万科地产存货核算规范.docx

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1、万科地产存货核算规范万科地产存货核算规范1目的：为加强存货管理，规范集团存货核算，便于对集团存货构造和存货存量的分析及披露，根据（企业会计制度）、（公开发行证券公司信息披露编报规则第11号从事房地产开发业务的公司财务报表附注十分规定）等规定，制定本办法。2范围：适用于集团内所有全资企业、控股经营企业及受托经营企业。3职责：总部财务管理部负责本规范的推行、解释、修改并检查执行情况；集团内各公司负责详细施行，并对施行经过中发生的问题及时向总部财务管理部反应。4方法与经过控制4.1存货的分类4.1.1集团内地产及物业公司的存货分类情况见下表：上述成本核算对象可分层次设立，详细设置参见下列图：住宅商铺

2、写字楼本规范将主要具体阐述“开发成本土地获得价款中地价款的核算方法，“开发成本其他明细科目的有关核算内容、核算方法，详见（万科集团房地产企业成本核算指导）。“开发间接费是核算房地产成本的过渡性科目，用于归集和分配与项目开发直接相关、但不能明确属于特定开发环节的成本费用性支出，以及项目营销设施建造费。期末，“开发间接费余额按一定标准分配计入各成本核算对象，借记“开发成本科目，贷记“开发间接费科目。该科目期末无余额。其详细核算方法，详见（万科集团费用核算规范）。4.2.1.2核算讲明A、拟开发土地“开发成本科目的“拟开发土地核算项目余额即为拟开发土地的实际成本，其详细内容包括：总体未开工项目的地价

3、款和前期费用；分期开发的项目，其后期尚未开工部分的地价款和前期费用。订立正式合同前支付的诚意金等记入“预付帐款科目，不在本项目核算，待签定正式合同后再转入本项目。房地产项目开工前支付的款项，记入“开发成本相应明细科目的“拟开发土地核算项目下。项目整体开发时，应将拟开发土地的实际成本全部转入“在建开发产品类中；项目分期开发时，应将“拟开发土地中开工部分对应的成本转入“在建开发产品类中。其中，土地获得价款的转出金额按当期开工面积对应的合同金额详细转出分配方法参见（万科集团房地产开发企业成本核算指导），作分录如下：借：开发成本土地获得价款在建期贷：开发成本土地获得价款拟开发土地“开发成本土地获得价款

4、拟开发土地的科目余额能够在贷方，该贷方余额表示在建部分尚未支付的土地获得价款；转入在建后再支付土地获得价款，记入“开发成本土地获得价款拟开发土地的借方；前期费用可比照土地获得价款进行处理。B、在建开发产品“开发成本科目余额减去“拟开发土地的成本，即为“在建开发产品的实际成本。项目办理完工验收手续后，应将其成本从“在建开发产品类转入“完工开发产品类，其中土地获得价款的转出金额按“在建开发产品的地价款金额乘以当期完工部分面积占已转入在建部分面积的比例详细转出分配方法参见（万科集团房地产企业成本核算指导），作分录如下：借：完工开发产品贷：开发成本土地获得价款在建期其它成本、费用项目按（成本核算指导）

5、进行处理。4.2.2完工开发产品的核算4.2.2.1科目设置“完工开发产品科目核算完工开发产品类存货的库存实际成本。科目的明细设置如下：4.2.2.2核算讲明A、项目办理完完工验收手续后，按开发项目的功能和用处，由“开发成本科目转入“完工开发产品的相应明细科目的借方。B、完工开发产品按其功能设置核算项目，以便于简化明细会计科目及汇总统计本单位住宅、商铺、写字楼、车位及车库等的总数额。C、车库及车位应通过“车位与车库核算项目单独反映，其中独立车库按实际成本与预期售价孰低核算；架空层及地下车位按预期售价的50保留成本。本规范下发前按高于此标准保留成本的车位转入“出租开发产品科目的“车库与车位核算项

6、目中核算。D、为避免产生低效资产，今后新开发项目中，只能自己经营、不能出售或整体出租或者能够出租或出售但无明确的赢利计划、经营价值较低的配套资产，如会所、游泳池、网球场、学校、幼儿园等，不应再保留成本，而应摊入相应可售产品成本；本规范下发前帐面留存的此类配套资产转入“出租开发产品科目的“其他核算项目中核算。以上配套资产完工时，各单位应编制配套资产清单并记录产权情况，以备查验，并在物业公司进场后，一并移交给物业公司经营管理。E、完工开发产品对外出售时，应于销售实现时，按售价记入“主营业务收入科目；同时，按其帐面价值借记“主营业务成本科目，贷记“完工开发产品项目期或苑或栋或配套资产名称科目下相应核

7、算项目。F、完工开发产品用于出租时，应将其成本全部转入“出租开发产品类中。4.2.3出租开发产品的核算4.2.3.1科目设置“出租开发产品科目核算出租开发产品类存货的原值；“出租开发产品摊销科目核算出租开发产品的累计摊销。科目的设置明细如下：4.2.3.2核算讲明A、各单位应于确定完工开发产品的出租用处并签定出租合同、协议且租期为一年以上时，按开发项目的功能，将其由“完工开发产品科目转入“出租开发产品的相应明细科目的借方。除对外出售以及一年内不计划再次出租的开发产品外，已确认的“出租开发产品不得随意转出。本规范下发前帐面留存的车位及配套资产，在本科目核算。B、“出租开发产品及“开发产品摊销各明

8、细科目及核算项目的核算要求，与“完工开发产品科目一样。C、出租开发产品应按一定年限进行摊销，其摊销金额在“开发产品摊销科目核算。住宅出租一般不计提摊销；本规范下发前帐面留存的车位及配套资产，继续按12.5年的期限进行摊销；出租的商铺、写字楼、独立车库及本规范下发后完工的车位，参照集团固定资产的25年折旧年限、4%预留残值标准进行摊销。各类资产均应在转入“出租开发产品当月，按月进行直线摊销，分录如下：借：其他业务支出贷：开发产品摊销项目期或苑或栋或配套资产名称D、出租开发产品的修理费用记入“其他业务支出科目。收到租金收入时，计入“其他业务收入科目。出租开发产品对外出售，应于销售实现时，按售价记入

9、“主营业务收入科目；同时，按其摊余价值借记“主营业务成本科目，按出租开发产品的累计摊销，借记“开发产品摊销项目期或苑或栋或配套资产名称科目下的相应核算项目，按出租开发产品原价，贷记“出租开发产品项目期或苑或栋或配套资产名称科目下相应核算项目。4.2.4原材料的核算4.2.4.1科目设置“原材料科目核算物业管理处库存材料的实际成本，其按材料的用处或大类设置明细科目。4.2.4.2核算讲明A、“原材料科目的借方核算原材料采购的实际成本；贷方核算原材料领用的实际成本；余额为在库原材料成本。B、领用原材料时，借记“主营业务成本、“物业工程等科目，贷记“原材料。4.2.5低值易耗品的核算4.2.5.1低值易耗品在“低值易耗品科目核算。各公司可按领用的部门或