(完好版)审计业务约定书.docx

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1、(完好版)审计业务约定书律师申明鉴于每份合同都有其特殊的目的和作用，本所提供的仅是参考性的本文，在使用前请与我所律师联络，就相关问题有律师出具（法律意见书）。如直接套用本示范文本发生法律纠纷，我所概不承当任何责任。特此申明！审计业务约定书通用提示1、本指引根据（中国注册会计师审计准则第1111号就审计业务约定条款达成一致意见）制订，适用于财务报表审计业务，规范在被审计单位控制范围内的，且对注册会计师和管理层而言有必要达成一致意见的事项或前提条件，本指引适用于签约主体的甲方是被审计单位，委托人不是被审计单位时不适用。2、注册会计师确定审计的前提条件存在，确认和管理层已就审计业务约定条款达成一致意

2、见后，才承接或保持审计业务。3、注册会计师应当将达成一致意见的业务约定条款记录于业务约定书或其他适当形式的书面协议中。4、业务约定条款应当包括下列主要内容：1财务报表审计的目的与范围；2注册会计师的责任；3管理层的责任；4用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；5注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的讲明。5、被审计单位是集团企业时，业务约定书中应明确对集团内分公司、合并范围内的子公司能否单独出具审计报告。6、假如被审计单位不是委托人，在签订业务约定书前，注册会计师应当与委托人、被审计单位进行充分沟通，确定审计的前提条件存在，并

3、就业务约定相关条款达成一致意见。7、本约定书模版是针对单个报告期间的财务报表审计业务，并且需要根据详细要求和情况作出修改。假如拟用于连续审计，则需要予以修改。8、在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更业务约定条款。业务约定条款的变更的处理参见第1111号准则。9、签署A、B类业务约定书前，需履行事务所质量控制规定。10、本审计业务约定书参考格式系通用格式，国企、IPO、上市公司、国际H股及海外上市等审计业务参考其他相关格式。11、内部控制审计业务若有须单独签署业务约定书。12、业务约定书一般应于客户接受与保持评价B1、重大会计、审计事项决定程序B2-1已完成，正式开场审计含预审前完成签

4、约。13、本业务约定书黑色字体不得删减，若确需修改，请咨询质量控制部。【财税律师提示】按年度分类立档，有助于企业法律文书的规范管理和查询。甲方：法定代表人：住所：乙方：法定代表人：住所：【财税律师提示】填写完好的单位信息，有助于与对方发生纠纷时，有明确的地址及联络方式向对方发送催促函件或参谋人员公函，在诉讼时能提供有效的信息给法院，减少诉讼程序风险及案件处理效率。兹由甲方委托乙方对201年度财务报表进行审计，经双方协商，订立本业务约定书。本约定书将取代此前可能存在的甲方与乙方之间与本次服务有关的任何书面或口头的约定，并作为调整双方关于本次服务的合同关系的唯一根据。一、审计的目的和范围1、乙方接

5、受甲方委托，对甲方根据企业会计准则【或，其他适用的财务报告编制基础，如企业会计准则和（会计制度）、国际财务报告准则等】编制的201年12月31日的资产负债表，201年度的利润表、所有者权益【或股东权益】变动表和现金流量表以及财务报表附注下面统称财务报表进行审计。2、乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：1财务报表能否在所有重大方面根据企业会计准则【或，企业会计准则和（会计制度）】的规定编制；2财务报表能否在所有重大方面公允了反映被审计单位201年12月31日的财务状况、201年度的经营成果和现金流量。3、除审计甲方的财务报表外，乙方也会根据会计师事务所的要求，审计甲方为集团合

6、并财务报表目的而编制的甲方决算汇总报表并完成集团审计指令函，并就此向会计师事务所报告。【财税律师提示】对审计的范围和审计根据进行约定。注册会计师的目的是，只要当通过施行下列工作，就执行审计工作的基础达成一致意见时，才能承接或保持审计业务：一确定审计的前提条件存在；二确认注册会计师和管理层已就审计业务约定条款达成一致理解。二、甲方的责任1、根据（中华人民共和国会计法）及（企业财务会计报告条例），甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完好性。因而，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料，这些记录必须真实、完好地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量

7、。2、根据企业会计准则【或，企业会计准则和（会计制度）】的规定编制和公允列报财务报表是甲方管理层的责任，这种责任包括：1根据企业会计准则【或，企业会计准则和（会计制度）】的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；2设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。3、及时为乙方的审计工作提供与审计有关的所有记录、文件和所需的其他信息在201年月日之前提供审计所需的全部资料，假如在审计经过中需要补充资料，亦应及时提供，并保证所提供资料的真实性和完好性。4、确保乙方不受限制地接触其以为必要的甲方内部人员和其他相关人员。【财税律师提示】下段适用于集团财务报表审计业务有其他

8、事务所介入的情况，使用时需根据客户/约定项目的特定情况修改，假如参加此段，应与本约定书第一项关于业务范围的表述保持一致，并调整下面其他条款的编号。5、为知足乙方对甲方合并财务报表发表审计意见的需要，甲方须确保：1乙方和对组成部分财务信息执行相关工作的组成部分注册会计师之间的沟通不受任何限制。2假如甲方管理层、组成部分管理层对组成部分注册会计师的工作范围施加了限制，或客观环境使组成部分注册会计师的工作范围遭到限制，甲方管理层和组成部分管理层应当及时告知乙方；3乙方及时得悉组成部分注册会计师与组成部分治理层和管理层之间的重要沟通包括就值得关注的内部控制缺陷进行的沟通。4乙方及时得悉组成部分治理层和

9、管理层与监管机构就与财务信息有关的事项进行的重要沟通。5在乙方以为必要时，允许乙方接触组成部分的信息、组成部分管理层或组成部分注册会计师包括组成部分注册会计师的工作底稿，并允许乙方对组成部分的财务信息执行相关工作。6在乙方以为必要时，协助乙方就下列事项向组成部分注册会计师获取书面声明：组成部分注册会计师能否了解并遵守与集团审计相关的职业道德要求，十分是独立性要求；组成部分注册会计师能否具备专业胜任能力；组成部分注册会计师能否处于积极的监管环境中。5、甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。6、为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，乙方将于外勤工作开场前提供主要事项清单。7

10、、根据本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。8、乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。9、协调与审计涉及的内部审计人员和其他员工的工作。【财税律师提示】不是必备条款，在情况需要时考虑增加的业务约定条款。10、同意并协调乙方与甲方前任注册会计师的沟通以确保：【财税律师提示】不是必备条款，在初次接受审计委托时考虑增加的业务约定条款。假如参加此段，应相应调整下面其他条款的编号。1同意乙方与会计师事务所进行沟通，包括同意乙方在以为有需要时查阅会计师事务所的相关工作底稿。2假如会计师事务所审计的财务报表可能存在重大错报，甲方应及时告知会计师事务所，并安排

11、甲方、乙方与会计师事务所进行会谈。10、允许乙方接触与本次审计相关的所有信息，如记录、文件和其他事项；甲方提供的相关信息中如有涉及国家机密、国家安全或者重大利益的重大敏感信息，应当在提供时以书面形式明确告知乙方。11、向乙方提供执行上述“审计的目的和范围所述的审计工作所需要的其他信息，包括但不限于：就甲方注意到的、自审计报告日至财务报表报出日之间发生的可能影响财务报表的事项，及时告知乙方；就甲方管理层和治理层与监管机构关于财务信息事项进行的重要沟通，及时告知乙方；就甲方管理层已经知悉的、可能影响财务报表的所有违背或可能违背法律法规的情况，及时告知乙方；就甲方管理层和治理层已经知悉的任何影响甲方

12、的舞弊、舞弊嫌疑或舞弊指控，及时告知乙方；就甲方管理层已经履行其责任提供书面声明，假如乙方以为有必要获取其他证据的书面声明，亦应及时提供；就甲方将与已审计的财务报表一同公布或报送的其他文件，及时提供应乙方三、乙方的责任1、乙方的责任是在执行审计工作的基础上对甲方财务报表发表审计意见。乙方根据中国注册会计师审计准则下面简称审计准则的规定执行审计工作。审计准则要求注册会计师遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表能否不存在重大错报获取合理保证。【财税律师提示】下段适用于集团财务报表审计业务有其他事务所介入的情况，使用时需根据客户/约定项目的特定情况修改，假如参加此段，应与本约

13、定书第一项关于业务范围的表述保持一致，并调整下面其他条款的编号2、对不由乙方执行相关工作的组成部分财务信息，乙方不单独出具报告；有关的责任由对该组成部分执行相关工作的组成部分注册会计师及其所在的会计师事务所承当。3、审计工作涉及施行审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于乙方的判定，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，乙方考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。4、由于审

14、计和内部控制的固有限制，即便根据审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，仍不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被乙方发现的风险。5、在审计经过中，乙方若发现甲方存在乙方以为值得关注的内部控制缺陷，应以书面形式向甲方治理层或管理层通报。但乙方通报的各种事项，并不代表已全面讲明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改良建议。甲方在施行乙方提出的改良建议前应全面评估其影响。未经乙方书面许可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的沟通文件。6、根据约定时间完成审计工作，出具审计报告。乙方应于201年月日前出具审计报告。【财税律师提示】报告出具日期不适用的请删除。7、除下列情况外，乙方应当对执行业务经过

15、中知悉的甲方信息予以保密：1法律法规允许披露，并获得甲方的受权；2根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违法行为；3在法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护本人的合法权益；4接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；5法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。8、乙方在下面方面利用其他注册会计师和专家的工作：【财税律师提示】不是必备条款，在情况需要时考虑增加的业务约定条款。1利用其他注册会计师的工作2鉴于甲方从事涉及业务，乙方根据（中国注册会计师审计准则第1421号利用专家的工作）的规定，可能利用专家的工作，例如独立估值专家、精算师、石油和天然气储量估算师、律师、税务专家等，协助乙方获取充分、适当的审计证据。【参考（审计准则第1421号利用专家的工作）应用指南】9、乙方向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务。乙方应于201年月日前向甲方提交函件或报告。