案例：外贸企业出口退税的账务处理举例.docx

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1、案例：外贸企业出口退税的账务处理举例案例：外贸企业出口退税的账务处理举例例某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷款金额为57万元，进项税额969万元，用银行支票付款。出口至美国，离岸价为25万美元(汇率为1美元：78元人民币)，工艺品退税率为13，试计算该公司当月应退税额。应退增值税税额=570000x13=74100(元)转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元)按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库：借：在途物资570000应交税费应交增值税(进项税额)96900贷：银行存款666900货物入库时：贷：主营业务收入自营出口销售收入(USD

2、250000x78)1950000结转商品销售成本：借：主营业务成本570000贷：库存商品570000转出出口未退税差额：借：主营业务成本22800贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)22800计算出应收增值税退税款：借：其他应收款应收出口退税74100贷：应交税费应交增值税(出口退税)74100收到增值税退税款时：借：银行存款74100贷：其他应收款应收出口退税74100例某外贸公司2007年1月从某日用化装品公司购进出口用化装品1000箱，获得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元(当日汇率为1美元

3、=8元人民币)，申请退税的单证齐全。该化装品的价款中已含消费税额150万元，增值税退税率为13。应退增值税税额=5000000X13=650000(元)转出不退税增值税额：850000650000=200000(元)应退消费税税额：1500000(元)按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库：借：在途物资5000000应交税费一应交增值税(进项税额)850000贷：银行存款5850000货物入库时：借：库存商品库存出口商品5000000贷：在途物资5000000出口报关销售时：借：应收账款(USD800000x8)6400000贷：主营业务收入自营出口销售收入6400000结转商品销售成本：借：

4、主营业务成本自营出口销售成本5000000贷：库存商品5000000进项税额转出。借：主营业务成本自营出口销售成本200000贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)200000计算出应收增值税退税款：借：其他应收款应收出口退税650000贷：应交税费应交增值税(出口退税)650000收到增值税退税款时：借：银行存款650000贷：其他应收款应收出口退税650000计算出应收消费税退税款：借：其他应收款应收出口退税1500000贷：主营业务成本1500000收到消费税退税款时：借：银行存款1500000贷：其他应收款应收出口退税1500000出口应退增值税，在会计核算亡应通过“其他应收款科目下没

5、应收出口退税(增值税)明细科目，并在“应交税金应交增值税科目下设置出口退税明细科目进行核算。例某外贸企业外购服装10000件并获得增值税专用发票，发票注明的金额为700000，进项税额119000元。该批服装出口后，企业收齐单证申报出口退税，适用出口退税率为13。企业按规定计算申报的应退增值税，并作如下会计分录。应退增值税额=700000x13%=91000(元)借：其他应收款应收出口退税(增值税)91000贷：应交税费应交增值税(出口退税)91000企业按规定计算出口货征征退税差，计入出口销售成本，作如下会计分录。应计入成本的征退税差=700000x(17-13)=28000(元)借；主营业

6、务成本自营出口销售成本28000贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)28000该批出口服装发生退关，企业应按原计算的应退增值税额补交应退税款，并作如下分录。借：应交税费应交增值税(出口退税)91000贷：银行存款91000同时，应将原计入成本的出口货物征退税差部分从成本中转出，作如下会计分录。借：应交税费应交增值税(项税额转出)28000贷：主营业务成本28000例某外贸企业出口货物后，向税务机关申报出口退税104000元，并已做相关会计处理。经税务机关审核，该批货物因出口退税单证电子信息核对不符，暂不予退税。以后信息陆续到达，经税务机关审核，实际准予退税93600元，与原申报退税数相差10400元。企业应调整差额，作如下会计分录：借：应交税费应交增值税(出口退税)10400贷：其他应收款应收出口退税(增值税)10400一般未按规定退税期限申报，又未补办延期申请的情况下，丧失退税时机，可将未退的增值税税款转入主营业务成本，借记“主营业务成本科目，贷记“应交税金应交增值税(进项税额转出)科目。