出口企业账务处理_1.docx

《出口企业账务处理_1.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《出口企业账务处理_1.docx（9页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、出口企业账务处理1、一月份，期初增值税留抵5万元，购进原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币1200万元。外购原材料、备件、能耗等，会计分录为：借：原材料等科目5000000应交税金应交增值税进项税额850000贷：银行存款等科目5850000产品外销时，会计分录为：借：银行存款等科目12000000贷：主营业务收入12000000内销产品，会计分录为：借：银行存款等科目3510000贷：主营业务收入3000000应交税金应交增值税销项税额510000计算当月出口货物不得免征你和抵扣税额即剔税不得免征和抵扣税额=1200X17%1

2、3%=48万元借：主营业务成本480000贷：应交税金应交增值税进项税额转出480000计算应纳税额本月应纳税额=518548-5=9万元0，仍应交税。借：应交税金应交增值税转出未交增值税140000贷：应交税金未交增值税140000结转后，月末“应交税金未交增值税账户贷方余额为90000元。一般来讲，免、抵、退是各有含义的，、免是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；、“抵是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。、退是指根据上述经过确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。我国对出口货

3、物实行增值税“免、抵、退税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退税计算及账务处理仍不能很好把握，在一定程度上影响了“免、抵、退工作的进行。笔者现将“免、抵、退税计算方法简介如下并举例讲明。归纳起来，“免、抵、退税的计算可分为四个步骤：一、计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价矽卜汇牌价X增值税率一出口退税率免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格X出口货物征收率一出口货物退税率二、计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额上

4、期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额由于没有留抵税额，则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比拟。三、计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价矽卜汇牌价础口货物退税率免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原料价格X出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价海关实征关税和消费税四、确定应退税额和免抵税额若期末未抵扣税额礎抵退税额，则当期应退税额=期末未抵扣税额，当期免抵税额=免抵退税额一期末未抵扣税额

5、；若期末未抵扣税额窥抵退税额，则当期应退税额=免抵退税额，当期免抵税额=0。现结合实例讲明怎样进行计算和账务处理例：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17，退税率13，2003年13月有关业务资料如下：1、一月份，期初增值税留抵5万元，购进原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币1200万元。外购原材料、备件、能耗等，会计分录为：借：原材料等科目5000000应交税金应交增值税进项税额850000贷：银行存款等科目5850000产品外销时，会计分录为：借：银行存款等科目12000000贷：主营业务收入1200000

6、0内销产品，会计分录为：借：银行存款等科目3510000贷：主营业务收入3000000应交税金应交增值税销项税额510000计算当月出口货物不得免征你和抵扣税额即剔税不得免征和抵扣税额=1200X17%13%=48万元借：主营业务成本480000贷：应交税金应交增值税进项税额转出480000计算应纳税额本月应纳税额=5185485=9万元0，仍应交税。借：应交税金应交增值税转出未交增值税140000贷：应交税金未交增值税140000结转后，月末“应交税金未交增值税账户贷方余额为90000元。2、二月份，外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的进项税额1445万元；内销货物获得不含税销售

7、额300万元；出口销售货物获得销售额500万元。采购原料、出口及内销的会计分录与1月份类似，不再赘述。计算当月出口货物不得免征和抵扣税额即剔税不得免征和抵扣税额=500X17%13%=20万元借：主营业务成本200000贷：应交税金应交增值税进项税额转出200000计算应纳税额即抵税应纳税额=300X17%144520=735万元计算免抵退税额即算尺度免抵退税额=500X13%=65万元V73.5万元，可全部申请退税确定应退税额和免抵税额应退税额=65万元免抵税额=0期末留抵税额=73565=85万元借：应收补贴款650000贷：应交税金应交增值税出口退税650000借：应交税金未交增值税85000贷：应交税金应交增值税转出多交增值税850003、三月份，免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20，料件已验收入库；出口货物销售获得销售额600万元；本月无内销。免税进口料件组成计税价格=300+50X1+20%=420万元借：原材料4200000贷：银行存款等科目3500000应交税金应交关税700000出口的会计分录与前2个月类似，不再赘述。计算当月出口货物不得免征和抵扣税额即剔税免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420X1713=168万元