第四章 财政法律制度.docx

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1、第四章财政法律制度第四章财政法律制度【本章考情分析】本章在本书中的重要性最低。考点较少，分值一般不会超过10分。主要涉及单项选择题、多项选择题和判定题。主要考点为：国家预算的构成、预算管理职权划分和预算组织程序，政府采购的执行形式、当事人及方式。国库单一账户体系、财政收入收缴与财政支出支付方式与程序。第一节预算法律制度一、预算法律制度的构成我国预算法律制度由（预算法）、（预算法施行条例）以及有关国家预算管理的其他法规制度构成。(一)（预算法）（预算法）是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本根据。(二)（预算法施行条例）（预算法施行条例）是行政法规

2、，由国务院制定。二、国家预算(一)国家预算的概念国家预算是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划，是国家进行财政分配的根据和宏观调控的重要手段。我国国家预算是具有法律效力的基本财政计划，是国家为了实现政治经济任务，有计划地集中和分配财政收入的重要工具，是国家经济政策的反映。我国的预算收入采取税收等形式，是社会-义经济的内部积累;我国的预算支出，主要用于经济建设和国防、文化、教育、科学、卫生、社会福利等各项事业。(二)国家预算的作用国家预算的作用主要包括三个方面：1.财力保证作用。国家预算既是保障国家机器运转的物质条件，又是政府施行各项社会经济政策的有效保证。2.调节制约作用。国

3、家预算作为国家的基本财政计划，是国家财政实行宏观控制的主要根据和主要手段。国家预算的收支规模可调节社会总供应和总需求的平衡，预算支出的构造可调节国民经济构造，因此国家预算的编制和执行情况对国民经济和社会发展都有直接的制约作用。3.反映监督作用。国家预算是国民经济的综合反映，预算收入反映国民经济发展规模和经济效益水平，预算支出反映各项建设事业发展的基本情况。因而通过国家预算的编制和执行便于监督和把握国民经济的运行状况、发展趋势以及出现的问题，进而采取对策措施，促进国民经济稳定协调地发展。(三)国家预算的级次划分我国国家预算级次构造是根据国家政权构造、行政区域划分和财政管理体制要求而确定的。我国的

4、国家预算实行一级政府一级预算，共分为五级预算，详细包括：1.中央预算;2.省级(省、自治区、直辖市)预算;3.地市级(设区的市、自治州)预算;4.县市级(县、自治县、不设区的市、市辖区)预算;5.乡镇级(乡、民族乡、镇)预算【注意】对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，能够暂不设立预算。(四)国家预算的构成我国的国家预算，根据国家政权构造和行政区划的不同，能够分为中央预算、地方预算、各级总预算和部门预算、单位预算。各级预算都要实行收支平衡的原则。表4-1国家预算的构成四、预算收入与预算支出国家预算由预算收入和预算支出组成。(一)预算收入预算收入划分为中央预算收入

5、、地方预算收入、中央和地方预算分享收入。1.中央预算收入是指根据分税制财政管理体制，纳入中央预算、地方不介入共享的收入，包括中央本级收入和地方根据规定向中央上解的收入;2.地方预算收入是指根据分税制财政管理体制，纳入地方预算、中央不介入共享的收入，包括地方本级收入和中央根据规定返还或者补助地方的收入;3.中央和地方预算分享收入是指根据分税制财政管理体制，中央预算和地方预算对同一税种的收入，根据一定划分标准或者比例共享的收入。【重点提示】注意中央预算收入包括中央本级收入和地方根据规定向中央上解的收入;地方预算收入包括地方本级收入和中央根据规定返还或者补助地方的收入;(二)预算支出预算支出划分为中

6、央预算支出和地方预算支出。1.中央预算支出是指根据分税制财政管理体制，由中央财政承当并列入中央预算的支出，包括中央本级支出和中央返还或者补助地方的支出;2.地方预算支出是指根据分税制财政管理体制，由地方财政承当并列入地方预算的支出，包括地方本级支出和地方根据规定上解中央的支出。中央预算与地方预算有关收入和支出项目的划分、地方向中央上解收入、中央对地方返还或者给予补助的详细办法，由国务院制定，报全国人民代表大会常务委员会备案。上级政府不得在预算之外调用下级政府预算的资金，下级政府不得挤占或者截留属于上级政府预算的资金。【重点提示】注意中央预算与地方预算有关收入和支出项目的划分、地方向中央上解收入

7、、中央对地方返还或者给予补助的详细办法，由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案，而不是批准，此处容易考判定题。五、预算组织程序 (一)预算的编制国务院应当及时下达关于编制下一年度预算草案的指示。编制预算草案的详细事项由财政部门负责部署。1.预算年度我国国家预算年度采取的是公历年制。（预算法）规定：预算年度自公历1月1日起，至12月31日止。各预算活动的主体都必须根据法律规定的时间要求及时地编制预算。2.预算草案的编制根据中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。表4-3预算草案的编制根据3.预算草案的编制内容表4-4预算草案的编制内容 (二)预算的

8、审批由于各级预算的审批具有时效性、级别性、程序性和严肃性，（预算法）对预算的审查和批准作出了明确规定。中央预算由全国人民代表大会审查和批准;地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。预算的备案是指各级政府预算批准后，必须依法向相应的国家机关备案，以加强预算监督，预算备案是与预算审批密切相关的一个制度。预算的批复是指各级政府预算经过本级人民代表大会的批准之后，本级政府财政部门应当及时向本级政府各部门批复预算。为了确保预算的时效性，各部门应当及时向所属各单位批复预算，各省、自治区、直辖市政府应当根据国务院规定的时间将本级总预算草案报国务院审核汇总。【重点提示】注意预算的审批、备案和批复是不同的

9、概念。(三)预算的执行预算执行是指经法定程序批准的预算进入详细施行阶段，各级政府、各部门、各预算单位在组织施行本级权利机关批准的本级预算中筹措预算收入、拨付预算支出等的活动。我国预算执行的主体包括各级政府、各级政府财政部门、预算收入征收部门、国家金库、各有关部门和有关单位。（预算法）规定，各级预算由本级政府组织执行，详细工作由本级政府财政部门负责。预算收入征收部门必须依法及时、足额征收应征收的预算收入。有预算收入上缴任务的部门和单位，必须按照法规的规定，将应上缴的预算资金及时、足额地上缴国库。各级政府财政部门必须按照法律和规定及时、足额地拨付预算支出资金，并加强管理和监督。(四)预算的调整1.

10、概念。预算调整是指经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。预算调整必须严格按照法定程序来进行，任何政府或者部门都不得擅自变动预算。【重点提示】注意预算调整只包括总支出超过总收入或者增加债务的部分变更。2.预算调整的审批。各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。乡、民族乡、

11、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准。未经批准，不得调整预算。【重点提示】注意除了乡镇之外，中央和县级以上地方政府预算的调整方案必须经本级人大常委会审查批准。3.预算调整应注意的几个问题：(1)预算调整方案由政府财政部门负责详细编制。经本级政府审定后，提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准;(2)接受上级返还或者补助的地方政府，应当根据上级政府规定的用处使用款项，不得擅自改变用处。(3)政府有关部门以本级预算安排的资金拨付给下级政府有关部门的专款，必须经本级政府财政部门同意并办理预算划转手续。(4)各部门、各单位的预算支出，必须根据本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，

12、不得挪用。确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。(5)年度预算确定后，企业、事业单位改变从属关系，引起预算级次和关系变化的，应当在改变财务关系的同时，相应办理预算划转。六、决算决算是指对年度预算收支执行结果的会计报告，是预算执行的总结，是国家管理预算活动的最后一道程序。它包括决算报表和文字讲明两个部分。决算草案由各级政府、各部门、各单位在每一预算年度终了后按国务院规定的时间编制，详细事项由国务院财政部门部署。各部门对所属各单位的决算草案，应当审核并汇总编制本部门的决算草案，在规定的期限内报本级政府财政部门审核。国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常

13、务委员会审查和批准。县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。【重点提示】注意除了乡镇之外，中央和县级以上地方政府的决算方案必须经本级人大常委会审查批准。各级政府决算批准后，财政部门应当向本级各部门批复决算.七、预决算的监督各级国家权利机关、政府及其财政审计部门，依法切实地履行法律赋予的预算决算监督职责。（预算法）规定，全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督，县以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督

14、，乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行和决算实行审计监督。第二节政府采购法律制度一、政府采购法律制度的构成我国的政府采购法律制度由（政府采购法）、国务院各部门十分是财政部公布的一系列部门规章，以及地方性法规和政府规章组成。(一)政府采购法（政府采购法）是规范我国政府采购活动的根本性法律，也是制定其他政府采购法规制度的基本根据。(二)政府采购部门规章财政部公布有关政府采购的部门规章，以细化（政府采购法）中的原则性规定。如（政府采购信息公告管理办法）、（政府采购货物和服务招标投标管理办法）等。(三)政府采购地方性法规和政府规章

15、各地政府也根据各地的详细情况公布了规范本行政区域内政府采购活动的地方性法规和政府规章。二、政府采购的概念根据（政府采购法）的规定，政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。(一)政府采购的主体范围政府采购的主体，亦即采购人，是指使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者限额标准以上的货物、工程和服务的国家机关、事业单位和团体组织。（政府采购法）没有将国有企业纳入政府采购的主体范围。【重点提示】政府采购的主体范围包括国家机关、事业单位和团体组织。但是不包括国有企业。(二)政府采购的资金范围政府

16、采购资金为财政性资金。根据财政部的现行规定，财政性资金是指预算内资金、预算外资金，以及与财政资金相配套的单位自筹资金的总和。(三)政府集中采购目录和政府采购限额标准政府集中采购目录和采购限额标准由省级以上人民政府确定并公布。属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定并公布;属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由省、自治区、直辖市人民政府或者其受权的机构确定并公布。(四)政府采购的对象范围政府采购的对象包括货物、工程和服务。三、政府采购的原则（政府采购法）规定，政府采购应当遵循公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实信誉原则。(一)公开透明

17、原则公开透明原则，是指有关采购的法律、政策、程序和采购活动对社会公开，所有相关信息都必须公之于众。公开透明原则应当贯穿于政府采购全经过，详细体现为下面三个方面：1.公开的内容。应当公开的政府采购信息包括政府采购法规政策，省级以上人民政府公布的集中采购目录、政府采购限额标准和公开招标数额标准，政府采购招标业务代理机构名录，招标投标信息，财政部门受理政府采购投诉的联络方式及投诉处理决定，财政部门对集中采购机构的考核结果，采购代理机构、供给商不良行为记录名单等。2.公开的标准。政府采购公开的信息应当符合内容真实、准确可靠、发布及时、便于获得查找等标准。3.公开的途径。政府采购信息应当在省级以上财政部

18、门指定的政府采购信息发布媒体上向社会公开发布。(二)公平竞争原则公平竞争原则要求政府采购活动在确保公平的前提下充分引入竞争机制。因而，公平竞争原则能够进一步划分为竞争性原则和公平性原则。1.竞争性原则，就是通过引入竞争机制，最大限度地利用供给商之间的剧烈竞争，促使政府采购构成对买方有利的竞争局面，进而使政府采购主体采购到优质价廉的商品和服务，以实现政府采购的目的。政府采购竞争的主要方式是招标投标。2.政府采购的公平性原则主要有两方面的内容：一是时机均等，即政府采购应允许所有有兴趣参加投标的供给商介入竞争，政府采购主体不能无故将希望参加政府采购的供给商排挤在外;二是待遇平等，即政府采购应对所有的

19、参加者一视同仁，给予其同等的待遇。(三)公正原则公正原则主要指采购人、采购代理机构相对于作为投标人、潜在投标人的多个供给商而言，政府采购主管部门相对于作为被监督人的多个当事人而言，应站在中立、公允、超然的立场上，对于每位相对人都要一碗水端平、不偏不倚、平等对待、一视同仁、而不厚此薄彼，因其身份不同而施行差异对待。(四)诚实信誉原则一方面，要求采购主体在项目发标、信息公布、评标、审标经过中要真实，不得有所隐瞒;另一方面，也要求供给商在提供物品、服务时到达投标时做出的承诺，树立相应的责任意识。四、政府采购的功能政府采购具有下面功能：(一)节约财政支出，提高采购资金的使用效益实行统一集中的政府采购使采购规模得到扩大，有助于构成政府采购买方市场。与此同时，政府采购充分引入竞争机制并建立对供给商的鼓励约束机制、这些都使得政府采购主体能够以较低廉的价格购买到高质量的货物、工程和服务，进而起到节约财政支出、提高采购资金使用效益的作用。