会计基础工作规范施行细则.docx

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1、会计基础工作规范施行细则会计基础工作规范施行细则第一章总则一、为了进一步落实（中华人民共与国会计法）(下面简称（会计法）),规范我我镇会计工作行为，加强会计基础工作，提高会计工作水平,特制定本细则。二、本细则就是根据（会计法）、（会计基础工作规范）、（会计人员工作规则）得原则性规定而制定得会计工作详细操作规范,目得就是使会计人员在从事会计工作时具有全面、系统、明确得标准,便于执行与考核。三、本细则包括下面内容：会计机构、人员得设置及管理规范;会计核算全经过得基础工作规范,包括:审核原始凭证、填制记帐凭证、设置会计帐簿、记帐、算帐、对帐、结帐、查帐、编制财务报告；建立健全内部会计管理制度,办理睬

2、计工作交接及会计档案管理规范等。第二章会计机构、会计人员管理规范一、各单位要按（会计法）得规定,配备具有相应业务素质、持有会计证得会计人员，建立与完善会计人员岗位责任制。二、会计人员岗位责任制要同本单位责任制相联络。以责定权,责权明确,严格考核，有奖有惩。三、会计工作人员得岗位能够一人一岗,一人多岗或一岗多人,但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管与收入、费用、债权、债务帐目得登记工作,出纳以外得会计人员不得经管现金、有价证券与票据,会计主管人员不得兼任出纳工作，实现会计电算化得单位,出纳员、程序编制人员,不得兼任微机录入工作,不得进行系统操作。第三章会计基础工作一般规范一、（会计法）第十条规定

3、:下列事项,应当办理睬计手续,进行会计核算。一款项与有价证券得收付;(二财物得收发、增减与使用;(三)债权债务得发生与结算;四)资本、基金得增减与经费得收支;(五)收入、支出、费用得计算;(六)财务成果得计算与处理;七)其她需要办理睬计手续、进行会计核算得事项。二、办理睬计事项要求书写正规得文字与数字。书写正规得文字与数字,就是会计人员得基本功,也就是会计基础工作好坏得重要标志。凡未实现会计电算化得单位,会计数字与文字书写应根据下面规定执行。一)填制会计凭证、登记帐簿与编制会计报表等,应使用钢笔或碳素笔,用篮色或黑色墨水，禁止使用圆珠笔或铅笔;按规定需要书写红字得,用红墨水,需要复写得会计凭证

4、、会计报表,可使用圆珠笔。(二)在凭证、帐簿、报表上填写摘要或数字时，要在格子得上方留有二分之一得空距，用以更正错误。(三)书写阿拉伯数字,应紧靠底线书写,字体要自右上方斜向左下方，倾斜度为55度-0度。字与字之间得距离要一样,大约空出半个数字得位置，数字之间不许连写。写6上出头,写7与9下出头,并超过底线,出头得长度约为一般字体高度得四分之一;写0时,字高、字宽要与其她数字一样；写6、9、时，圆圈必须封口。 (四大写金额数字,应用汉字正楷或行书体书写。书写得文字以国务院公布得简化字为标准,力求工整,明晰。不要自造简化字,也不要滥用繁笔字,禁止使用连笔字。大写(正楷、行书):壹、贰、叁、肆、伍

5、、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆(元)、角、分、零、整正。不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、仨、另(0等字样代替。大写金额数字到元或角为止得,在元或角字之后应写整或正字样,大写金额数字有分得,分字后面不写整或正字。大写金额数字前未印有人民币字样,应加填人民币三字，人民币三字与金额数字之间不得留有空白。小写金额数字合计前,要填写人民币符号￥，与金额数字之间也不得留有空白。阿拉伯金额数字之间有0时,汉字大写金额要写零字，如10.50,汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个时,汉字大写金额中能够只写一个零字,如,0.56,汉字大写金额应写成

6、人民币壹仟零肆圆伍角陆分,阿拉伯金额数字元位就是,或数字之间连续有几个0,元位也就是0,但角位不就是时,汉字大写金额可只写一个零字,可以不写零字,如1,30.56,汉字大写金额应写成人民币壹仟叁佰贰拾圆零伍角陆分，或人民币壹仟叁佰贰拾圆伍角陆分。又如1，00056，汉字大写金额应写成人民币壹仟圆零伍角陆分,或人民币壹仟圆伍角陆分。五)书写数字发生错误时,要采用正确得更正方法即将错误数字全数用单红线注销,并在错误数字上盖章,另在上方填写正确得数字,严禁用刮擦涂抹或用药水消除字迹方法改错。三、正确使用各种印章 (一)财务专用章必须由专人保管,使用时须征得财务负责人同意;现金收讫、现金付讫、银行收讫

7、、银行付讫章由出纳人员专用;转帐收讫、转帐付讫章也要指定专人保管使用。(二)填制记帐凭证时,会计科目、明细科目能够刻制会计科目章,科目章规格,最大不超过四号字,最小不小于五号字,字样为仿宋体或楷体为宜。(三)会计人员每人应刻制一枚长方形名章,用于原始凭证、记帐凭证、会计报表等指定位置与更正数字，其规格不超过帐表横格得三分之二。(四)盖会计科目章,用篮色印油;盖姓名章,用红色印油，字迹要明晰。(五)支票与印鉴应分别保管,不得由出纳一人管理。四、会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。五、会计核算以人民币为记帐本位币。第四章会计凭证规范一、原始凭证规范(一)根据（会计法）第十四条规定，单位对发

8、生得每一项经济业务必须获得或填制合法得原始凭证。二)原始凭证应必备下面内容。凭证名称；填制凭证日期；填制凭证单位名称；填制人姓名;经办人员签名或盖章;接受凭证得单位全称;经济业务内容;数量、单价、金额。(三)从外单位获得得凭证与对外开具得凭证必须盖有发票专用章或财务印章;自制原始凭证必须有收款人、经办人员与单位负责人签名或盖章。(四购买实物得原始凭证，必须有验收证实。各种收付款项得原始凭证应由出纳人员签名或盖章,并分别加盖现金银行收付讫或转讫章。发票必须有税务部门监制印章,收据必须有财政部门监制印章。职工因公借款得借据,必须附在记帐凭证上，还款时,应另开收据，不得退复原借款借据。一式几联得原始

9、凭证，应当注明各联得用处,只能以一联作为报销凭证。一式几联得发票收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应加盖作废戳记,连同存根一起保存,不得销毁。(五)有附件得必须注明附件自然张数,有效金额必须相等。经过上级批准得经济业务,应将批准文件原件或复印件作为原始凭证附件,可以在凭证上注明批准机关名称、日期与文件字号,原件另行保管。各种附件应附在原始凭证反面。如附件张数较多,应从原始凭证得右上角起按自右至左顺序重叠粘贴，不得遮盖报销金额,如单据太多,原始凭证反面不够粘贴时，另用白纸粘贴，附在原始凭证反面。公共电汽车及地铁车票，只粘贴报销金额部分,各种卡片或车船票应将票面撕下粘贴，飞机票不粘贴,

10、与原始凭证放在一起。各种附件大于原始凭证得,应按原始凭证大小折叠,附在原始凭证后面。如有破损应粘贴补齐。破损严重无法识别时,应重新获得,确有困难得,其经济业务内容与金额由经办人员另附讲明,经单位领导批准。(六)可将同一经济业务内容得原始凭证,按单位或按人名分别汇总填制原始凭证汇总表。七)原始凭证不得外借,其她单位如因特殊原因需要使用原始凭证时,经本单位领导人批准，能够复制。向外单位提供得原始凭证复制件,应当在专设得登记簿上登记,并由提供人员与收取人员共同签名或者盖章。八)从外单位获得得原始凭证如有遗失，应当获得原开出单位盖有公章得证实,并注明原来凭证得号码、金额与内容等,由经办单位领导人批准后

11、,才能代作原始凭证。假如确实无法获得证实得，如火车、轮船、飞机票等凭证,由当事人写出具体情况，由经办单位领导人批准后，代作原始凭证。二、记帐凭证规范。一)会计人员要根据审核无误得原始凭证与原始凭证汇总表填制记帐凭证。(二记帐凭证必备内容填制日期；凭证编号；应用会计科目、子目、详目;经济业务事项摘要;应借应贷金额;所附原始凭证张数；制单、审核、出纳、记帐、会计主管盖章。实现会计电算化单位,记帐凭证增加科目编码栏。三记帐凭证日期应以财会单位受理睬计事项日期为准,年、月、日应写全。凭证编号可按月顺序自然编号。四)各单位可采用收、付、转帐凭证分类编号得形式或按更细层次划分得会计凭证分类编号方式,可以采

12、用单一记帐凭证统一编号得形式，但采用哪种形式一经确定，在一个会计年度内不允许任意更改。如一项经济业务涉及一借多贷或一贷多借,一张凭证不够时,可用分数编写。如1-、1、1-分别写在三张编号得位置上,但合计数只写在1张上，另两张合计数处用/划掉。此种编号只限于转帐凭证。 (五)采用科目汇总表得组织程序得应根据单位业务量多少定期或不定期汇总编制,并按月或年顺序编号。一张汇总表上,不能出现两个一样会计科目。定期汇总以汇总日期为准,不定期汇总以最后经济业务发生时编制得记帐凭证时间为准。(六)填制记帐凭证摘要应简明扼要,讲明问题。一般应有下面几点要求。1、现金、银行存款得收、付款项应写明收付对象、结算种类

13、、支票号码与款项主要内容。2、财产、物资收付事项应写明物资名称、单位、规格、数量、收付单位。、往来款项要写明对方单位与款项内容。4、财物损溢事项应写明发生得时间、内容。5、待决待处理事项应写明对象内容、发生时间。6、内部转帐事项应写明事项内容。、调整帐目事项应写明被调整帐目得记帐凭证日期、编号及原因。(七填写会计科目应符合下列要求:1、填写记帐凭证应按现行会计制度规定填写会计科目、明细科目全称,对其名称、编号、核算内容及对应关系不得任意改变,不得用科目编号或外文字母代替或简化。实现会计电算化得单位,也要填制汉字会计科目名称,一级会计科目编码应符合会计制度要求。2、会计制度规定设置得会计科目,各

14、单位没有相应得会计事项,能够不设。如因核算需要,需合并或增设科目应报上级主管单位批准后执行。3、填制会计科目分录得顺序为:先填写借方科目，后填写贷方科目。4、填制记帐凭证，会计科目应按规定填写,科目之间不得留空格,碰到一样会计科目得,要逐个填写科目全称,不得用点点代替;使用会计科目章得，要与横格底线平行盖正。如有空行,应从金额栏最后一行数字得右上角至最底一行得左下角划斜线注销。5、每张记帐凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊业务必须将几个会计科目填在一张记帐凭证外,不得将不同经济业务得原始凭证汇总填制多借多贷、对应关系不清得记帐凭证。(八)记帐凭证所填金额要与原始凭证或原始凭证汇总表一致。九)

15、除结帐与更正过失得记帐凭证能够不附原始凭证，其她记帐凭证必须附有原始凭证。十)对一张原始凭证涉及几张记帐凭证,可把原始凭证附在一张主要得记帐凭证后面,在其她记帐凭证上注明附有原始凭证得记帐凭证得编号。对一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担得,应将其她单位负担得部分,开给对方原始凭证分割单,进行结算。(十一附件张数按原始凭证汇总表得张数计算，不涉及汇总得按原始凭证自然张数计算。(十二记帐凭证在填制时,假如发生错误,应重新填制，不得在原始凭证上做任何更改。(十三)已经登记入帐得记帐凭证,发生填写错误时,有下面几种更正方法：1、红字更正法:在当年内发现填写错误时,填写一张与原分录一样得金额为红字

16、得记帐凭证,在摘要栏用蓝字注明冲销某月某日某号凭证,同时再用蓝字重新填制一张正确得记帐凭证，注明更正某月某日某号凭证。2、补充登记法:假如当年内会计科目没有填制错误,只就是金额填制错误,可将正确数字与错误数字之间得差额另编一张调整得记帐凭证,调增金额用蓝字，调减金额用红字。(十四)如发现跨年度得错误,应用蓝字填制一张更正得记帐凭证。十五如登记总帐后，发现记帐凭证汇总表有过失，但记帐凭证与明细帐没错，只就是各科目之间串户,可用红字更正法或重编一张更正得汇总表,错误得科目金额用红字,调整得科目金额用蓝字。(十六)记帐凭证得装订:1、装订记帐凭证原则上以一张记帐凭证汇总表为一册，可以分订两册以上,用

17、分数号编号;如记帐凭证较少,可以将二张或三张记帐凭证汇总表得记帐凭证合并装订一册,但不得跨月装订。2、如原始凭证过大,要折叠成比记帐凭证略小得面积,注意装订线处得折留方法,装订后仍能展开查阅。原始凭证过小时,可在记帐凭证面积内分开均匀粘平。3、要摘掉凭证中得大头针等所有铁器。4、装订会计凭证要加封面、封底，封面有关内容都应填写,签章齐全。5、会计凭证装订处就是凭证得左上角，一般左右宽不超过厘米,上下长不超过5厘米。6、装订后要将装订线用纸打个三角封包,并将装订者印章盖于骑缝处,在脊背处注明年、月、日与册数得编号。第五章会计帐簿规范一、根据会计制度规定,各单位应设置总帐、明细帐、日记帐。其中:总

18、帐、现金日记帐与银行日记帐应采用订本式,其她帐簿可采用活页式。实现会计电算化得单位,天天必须输入打出现金、银行存款日记帐。在所有记帐凭证数据已存于计算机内得条件下,可用总分类帐户本期发生额对照表替代总分类帐。总帐、明细帐及银行余额调节表至少每月打印一次。二、启用会计帐簿,应按下面规定执行:(一)在帐簿封面上写明单位名称与帐簿名称。(二)帐簿扉页上应附经管人员一览表,内容包括:单位名称、帐簿名称、帐簿页数、启用日期、会计主管人员与记帐人姓名,并加盖名章与单位公章,经管或接管日期,移交日期。三)帐簿第一页，应设置帐户目录，内容包括帐户名称,并注明各帐户页次。(四)启用订本式帐簿，应按顺序编定页数使

19、用,不得跳页、缺号。使用活页式帐页,应按帐户顺序编号，并装订成册。年度终了再按实际使用得帐页顺序编定页数与建立帐户目录。(五)总帐按会计科目设立帐户,明细帐原则上按会计制度规定得明细科目分别设立帐户。六明细帐开场使用时应填写：1、银行存款日记帐中开户银行或户名项应填写其开户行得全称。银行帐号项应填写银行帐号得全部数字。2、金额三栏式帐应填写编号、明细科目与户名项。、实物类帐应填写编号、品名、规格、单位、数量、单价等项。、固定资产帐除按实物类帐填写外,还应填写使用年限、存放地点等项。5、序时明细帐得预留银行印鉴项;所加盖得印章应与预留在银行得印鉴卡片得印章一致。如需更换印鉴时，须在备注栏加盖新得

20、印鉴，并注明启用日期。三、会计人员要根据审核无误得会计凭证登记会计帐簿。(一)登记帐簿时,应按记帐凭证日期、编号、经济业务内容摘要、金额等逐项记入帐内。做到登记准确、及时、书写清楚。(二)登记完毕后,要在记帐凭证上签名或盖章,并注明已登记得附号,表示已经记帐。(三)总帐应根据记帐凭证汇总表登记;日期、凭证号都根据记帐凭证汇总表填写,摘要栏除上年结转及承前页外,应填写凭证汇总得起止号。明细帐应根据记帐凭证登记；日期填写月日,好像一月份有多笔业务，除第一、二笔外,下面各笔可用点点代替,但换页得第一、二笔必须填写。凭证号栏与摘要栏按记帐凭证号及摘要填写。现金日记帐应根据记帐凭证逐笔登记。银行存款日记帐应根据支票存根或其她银行结算票据逐笔登记,种类项按银行结算种类填写;号数只填写支票得后四位数。(四)各种帐簿按页次顺序连续登记，不得隔页跳行,假如发生隔页跳行,应将空行空页得金额栏由右上角向左下角划红线注销,同时在摘要栏注明此行空白或此页空白字样,并由记帐人员压线盖章。(五)登记帐簿用蓝黑色墨水书写,不得使用圆珠笔或铅笔,但下列情况可用红色墨水:1、按红字冲帐得记帐凭证,冲销错误记录;、在多栏式帐页中,登记减少数;3、划更正线、结帐线、与注销线;、会计制度中规定用红字登记得其她记录。