价、审计意见和建议等内容。四附件。其他资料。五落款。*被审计人同志离任审计组、时间。第四十三条离任审计报告主要包括下面内容：一审计基本情况。主要是概要讲明审计根据、审计对象，审计范围、内容、方式和起止时间，延伸、追溯审计重要事项的情况，以及被审计人及其所在企业配合审计工作的情况。二被审计人及其所在企业基本情况。主要包括被审计人的任职期间、职责范围、分管工作，所在企业的历史沿革、机构设置、人员编制、经营范围、财务状

25、况等基本情况。三被审计人的主要工作及成绩，包括主要考核指标完成情况。四审计发现的与被审计人履行经济责任有关的主要问题。包括财务收支真实、合法、效益情况，重大经济决策的制定和执行情况，内部控制的建立和执行情况，被审计人遵守廉洁从业规定情况及其他方面的问题。如有相关单位委托的十分事项，应专门对该事项的审计结果进行报告。“其他方面的问题主要指责任主体并非被审计人或其所在企业的问题、被审计人及其所在企业在审计经过中自行纠正的问题等。报告中应当写明问题事实、违背相关法律法规或内部规章制度的详细内容、所造成的影响或后果等，并逐项讲明被审计人应当承当的责任及认定原因。五审计评价。主要是在审计职权范围内，概括

26、并评价被审计人任职期间开展的主要工作。同时，根据审计查证或者认定的事实，以国家有关法律法规、相关考核目的和行业标准等为根据，对被审计人履行经济责任情况进行综合评价。六审计意见和建议。对审计发现的问题，审计组应当提出审计处理意见和审计建议。第四十四条征求被审计人及其所在企业意见。审计组应当征求被审计人及其所在企业对离任审计报告征求意见稿的意见。被审计人及其所在企业自收到审计报告征求意见稿之日起十日内提出书面反应意见；在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异议。被审计人及其所在企业对审计报告征求意见稿有异议的，应当书面提出异议的事实和理由，并提供相应证据或线索，审计组应当研究、核实，撰写审计组关于采纳情况的书面讲明，并考虑能否需要修改审计报告征求意见稿。审计报告征求意见稿经审计组集体讨论，由审计组组长审核定稿。第七章审计终结工作第四十五条审计终结阶段主要包括下面工作：一审计组提交离任审计报告；二复核与审定离任审计报告；三撰写离任审计结果报告；四出具审计决定书；五出具移交移送处理书；六监督审计决定的执行；