研发费用加计扣除工作操作流程_1.docx
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1、研发费用加计扣除工作操作流程研发费用加计扣除工作操作流程计划财务部2021-3-3项目立项阶段申报省部级以上科研项目政府配套资金,参照省部级要求,进行专项资金项目管理,专款专用根据财税2021119号文(完善研究开发费用税前加计扣除政策),计划财务部汇同会计师事务所对其近期1个会计年度的研究开发费用构造明细表和近期一个会计年度的高新技术产品(服务)收入明细表进行审计,并出具专项审计报告。纳税申报阶段自行开发委托开发合作开发根据省部级有关部门发布的申报通知,专业所向提出立项申请,提交相关资料总师办、研发中心组织专家初审,院部总监总师审核,择优推荐通过省部级部门根据上报的资料组织审查将符合条件的列
2、入项目计划,并下达立项批文和相关资金终止集中开发不通过环境院自立项科研项目自行开发委托开发合作开发专业所提交(环境院科研项目申报简表)和(环境院自立科研项目建议书)至总师办集中开发组成研发项目立项评估委员会,必要时可邀请企业外部专家参加,负责对技术研发部门提交的立项可行性研究报告进行评估通过总监总师审核;行政办公会议通过;财务配合落实经费;构成年度计划报批稿;发文函下达通过项目建议书修改企业自筹经费,参照(高新技术企业认定指引)财企2007194号对项目进行管理年初,总师办、研发中心向计划财物部提供(环境院自立项科研项目年度汇总清单)及相关项目备案资料计划财务部负责人审核备案相关资料及配套的专
3、项审计报告通过不通过终止不通过会计师事务所对审计报告进行修改,专业所对项目资料进行修改,相关备案资料重新梳理不通过根据(企业所得税优惠政策事项办理办法)国税2021年第76号本办法规定,在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时,财务人员向税务机关按税法规定计算研发支出的加计扣除金额,并办理相关申报事宜,并按要求履行备案手续,妥善保管留存备查资料。有异议税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的,能够转请地市级含以上科技行政主管部门出具鉴定意见,科技部门应及时回复意见。否定研发费用不予加计扣除,另加收滞纳金、罚款肯定无异议研发费用准予加计扣除纳税风险管控政策根据:1.(中华人民共和国企业所
4、得税法)第三十条;注意事项?企业获得来自政府部门的财政拨款不能加计扣除。由政府部门拨付的研发费用,企业在收到时,根据现行(企业会计准则第16号政府补助)规定分别计入营业外收入或者递延收益,在发生时直接从研发支出中列支。可加计扣除的研发费用减去政府部门拨付的研发经费的余额,就是加计扣除基数。因而,政府部门拨付的研发经费不得加计扣除。?研发活动,是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或本质性改良技术、产品服务、工艺而持续进行的具有明确目的的系统性活动。?下列活动不适用税前加计扣除政策1.企业产品服务的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、
5、产品、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业服务流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。2.(中华人民共和国企业所得税法施行条例)第九十五条;3.(财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知)财税2021119号;4.(财政部海关总署国家税务总局关于继续施行支持文化企业发展若干税收政策的通知)财税202185号第四条。管理事项及征管要求?本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费
6、用的居民企业。?企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的,税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。?税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的,能够转请地市级含以上科技行政主管部门出具鉴定意见,科技部门应及时回复意见。企业承当省部级含以上科研项目的,以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目,不再需要鉴定。?企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2021年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的,能够追溯享受并履行备案手续,追溯期限最长为3年。?税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理,定期开展核查,年度核查面不得低于20%。换句话讲,就是5年内企业必须
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