公司财务报表及附注管理知识分析.docx

《公司财务报表及附注管理知识分析.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《公司财务报表及附注管理知识分析.docx（16页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、公司财务报表及附注管理知识分析ABC公司财务报表附注2020年12月31日【特不讲明：1、本附注模版为披露的最低要求。凡对投资者作出投资决策有重大阻碍的财务信息，公司均应予以充分披露。2、自本“附注四、4、外币业务的核算方法及折算方法起，若公司在可比会计期间内未发生相关的交易或事项，则相关的会计政策和会计可能能够不披露。3、本附注中【】中的文字为选择性内容或提示性内容，使用后必须删除【】和不需要的部分或全部删除。本附注中的蓝色字体，均为提示性内容，需要结合公司实际情况进行适当调整，使用后必须将保留的文字改为黑色。4、在使用本附注时，若表格中项目不能知足披露要求，应在该表格下增加注释。5、删除或

2、增加项目，务必要注意调整相关项目编号含穿插索引。6、凡需要在财务报表项目注释表格下以文字讲明披露相关内容的，应在加“注格式为“首行缩进-2个字符，字体为“宋体、小四，披露内容多于1项，应加序号，序号依次选用格式为1、1、A、a等。】一、公司的差不多情况【应披露公司的历史沿革、注册地、总部地址、注册资本、法定代表人、母公司和集团最终母公司、治理构造与组织构造、所处行业、经营范围、业务性质和要紧业务板块等，另外，需要在公司全称后加上下面简称“公司或“本公司。】二、财务报表的编制基础本公司财务报表以持续经营假设为基础，按照实际发生的交易和事项，根据财政部2006年2月公布的（企业会计准则差不多准则）

3、和38项详细会计准则、其后公布的应用指南、解释以及其它相关规定统称“企业会计准则编制。三、遵循企业会计准则的声明本公司2020年度编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完好地反映了本公司2020年12月31日的财务状况、2020年度的经营成果和现金流量等有关信息。【纳入合并范围内的子公司与母公司执行的会计政策不一致的，应披露子公司执行的会计政策，并讲明能否已按相关规定进行了调整。】四、重要会计政策、会计可能的讲明【企业应当披露重要的会计政策和会计可能，并对重要会计政策和会计可能确实定根据、财务报表项目的计量基础、以及会计可能中所采纳的关键假设和不确定因素确实定根据进行披露。一般至少应披露

4、下述内容。】1、会计年度本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。【企业设立缺乏一个会计年度的，应讲明其财务报表实际编制时刻；子公司如采纳的会计年度与我国会计制度规定不符的，需讲明能否进行调整。】2、记账本位币本公司以人民币为记账本位币。【假设子公司的记账本位币与母公司不一致的，需具体讲明。】3、记账基础和计价原则计量属性本公司会计核算以权责发生制为记账基础。本公司对会计要素进行计量时一般采纳历史成本，当所确定的会计要素金额符合企业会计准则的要求、能够获得并可靠计量时，可采纳重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。【假设公司以历史成本以外的其他计量属性进行计量时，需要在此讲明；假设子公

5、司的计价原则计量属性与母公司不一致的，比照上述内容披露。】4、外币业务的核算方法及折算方法1发生外币交易时的折算方法本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的【即期汇率通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同/当期平均汇率/加权平均汇率/根据公司实际情况描绘】折算为人民币金额，但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，根据实际采纳的汇率折算为人民币金额。2在资产负债表日对外币货币性项目和外币非货币性项目的处理方法外币货币性项目，采纳资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除了根据（企业会计准则第17号借款

6、费用）的规定，与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借款产生的汇兑差额予以资本化外，计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采纳交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采纳公允价值确定日的即期汇率折算，折算后记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动含汇率变动处理，计入当期损益。3外币财务报表的折算方法本公司根据下面规定，将以外币表示的财务报表折算为人民币金额表示的财务报表。资产负债表中的资产和负债项目，采纳资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益类项目除“未分配利润项目外，其他项目采纳发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和

7、费用项目，采纳交易发生日的【即期汇率/当期平均汇率/加权平均汇率/根据公司实际情况描绘】折算。根据上述方法折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。以外币表示的现金流量表采纳现金流量发生日的【即期汇率/当期平均汇率/加权平均汇率/根据公司实际情况描绘】折算。汇率变动对现金的阻碍额作为调节项目，在现金流量表中单独列报。5、现金及现金等价物确实定标准1现金为本公司库存现金以及能够随时用于支付的存款；2现金等价物为本公司持有的期限短一般为从购买日起，三个月内到期、流淌性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险专门小的投资。6、金融资产和金融负债核算方法1金融工具确实认

8、根据金融工具确实认根据为：公司差不多成为金融工具合同的一方。2金融资产和金融负债的分类根据投资目的和经济本质将本公司拥有的金融资产划分为四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。根据经济本质将承当的金融负债划分为两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；其他金融负债。3金融资产和金融负债的计量以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资或金融负债获得时以公允价值扣除已宣告但尚未发放的现

9、金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。持有期间将获得的利息或现金股利确以为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益。处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确以为投资收益，同时调整公允价值变动损益。持有至到期投资获得时按公允价值扣除已到付息期但尚未领取的债券利息和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间根据摊余成本和实际利率如实际利率与票面利率差不较小的，按票面利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在获得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。处置时，将所获得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。应收款项本公司对外销售商

10、品或提供劳务构成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款、长期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认。收回或处置时，将获得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。可供出售金融资产获得时按公允价值扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间将获得的利息或现金股利确以为投资收益。期末以公允价值计量且将公允价值变动计入资本公积其他资本公积。处置时，将获得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益

11、；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。其他金融负债按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采纳摊余成本进行后续计量。【然而下列情况除外：A与在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，根据成本计量。B不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，在初始确认后根据下列两项金额之中的较高者进行后续计量：a.（企业会计准则第13号或有事项）确定的金额。b.初始确认金额扣除根据（企业会计

12、准则第14号收入）的原则确定的累计摊销额后的余额。】4金融资产转移确实认根据和计量方法本公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和酬劳转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和酬劳的，则不终止确认该金融资产。在推断金融资产转移能否知足上述金融资产终止确认条件时，采纳本质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移知足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：所转移金融资产的账面价值；因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形之和。金

13、融资产部分转移知足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分在此种情况下，所保留的服务资产应当视同未终止确认金融资产的一部分之间，根据各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：终止确认部分的账面价值；终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形之和。金融资产转移不知足终止确认条件的，接着确认该金融资产，所收到的对价确以为一项金融负债。5金融资产和金融负债的公允价值确实定方法存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场中的报价确定公允价值。报价根据下面原则

14、确定：A在活跃市场上，公司已持有的金融资产或拟承当的金融负债的报价，为市场中的现行出价；拟购入的金融资产或已承当的金融负债的报价，为市场中的现行要价。B金融资产和金融负债没有现行出价或要价，采纳近期交易的市场报价或经调整的近期交易的市场报价，除非存在明确的证据表明该市场报价不是公允价值。金融资产或金融负债不存在活跃市场的，公司采纳估值技术确定其公允价值。6金融资产减值预备计提方法持有至到期投资以摊余成本计量的持有至到期投资发生减值时,将其账面价值减记至可能以后现金流量不包括尚未发生的以后信誉损失现值折现利率采纳原实际利率,减记的金额确以为资产减值损失,计入当期损益。计提减值预备时,【对单项金额

15、【重大/明确详细标准】的持有至到期投资单独进行减值测试；对单项金额【不重大/明确详细标准】的持有至到期投资能够单独进行减值测试，或【包括在具有类似信誉风险特征的组合中/按照客户的信誉程度等实际情况，根据信誉组合】进行减值测试；单独测试未发生减值的持有至到期投资，需要根据【包括在具有类似信誉风险特征的组合中/按照客户的信誉程度等实际情况，根据信誉组合】再进行测试；已单项确认减值损失的持有至到期投资，不再【包括在具有类似信誉风险特征的组合中/按照客户的信誉程度等实际情况，根据信誉组合】进行减值测试。【必须按照公司实际情况确定减值预备的计提方法。】应收款项本公司的坏账确认标准为：对债务人破产或死亡，

16、以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；或因债务人逾期未履行其清偿责任，且具有明显特征表明无法收回时经公司批准确以为坏账。在资产负债表日，公司对【讲明单项认定法的要紧情形及明确单项金额重大的推断标准】的应收款项，单独进行减值测试,有客观证据表明其发生了减值的,按照其以后现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账预备。对单项金额【明确详细标准】的应收款项及经单独测试后未发生减值的应收款项,按账龄划分为若干组合,按照顾收款项组合余额的一定比例计算确定减值损失,计提坏账预备。坏账预备计提比例一般为：【要求披露：应收款项坏账预备提取采纳单项测试与组合测试账龄分析相结合的方法；讲

17、明坏账预备的详细计提方法，讲明采纳单项认定法的要紧情形以及单项金额重大的应收款项的推断标准，讲明采纳组合测试账龄分析的详细方法及比例。该项必须按照公司实际情况披露坏账预备的计提方法。】可供出售金融资产可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降,或在综合考虑各种相关因素后,预期这种下降趋势属于非临时性的,则按其公允价值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提减值预备。在确认减值损失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降构成的累计损失一并转出，计入减值损失。其他在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权

18、益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与根据类似金融资产当时市场收益率对以后现金流量折现确定的现值之间的差额，确以为减值损失，计入当期损益。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资计提减值预备后，不再转回。【若公司存在托付贷款，需要在上述标题下单独讲明：托付贷款计价、利息确认方法，托付贷款减值预备确实认标准、计提方法，以及托付贷款的保全措施。】7、存货本公司存货要紧包括原材料、在产品及自制半成品、库存商品、产成品、周转材料包括包装物、低值易耗品等【必须按照实际情况对存货项目核实，以确定能否进行调整】等。以实际成本计价【若以打算成本核算则加上“以打算成本核算，对存货的打算成本和实际成本之间的差异，通过成本差异科目核算，并按期结转发出存货应负担的成本差异，将打算成本调整为实际成本】。存货获得时以实际成本计价。【存货的发出按先进先出法/加权平均法/个不计价法】。【若以打算成本核算则加上“XXX以打算成本核算，对XXX的打算成本和实际成本之间的差异，通过成本差异科目核算，并按期结转发出XXX应负担的成本差异，将打算成本调整为实际成本】。【若不同存货采纳的发出计价方法不同，应分不描描绘】低值易耗品于领用时【按五五摊销法/一次摊销法/分次摊销法/根据公司实际情况描绘】摊销；包装物于领用时【按五五摊销法/一次摊销法/分次摊销法/根据公司实际情况描绘】摊销。