万科集团费用核算规范.docx

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1、万科集团费用核算规范1.目的：统一集团有关费用核算、归集、分配的会计政策，适应管理要求，加强费用控制。2.范围：本办法适用于集团内房地产开发企业；“管理费用、“财务费用的明细科目名称及核算口径同样适用于集团内非房地产开发单位；物业公司在执行本规定时，若与（集团物业会计核算规范）不符，按（集团物业会计核算规范）的规定执行。3.职责：总部财务管理部负责本规范的推行、解释、修改并检查执行情况；集团内各公司负责详细施行，并对施行经过中发生的问题及时向总部财务管理部反应。4.方法和经过控制4.1费用的归集4.1.1管理费用4.1.1.1“管理费用归集公司所有部门、所有员工的人工费用工资、奖金、社会劳动保

2、险等、行政费用办公费、差旅费、通讯费等，以及公司的财产费、坏帐准备等与业务无直接关系的费用；其中包括本质性的“管理费用及需转出到其他科目的非本质性“管理费用。4.1.1.2下列费用属本质性的“管理费用：公司总监级以上人员的人工费、行政费及为履行其职责发生的其他费用；与业务不直接相关的办公室、财务、人事行政等部门的人工费、行政费及为履行其职责发生的其他费用；公司非履行业务职能而发生的费用，如公司活动费，上级单位分摊的管理费、坏帐准备等；4.1.1.3下列费用属非本质性管理费用，先在“管理费用科目中归集、核算，按月季转入其它相应费用科目：直接从事产品销售或服务提供的部门，一般包括销售部、客户事务部

3、、万客会、销售卖场服务部门或物业公司的管理处的人工费、行政费用、财产费用等先在“管理费用中归集核算，在月底一次性按总额转入“营业费用；直接从事项目开发或仅履行业务指导及监督职能的项目经理部、工程部、设计部、审算部、项目发展部等部门发生的人工、行政费用、财产费用等先在“管理费用中归集核算，在月底一次性按总额转入“开发间接费；4.1.2营业销售费用4.1.2.1“营业费用归集日常销售产品或提供服务而发生的所有费用、以及售后服务、完工产品的维护保养等费用；4.1.2.2下列费用在“营业费用项目归集核算：媒体广告、策划、推广活动、代理佣金、品牌建设、售楼书等费用；资本化率加权平均利率借款本金加权平均数

4、息之和当期实际发生的借款利借款本金加权平均数)()(数月会计期间涵盖的天数月每笔借款实际占用的天每笔借款本金?假如发行债券发生折价或溢价的，在计算资本化率时，应将每期应摊销的折价或溢价金额，作为利息的调整额，对资本化率作相应调整；每期利息和折价或溢价摊销的资本化金额，不得超过当期借款实际发生的利息和折价或溢价的摊销金额；外币借款产生的汇兑差额及为借款发生的手续费等，在房地产项目或项目中的分区期完工前，能够全额资本化；非正常经营项目或经营计划做出调整的项目，资本化借款费用确实定可相应调整。4.2.1.5为购建固定资产借入资金产生借款费用的处理比照上述为开发房地产项目的借款费用。4.2.2“应付福

5、利费与“管理费用的划分：4.2.2.1公司发生的医疗保险费、福利性质的各种补充商业医疗或养老保险费、员工食堂经营补贴、未参加医疗保险的员工医药费、员工独生子女费、贺丧费、贺礼费、困难医疗补助费均应先在福利基金中开支，不得直接计入“管理费用科目；4.2.2.2过节费、午误餐补助费等以现金方式支付员工的费用，直接计入“管理费用，不得在“应付福利费中开支；4.2.2.3若计提的福利费缺乏以支付上述开支，即“应付福利费为出现借方余额，则每季度一次，将该借方余额转入“管理费用-社会保险费的科目。4.2.3费用在不同公司如：地区总部与项目公司之间的划分：各地区总部在拥有多个独立的法人公司、且各公司之间人员

6、归属不明确时，能够根据实际情况，采取下面方法划分不同公司之间费用的归属：4.2.3.1根据配比原则，将费用直接计入各项目公司；4.2.3.2将费用直接计入某一主体公司；4.2.3.3在向税务局办理手续、获得必要的凭证后，各地区总部能够向下属公司分摊费用。4.2.4“需分摊的开发间接费在不同项目之间的分摊：4.2.4.1“需分摊的开发间接费至少每季度在各项目之间分摊一次；4.2.4.2行政管理费按各项目区季度末在建可售建筑面积平均值的比例进行分摊；4.2.4.3资本化利息按各项目区当期净资金占用加权平均数的比例进行分摊。4.3核算组织4.3.1会计科目设置：4.3.1.1各单位均应设置“管理费用

7、、“营业费用、“财务费用、“开发间接费四个一级核算科目；4.3.1.2“管理费用、“营业费用、“财务费用分别将支持表格vkcw03-04-F1上的明细项目按级别做为二级、三级明细科目；四级明细科目各单位可根据管理要求自行设置；“管理费用和“营业费用科目应将部门或开发项目区、期作为核算项目；4.3.1.3“开发间接费科目最少设置“工程管理费、“资本化利息、“物业完善费、“营销设施建造费、“其他五个二级明细科目,各开发项目可作为核算项目；详细明细科目设置请参见（万科集团成本核算指导）；4.3.1.4“管理费用科目中，必须以部门各职能部门、各项目经理部、各物业管理处作为自定义核算项目，来确定费用的部

8、门归属，并以此确定费用的最终一级科目归属；4.3.2核算程序：4.3.1.1按各费用科目核算内容进行费用归集人工及行政费用全部在“管理费用中归集，利息收支全部在“财务费用中归集；4.3.1.2每季月费用归集完成后，在不同费用科目之间进行费用划分：4.3.1.3打印分部门的“管理费用明细表支持表格vkcw03-04-F1中“管理费用明细表4.3.1.4根据上表，编制费用转出凭证：4.3.1.5将应属“营业费用的部门费用按总数一笔由“管理费用转入营业费用科目转入“营业费用行政管理费用科目；4.3.1.6将应属“开发间接费的部门费用，按总数一笔由“管理费用转入开发间接费科目转入“开发间接费工程管理费行政管理费科目；4.3.1.7按4.2.1.4计算可资本化利息，由“财务费用-资本化利息科目，转入“开发间接费-资本化利息科目。