合并财务报表案例分析.docx

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1、合并财务报表案例分析.doc合并财务报表综合案例一、案例1.假定A公司于20X7年1月1日以30000万元银行存款获得了B公司80%的股权，双方合并为非同一控制下的企业合并，合并日B公司的账面资产价值与公允价值一样。其他资料为：1合并日B公司的所有者权益总额为31000万元，其中股本为20000万元，资本公积为8000万元，未分配利润3000万元；220X7年，B公司实现净利润8000万元，本年对外分配利润4000万元；320X7年年末B公司所有者权益总额为35000万元，其中实收资本为20000万元，资本公积为8000万元，盈余公积1000万元，未分配利润6000万元。4A公司20X7年年初

2、未分配利润为8000万元，本年提取盈余公积2000万元，本年利润分配10000万元，年末未分配利润为12000万元。20X7年年底A公司和B公司个别资产负债表及利润表数据如表1、表2所示2.假定A公司个别资产负债表中应收账款5000万元减值准备为25万元，其中3000万元为B公司应付账款，假定本期A公司对B公司应收账款计提减值15万元；预收账款2000万元中有B公司1000万元应付账款；应收票据8000万元中有B公司4000万元应付票据；B公司4000万元应付债券中属于A公司持有至到期投资2000万元。3.假定B公司个别报表中存货项目有20000为本期从A公司购进的存货。A公司销售该商品的收入

3、为20000万元不考虑相关税费，销售成本为14000万元。假定本年12月份B公司从A公司购进一项产品作为固定资产，买价5000万元，本年末未提折旧。A公司销售该产品结转成本4000万元。要求：20X7年年末编制合并报表。二、根据上述资料，按下面程序进行处理单位：万元1.将母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额抵销。1借：长期股权投资800080%6400贷：投资收益6400借：投资收益400080%3200贷：长期股权投资32002借：股本20000资本公积8000盈余公积1000未分配利润6000商誉5200贷：长期股权投资B公司33200少数股东权益70002

4、.将母公司与子公司之间的债权与债务项目互相抵销3借：预收账款1000贷：预付账款10004借：应付债券2000贷：持有至到期投资20005借：应付账款3000贷：应收账款3000抵销内部往来增加的减值6借：应收账款坏账准备15贷：资产减值损失153.将母公司与子公司之间销售商品构成的存货、固定资产等包含的未实现内部销售损益抵销。7借：营业收入20000贷：营业成本14000存货60008借：营业收入5000贷：营业成本4000固定资产10004.将母公司投资收益与子公司利润分配项目抵销。9借：投资收益800080%6400少数股东损益800020%1600未分配利润-年初3000贷：提取的盈余

5、公积1000应付利润4000未分配利润-年末60005.将抵销分录过入合并工作底稿，计算各项目的合并数。专题拓展：根据个别所有者权益变动表编制合并所有者权益变动表资料：A公司、B公司2007年度所有者权益变动表如表5、6所示，其中A公司所有者权益变动表是按简单权益法编制的，B公司所有者权益变动表是按公允价值反映的。A公司所有者权益变动表：净利润384万元含A公司本期实现的净利润320万元，对B公司的投资收益64万元B公司按公允价值反映的净利润8080%。B公司所有者权益变动表：净利润80万元，是按资产负债的账面价值计算的净利润100万元扣除由于资产评估增值摊销和商誉减值后的数额20万元。A公司所有者权益变动表