最新企业内部控制失效案例分析名师资料合集.docx

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1、最新企业内部控制失效案例分析名师资料合集企业内部控制失效案例分析-万福生科一、公司介绍万福生科(湖南)农业开发股份有限公司的前身是成立于2003年的湖南省桃源县湘鲁万福有限责任公司，2006年3月更名为湖南湘鲁万福农业开发有限公司。2020年10月，经股东会审议通过，整体变更设立万福生科(湖南)农业开发股份有限公司，法定代表人人为龚永福。经中国证监会许可，面向社会公开募股集资，两年后也就是2020年9月27日在创业板上市。发行上市后注册资本由原来的5000万元变更为6700万元。万福生科自成立以来，致力于稻米精深加工系列产品的研发、生产与销售。公司以稻米、碎米为主要原材料，采用公司自主设计的工

2、艺体系和配套的设备系统，运用先进的物理、化学和生物工程技术，对稻米进行综合开发，制作出大米淀粉、大米蛋白粉、米糠油等产品。此外，万福生科在全国创造了第一个以大米淀粉糖和大米蛋白为核心产品的稻米精深加工以及副产物高效综合利用的循环经济生产形式、，并且发展迅速，逐步实现了工艺技术、产品构造和管理水平的动态升级，已成为我国南方循环经济和副产品综合利用效率最高、产业链条最长的企业之一。万福生科是农业产业化经营的为主体的当代化企业，经营范围涉猎广泛主要包括粮食收购及农产品深加工，注重科研，改善销售形式，逐步成长为省级龙头企业及高新技术企业，与此同时，积极推进节能减排工作，倡导绿色环保产业链进行生产，广受

3、好评。二、案例基本情况2021年8月，湖南证监局不定期对上市公司进行现场检查，在检查万福生科得时候，发现有三套账本，财务舞弊问题自此浮出水面。在2021年9月对万福生科的例行巡查中发现，刚上市不久的万福生科预付账款和在建工程款都存在异常:万福生科2021年半年报显示预付账款增加了约2632万，期末余额到达14500万之多;在建工程科目的账面余额从8675万激增至18000万。无论是参照同行业还是比照其以往的经营活动，这组数据均显得不太符合常理。调查一步步深化进行，万福生科的财务造假也逐步明晰起来，在2021年半年度报告中，万福生科虚增营业收入187,590,816.61元，虚增营业成本145,

4、558,495.31元，虚增利润40,231,595.41元，金额之宏大足以使上半年财务报告盈亏向发生颠覆性地变化。事件到此远没有结束，万福生科随后被查出在2020年至2020年累计虚增收入约7.4亿元，虚增营业利润约1.8亿元，虚增净利润1.6亿元。仅在2020年财务报告中就虚增收入102.5%，虚增净利润更是高达51.8倍。公司主要通过下面几个角度进行舞弊：1虚构客户和虚构合同2虚估资产3低估期间费用。三、案例分析(一)万福生科内部环境分析1.管理者经营理念与哲学经营管理者经营理念直接决定了内部控制在企业管理中的地位，决定了内部控制的手段与方法。管理者怎样对待风险、能否重视管理以及对财务报表所持的态度都会极大地影响控制环境，因而它是控制环境中最重要的因素。万福生科的经营管理者是龚永福，他既是公司最大股东之一，也是公司董事长和总经理。在接受记者采访时，龚永福谈原因何造假，将其解释为“为了给投资者留下好的印象。身为退伍军人的龚永福，性格坚毅、吃苦耐劳、艰辛朴素，可是在管理企业这方面他欠缺作为一个管理者应该具有的管理能力和管理素质。且不讲万福生科上市、扩产还是造假，都存在无形之手的明推暗助，但是面对如此数额宏大的造假，龚永福本人也显得很茫然。“公司要积极组织管理培训，努力完善控制制度和各项管理制度，聘用专业的管理人才，使公司