财务管理基础知识.docx

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1、财务管理基础知识财务管理基础知识一什么是会计?会计工作主要是解决三个环节的问题：会计凭证会计账簿会计报表会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证。?通常所讲的各种发票，在会计上被称为原始凭证，原始凭证通常属于非会计语言。?会计部门把这种非会计语言转化成会计语言，也即把原始凭证转化成记账凭证。会计账簿会计工作要在记账凭证的基础上把它转换成账簿。?账簿实际上是对成千成万张的会计凭证的浓缩。要了解一个企业的财务状况和经营成果，不可能把成千成万张的凭证都翻一遍。?会计账簿的多少根据业务规模的大小而不同。会计报表会计工作要在会计账簿的基础上进一步构成会计报表。?目前主要是三种会计报表：资产负债表、利润表、

2、现金流量表。?会计报表是在账簿基础上所做的进一步的浓缩，是对财务状况、经营成果的高度概括。?会计报表要对外提供，它的使用者包括企业的股东、债权人、政府部门和企业的厂长、经理和职工。图11会计工作的三个环节什么是财务?财务不是解决对外报告的问题，而是要解决企业内部资金运作经过中的一系列问题，涉及到预测、决策、控制和规划。财务所要解决的是怎样筹集资金，筹集资金以后怎样进行投资，项目投资完成以后，在经营经过当中营运资本怎样管理，以及最后盈利怎样分配的问题，它包括筹资管理、投资管理、经营活动的管理和分配活动的管理。1?理论上财务和会计的关系过去理论上对财务和会计的关系有三种看法:(1)大财务：财务决定

3、会计；(2)大会计：会计决定财务；(3)平行观：财务和会计是一种平行的关系，不存在谁决定谁的问题。2.实务上财务和会计的关系实务上这三种观点不可能同时存在。在我国会计实务中，只要一种观点，即：财务决定会计，财政决定会计，同时财政还决定财务。厨跖决定决定.罰所以在实际工作中，财务和会计的关系就是一个大财务的思想。大财务的思想实际是计划经济的思想。为什么会出现这样一种局面，它有什么弊端？在计划经济的条件下，我们实际上遵循的是一个大财务的思想，甚至到目前为止，在我们国家的管理体制当中基本还是这样一个思想，假如把财政这个因素考虑进来，那么实际上是财政决定财务，财务决定会计，也就是讲我们的财务制度和会计

4、制度到如今为止都是由财政部门制订和公布的，财政部门始终是从国家的利益、国家的立场上来制订各种财务制度，进而通过财务的各种标准来制约会计核算，所以财务决定会计它的根源实际上是一种大财政的思想。还有税务的问题。财会工作经常打交道的一个部门就是税务部门，但是税务部门和财政部门也有关系，实际上在我们国家财政还决定税务，税务再影响会计。所以会计核算遭到很多因素的制约，到目前为止都是从国家的角度来对这些制度加以规范的。然而，在市场经济的条件下，再去强调大财政的管理，强调财政决定财务和财务决定会计的管理体制是不适宜的，是不适应市场经济条件下企业发展要求的。3?还财务本来面目在市场经济条件下，财务和会计是两项

5、内容各异的工作，二者是平行的关系。市场经济环境下我国的企业应该注重和加强财务管理。财务绝不仅仅是一个制度的问题，还是一个方法和思路的问题。我们学习财务管理，实际上是一个方法和思路的问题，而不是财政部财务规定的问题。财务应该是企业本人的财务。对现行财务制度的简单评价从计划经济延续下来，我国一直是国家规定财务制度，国家通过财务制度来约束国有企业行为。1993年，在从计划经济体系向市场经济体系过渡的经过中，国家公布了两则两制。所谓两则就是指（企业的财务通则）和（企业的会计准则）。财务通则属于财务制度范畴；会计准则属于会计制度范畴。所谓两制就是指（13个大行业的财务制度）和（13个大行业的会计制度）。

6、13个行业包括工业、农业、商业、金融业、建筑业等。两则两制的执行标志着我国财会制度开场从计划经济向市场经济过渡。在市场经济初期，企业执行财政部门公布的财会制度还是可行的，但是随着市场经济的深化发展，财会制度的负面影响逐步暴露出来。会计的基础知识固然会计和财务是两项内容不一样的工作，但是会计工作毕竟是财务管理的基础。市场经济从根本上讲是一种法制经济，详细到财会领域，市场经济是一个更需要大量真实的、及时的会计信息的经济。假如没有真实的会计信息做保证，市场经济将无从谈起。下面对会计进行简单的介绍，主要内容包括会计对象、会计要素、会计科目和会计报表。会计对象会计工作的对象就是企业的资金运动，即与企业资

7、金运动有关的都是会计工作的对象，从获得货币资金，到货币资金转为生产资金；从生产资金再转为货币资金，这样一个运动的经过都是会计工作的对象。会计的对象是客观的，它在不同国家、不同地区表现形态都是一样的，所以会计才能够成为一种国际性的商业语言。会计要素会计要素是对会计对象即资金运动的分类。会计要素是主观的，不同国家对会计对象有不同的分类方法。会计要素是了解一个国家会计工作的切入点，作为一个管理者，了解国家的会计工作首先就要了解会计要素。资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润是我国会计工作的六个要素。这六项会计要素是整个会计核算的基础。资产、负债、所有者权益是反映企业财务状况的会计要素；收入、费用、

8、利润是反映企业经营状况的会计要素。岂计舉豪1.资产概念资产是指企业拥有的或控制的，能够以货币计量的经济资源，它能够给企业带来将来的经济利益。资产必须是企业拥有的或控制的。企业对资产不一定都拥有所有权，有一部分资产可能是企业控制的，比拟典型的就是融资租赁固定资产。(2)分类资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产还有其他资产五类。表1-1资产的分类 (1)?概念负债是企业过去交易和事项所引起的，如今所承当的，将来需要偿付的一种债务。负债本质上是债务，是目前和过去的业务构成的，一般情况下不把将来的事项确以为负债。近期财政部公布了一个新的准则，要求对于一些符合条件的将来事项可以以确以为负债。负

9、债是将来一定要偿付的经济责任。即便如今没有货币支岀也要作为负债。(2)分类负债根据流动性分为两大类：流动负债一年内需要归还债务称为流动负债，它的项目艮多，如应付账款、应付工资、应付票据、短期借款、应付利润、应交税金等等。长期负债可在一年以上归还的债务称为长期负债，包括长期借款、发行一年以上的公司债券、长期应付款等。3.所有者权益(1)概念所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，在数量上等于资产减去负债之后的差额。(2)分类所有者权益包括下面几个部分：实收资本实收资本是企业接受投资人投资的部分，上市公司称为股本，股本代表了企业的注册资本。资本公积金资本公积金是股本或资本的一种储备状态，它最终

10、能够转成资本或股本。资本公积金包括企业接受外单位的捐赠和股票的溢价等。盈余公积报表中的盈余公积包括两方面的内容，即盈余公积金和公益金。?盈余公积金按当年净利润10%提取的盈余公积金，叫做法人盈余公积金；上市公司能够任意提取。盈余公积金主要用处有两个：?转成资本。净利润不一定全都分配掉，可将其中一部分用于公司将来的发展，转成资本，壮大资本实力。?弥补亏损，上市公司盈余公积金还能够用来发放股利。?公益金公益金就是从当年净利润当中根据5%的比例提取的盈余公积金，主要用于职工的集体福利，如建托儿所、幼儿园、俱乐部等等。未分配利润未分配利润是利润中尚未分配的部分，是公司用于以后年度利润的分配或待分配。4

11、.收入(1)概念收入是指企业业务中产生的收益，是企业销售产品、提供劳务所发生的和将要发生的现金流入和债务的清偿。收入是反映企业经营效益的一个基本指标。只要当企业销售产品和提供劳务所产生的收益才是收入。接受捐赠也引起资产的增加，但不是收入。收入一般会导致企业资产的增加或负债的减少，扣除相应费用后的净额可导致所有者权益增加。(2)分类营业收入营业收入是企业销售产品或提供劳务实现的收入，又分为主营业务收入和其他业务收入。对外投资收益营业外收入因意外原因获得的收入，如企业卖掉固定资产所得的收入。5.费用费用就是企业在生产经营经过中所发生的各种消耗。费用一般包括料、工、费。料是指材料工是指人工工资费指各

12、项管理费用(可理解为管理人员工资)、财务费用(如支付利息)、销售费用(如广告费)。一般情况下，费用与收入要匹配，可以以讲凡获得收入都是要付出代价的。从管理的角度看，费用是广义的概念，它包含成本在内。6.利润利润是企业一定时期的经营成果，在数量上是收入减去费用的差额，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。利润是企业最终的经营成果，由收入总额和费用总额决定。会计科目1.会计科目的含义和作用以上六项会计要素的划分较粗略，难以知足会计信息需求者对会计信息的需求。下面介绍会计科目。会计科目就是对会计要素再分类。会计科目把每一项会计要素进一步分成若干小类。从管理者的角度来讲，科目就是账户。2.会计科目

13、的原则(1)完好性所有的账户最终要反映的是资金运动的完好经过。(2)互斥性每个账户的内容是唯一的，账户之间是相互排挤的，其分类不能互相穿插。任何一个业务在会计核算时只能记在一个账户上。会计等式与会计报表会计工作最终目的是编制会计报表。会计报表是在对日常会计核算进行综合整理的基础上编制的，是用来总括地反映某个会计单位在一定时期内的财务状况和经营成果的报告文件。所有的企业都要通过至少三种报表来报告他们的业务，即：资产负债表、利润表和现金流量表。1.资产负债表资产负债表是反映企业某一特定时间资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。资产负债表是根据资产等于负债加所有者权益这一会计等式编制的。会计等

14、式：资产=负债所有者权益资产负债表中，将资产项目列在报表的左侧，负债和所有者权益列在报表的右侧，进而使资产负债表左右两侧保持平衡，即知足上面的会计等式。表2-1资产负债表简表年资产负债表的左边是资产，包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产，这是根据流动性排列的。市场经济条件下我们应当关注资产的流动性。企业规模大并不代表企业就有竞争能力，不代表财务状况就很好。外表上非常繁荣的企业，可以能由于资产性不够而导致破产。换句话讲，任何一个企业破产，最本质、最直接的原因就是资产的流动性岀了问题，没有现金去还债，于是债权人决定向法院申请企业破产。资产负债表的右边是负债和所有者权益。负债是企业向

15、外面借来的资金，反映的是债权债务的关系；所有者权益是企业接受投资人投资的资金。所有者权益和负债共同构成了企业的资金来源，企业一定的资产来源就必然要有一定的资金占用，所以从另外一个角度来解释资产，资产就是资金的详细占用形态。【提示】资产负债表是一个静态的会计报表，只描绘了它在发布那一时点公司的财务状况。因而，它反映的信息带有时效性。只要企业在经营，它的资金每时每刻都在运动，资产负债表只不过是截取一个相对静止的时点，把它的财务状况反映给报表的使用者，资产负债表每时每刻都是变化的。2利润表利润表又称损益表，是反映公司在一定期间月份、季度、年度经营成果的会计报表。利润表是根据收入减去费用等于利润这一等

16、式编制的。会计等式：利润=收入费用一、主营业务收入减：主营业务成本、税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用、管理费用、财务费用三、营业利润加：投资收益、营业外收支净额四、利润总额减：所得税五、净利润【提示】利润表是一个时期的报表，是一个动态的报表，这是它和资产负债表的区别3.现金流量表现金流量表是反映公司在一定时期内如年度现金流入和现金流出的会计报表。现金流量表的名称一直处于变动之中。计划经济条件下，叫成本报表。1993年，财务改革以后，把成本报表改为“财务状况变动表。1998年开场改为“现金流量表。1会计等式现金流量表是根据现金流入量减去现金流出量等于现金净流量这一等式编制的

17、。会计等式：现金净流量=现金流入量现金流出量现金流量表中的现金是指资产负债表中的货币资金。它是一个广义的概念，包括三个账户。狭义的现金，就是库存现金；银行存款；其它货币资金。2现金流量表的理论基础收付实现制【案例】2001年6月，某企业从北京销往上海一批商品，价款是100万元，2001年6月没有收到货款，到2001年12月份货款才收回来。100万元到底是记在6月份的收入当中还是记在12月份的收入当中？?假如把收入记在6月份当中，就叫权责发生制。借：应收账款100万元贷：销售收入100万元?假如把收入记在12月份当中，就叫收付实现制。借：银行存款100万元贷：销售收入100万元企业会计核算的原则

18、权责发生制权责发生制就是根据权责关系来确定收入和费用，也称为应收应付制。通俗地解释就是本期的收入，不管能否拿到钱，都要确以为本期收入；但凡本期应负担的费用，不管这笔钱能否付出，都应作为本期费用。反之，不属于本期的收入，即便拿到钱，也不确以为本期的收入；凡不属于本期的费用，即便已经付出钱，也不能作为本期费用。权责发生制的弊端有两个：?企业现金流动不合理。企业并没有收到现金，但是税务局要求企业出现了收入就要交税，这就造成企业现金流动不合理，即企业没有收到现金，却要拿现金去交税。?其利润表不能反映企业真正获取现金的能力。权责发生制把没有收到的现金确以为收入，而确认收入就要结转为成本，这样，利润表上就

19、要反映企业会实现更多的利润；企业还可能会由于没有足够的现金来还债而导致破产，由于应收帐款未到期还不了债。因而企业有可能会破产。现金流量表的基础收付实现制权责发生制的弊端要求在会计核算上要通过现金流量表来弥补权责发生制的局限性。所以现金流量表的基础是收付实现制，收到了现金一定要反映在现金流量表当中，应收账款跟现金流量表没有关系。因而现金流量表是一个非常真实、非常客观的衡量现金流动的报表。现金流量表重要的意义就在于能最真实的反映企业偿债能力，最真实的反映企业获取现金的能力。所以在分析报表的时候，一定要把利润表和现金流量表结合起来，不能只看利润表上企业实现的利润，还要看现金流量表上企业赚取的现金。假

20、如利润表上实现了很多利润，而现金流量表的现金是负数，那幺这个企业的偿债能力有问题，其收益质量就不高。3现金流量表的内容表31现金流量表简表年经营活动产生的现金净流量经营活动产生的现金净流量主要就是企业销售商品、提供劳务经过当中发生的现金流入和流出情况。经营活动现金净流量=经营活动现金流入量经营活动现金流出量投资活动产生的现金净流量一个成长中的企业要不断扩大投资规模，其结果通常就是投资活动的流出量大于流量。所以投资活动的现金净流量表现为负数是正常的，或者讲在企业的发展中，其投资活的现金净流量应该是个负数。投资活动现金净流量=投资活动现金流入量投资活动现金流出量筹资活动产生的现金净流量筹资活动包括

21、发行股票、发行债券、向银行借款等等。一般来讲筹资活动所产生的现流入量比拟大，净流量要求是一个正数。筹资活动现金净流量=筹资活动现金流入量筹资活动现金流出量现金净流量增加总额=经营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动现金净流量【提示】我国的现金流量表是一张年报表，就是一年编一张。利润表、资产负债表都是月报表，而利润表是一个时期的报表，是动态的报表；资产负债表是一个时点的报表，是静态的报表；现金流量表也是一个时期的报表，它反映的是一年现金流入和流出的情况。【自检】请结合企业目前的财务状况填写【小结】上面主要对会计的基础知识作了简单的介绍，主要分析了会计对象、会计要素、会计科目和会计报表。会

22、计对象就是资金的运动。会计要素主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。会计科目是对会计要素的分类。会计报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。财务管理的目的、内容和职能【重点提示】财务管理的目的财务管理的内容财务管理的职能财务管理与企业管理的关系财务管理的目的公司理财的立场决定了财务管理的目的，企业在不同阶段追求不同的目的。1.产值最大化在计划经济条件下，企业财务管理的目的就是追求产值最大化。产值越大企业就越好一旦企业拼命追求产值，其结果就会造成产品大量积压。产品积压越多，企业的损失也就越大，所以产值最大化不科学，不可取。2.利润最大化在计划经济条件下，财务管理的另一个目的就

23、是追求利润最大化。利润越大企业就越好。以利润最大化作为企业理财的目的有一定的科学道理，但在实践中，人们逐步发现这种目的有很多缺陷，存在很多不合理的因素，详细表如今下面几个方面：(1)没有考虑利润实现的时间先后顺序，也即没有考虑货币的时间价值。(2)没有考虑利润和投资之间的关系。(3)没有考虑企业的风险问题。所以不能够把利润最大化简单地界定为企业财务管理的目的。3.每股盈余最大化以每股盈余最大化作为财务管理的目的也不太合理，由于每股盈余最大化实际上只是把利润和投资的关系反映出来了，而每股盈余在什幺时间实现、每股盈余到底有多少风险没有反映出来。所以每股盈余最大化只是完善了利润最大化当中的利润和投资的比例关系，其它的弊端仍然存在。4.财务管理的目的是企业的价值最大化企业是股东的企业，是所有者的企业，企业的价值最大化，也就是股东、所有者财富最大化。以企业价值最大化作为企业财务管理的目的有下面优点：(1)考虑了资金的时间价值(2)考虑了投资的风险价值。(3)反映了对企业资产保值增值的要求，从某种意义上讲，股东财富越多，企业的市场价值越大。(4)有利于克制管理上的片面性和短期行为?那幺企业如何衡量它的价值呢?当代企业的财务管理实际上是公司的财务管理，也就是公司理财，其衡量企业价值的标准之一，就是股票的市价，市价越高