会计科目名称、编号与使用讲明.docx

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1、会计科目名称、编号与使用讲明当前位置：文档视界会计科目名称、编号与使用讲明会计科目名称、编号与使用讲明当前位置：文档视界会计科目名称、编号与使用讲明会计科目名称、编号与使用讲明当前位置：文档视界会计科目名称、编号与使用讲明会计科目名称、编号与使用讲明1115其他应收款一、本科目核算医院除应收在院病人医疗款、应收医疗款以外的其他各项应收、暂付款项，包括职工预借的差旅费、拨付的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、应收利息、应收利润等。二、本科目应按其他应收款的项目分类以及不同的债务人设置明细账，进行明细核算。三、其他应收款的主要账务处理如下：一持有长期股权投资期间，被投资单位宣告分派利润时，按应享

2、有的份额，借记本科目，贷记“其他业务收入投资收益科目。实际收到所分派的利润，根据实际收到的金额，借记“银行存款科目，贷记本科目。二持有的分期付息、到期还本的债券，已到付息期而尚未领取的利息，应于确认利息收入时，借记本科目，贷记“其他业务收入投资收益科目。实际收到利息，按实际收到的金额，借记“银行存款科目，贷记本科目。到期一次还本付息的长期债券投资应收取的利息，在“长期债权投资科目核算，不在本科目核算。三发生的其他各种应收、暂付款项等，借记本科目，贷记“银行存款、“库存现金等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金、“银行存款等科目，贷记本科目。实行定额备用金制度的医院，对于领用的备用金应定期

3、向财会部门报销。财会部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“库存现金、“银行存款科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。四、医院应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行全面检查，计提坏账准备。对于确实无法收回的其他应收款应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，根据无法收回的其他应收款金额，借记“坏账准备科目，贷记本科目。假如已转销的其他应收款在以后期间又收回，应按实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备科目；同时，借记“银行存款等科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收款。1116坏账准备一、本科目核算医院对应收医疗款和其他应收款提取

4、的坏账准备。二、医院应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，分析其可收回性，对估计可能产生的坏账损失计提坏账准备、确认坏账损失并计入当期费用。三、计提坏账准备的方法由医院根据应收款项的性质等自行确定，能够采用的方法有应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等。医院应当以适当方式列出目录，详细注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，并根据管理权限报经批准。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当根据管理权限报经批准，并在会计报表附注中予以讲明。医院在确定坏账准备的计提比例时，应当根据医院以往的经历、债务人或债务单位的还款能力，以及其他相关信息合理

5、地估计。四、当期应补提或冲减的坏账准备金额的计算公式如下：当期应补提或冲减的坏账准备=当期按应收款项计算应计提的坏账准备金额-本科目贷方余额或+本科目借方余额五、坏账准备主要账务处理如下：一提取坏账准备时，借记“管理费用科目，贷记本科目；冲减坏账准备时，借记本科目，贷记“管理费用科目。二对于确实无法收回的应收款项，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，根据无法收回的应收账款金额，借记本科目，贷记“应收医疗款、“其他应收款科目。假如已确认并转销的应收款项在以后期间又收回，根据实际收回的金额，借记“应收医疗款、“其他应收款科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款科目，贷记“应收医疗款、“其他

6、应收款科目。六、本科目期末贷方余额，反映医院已提取的坏账准备。1121预付账款一、本科目核算医院预付给商品供给单位或者服务提供单位的款项。医院按合同规定向承包工程的施工企业等预付的工程价款、备料款等，也在本科目核算。二、本科目应按“预付工程款、“其他预付款及供给单位设置明细账，进行明细核算。三、预付账款的主要账务处理如下：一预付工程款按合同规定向施工企业预付工程进度款时，按预付的金额，借记本科目预付工程款，贷记“银行存款、“零余额账户用款额度、“基建拨款等科目。根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时，按医院应承付的工程价款，借记“在建工程、“基建工程科目，按预付工程款余额，贷记本科目预付

7、工程款，按其差额，贷记“应付账款应付工程款等科目。二其他预付款因采购药品、物资、设备等而预付款项时，根据实际预付的金额，借记本科目其他预付款，贷记“银行存款等科目。收到所购药品、物资、设备等时，根据应计入购入资产成本的金额，借记“药品、“库存物资、“固定资产、“在建工程设备安装、“基建工程设备投资等科目，按预付的款项，贷记本科目其他预付款，按退回或补付的款项，借记或贷记“银行存款等科目。四、医院对其预付账款，一般不计提坏账准备。假如有确凿证据表明预付账款并不符合预付款项性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当先将其转入其他应收款，然后再按规定计提坏账准备。将预付账款账面

8、余额转入其他应收款时，借记“其他应收款科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映医院实际预付的款项。1201药品一、本科目核算医院为了开展医疗活动而储存的各类药品的实际成本，包括存放在药库、药房的药品。二、本科目应设置“药库、“药房两个一级明细科目，并按西药、中成药、中草药设置二级明细科目，进行明细核算。药品管理部门应按品名、规格分别设置数量金额明细账。药品仓库应按每一种药品设置收、发、存数量明细账和卡。三、药品的主要账务处理如下：一医院药品在获得时，应当以其成本入账，详细如下：1.医院购入的药品，其成本根据药品进价含增值税额，下同确定。外购药品验收入库，按药品进价，借记本科目药库，贷记“

9、银行存款、“零余额账户用款额度、“财政补助收入、“应付账款等科目。2.自行加工或委托加工完成的药品，其成本包括加工领用药品的成本、加工成本包括直接人工以及根据合理方法分配的与药品加工有关的间接费用和其他成本指除领用药品成本、加工成本以外的，使加工完药品入库所发生的其他支出。自行加工或委托加工完成的药品验收入库，按所确定的成本，借记本科目药库，贷记“生产成本、“委托加工物资科目。3.接受捐赠的药品，其成本比照同类药品的市场价格或有关凭据注明的金额确定。接受捐赠的药品验收入库，按确定的成本，借记本科目药库，贷记“其他收入科目。二医院药品在发出时，应当采用个别计价法确定发出药品的实际成本，详细如下：

10、1.药房从药库领取药品，根据领取药品的成本，借记本科目药房，贷记本科目药库。药房卖出药品结转药品销售成本时，按卖出药品的实际成本，借记“医疗成本科目，贷记本科目药房。2.医院在开展医疗活动中内部领用药品，根据领用药品的成本，借记“医疗成本科目，贷记本科目药库。自行加工或委托加工发出药品，根据发出药品的成本，借记“生产成本、“委托加工物资科目，贷记本科目药库。对外捐赠或用于免费救治发出药品，根据发出药品的成本，借记“其他费用、“公益性支出科目，贷记本科目药库。四、医院的各种药品，应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。发现盘盈、盘亏、变质、毁损的药品，根据药品成本，先记入“待处理财产损益科目，并

11、及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行账务处理：一盘盈的药品，根据同类药品的市场价格，借记本科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目。报经批准处理时，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目，贷记“其他收入科目。二盘亏、变质、毁损的药品，按其实际成本，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目，贷记本科目。报经批准处理时，根据药品成本扣除能够收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他费用科目，根据能够收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金、“银行存款、“其他应收款等科目，根据药品实际成本，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目。五、本科目期末借方余额，反映医院

12、所储存药品的实际成本。1203库存物资一、本科目核算医院为了开展医疗活动而储存的低值易耗品、卫生材料、其他材料的实际成本。二、本科目应当根据库存物资的类别，如低值易耗品、卫生材料和其他材料等设置一级明细科目，其中对于高值耗材，还应当设置专门的二级明细科目，进行明细核算。物资管理部门应当在明细账下，按品名、规格设置数量金额明细账，仓库应设置实物收、发、存数量明细账和卡。三、库存物资的主要账务处理如下：一库存物资在获得时，应当以其成本入账，详细如下：1.外购的卫生材料，其成本根据采购价格含增值税额，下同确定。外购的其他材料、低值易耗品等，其成本包括采购价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他

13、可归属于物资采购成本的费用。外购的物资验收入库，按确定的成本，借记本科目，贷记“银行存款、“应付账款、“零余额账户用款额度、“财政补助收入等科目。通过基本建设项目购入的可直接使用的达不到固定资产标准的工具、器具，应当于基建工程完工交付使用时，根据工器具采购成本，借记本科目，贷记“基建工程设备投资工具及器具科目。2.自行加工完成或委托加工收回的低值易耗品或材料，根据加工前发出物资成本、加工成本包括直接人工以及根据合理方法分配的与物资加工有关的间接费用和其他成本指除加工前发出物资成本、加工成本以外的，使物资到达目前场所和状态所发生的其他支出，借记本科目，贷记“生产成本、“委托加工物资等科目。3.接

14、受捐赠的低值易耗品或材料，其成本比照同类物资的市场价格或有关凭据注明的金额确定。接受捐赠的物资验收入库，根据确定的成本，借记本科目，贷记“其他收入等科目。二库存物资在发出时，应当根据不同类别物资的实际情况采用个别计价法、先进先出法或者加权平均法，确定发出物资的实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。1.内部领用或加工发出低值易耗品或材料，根据其实际成本，借记“医疗成本、“生产成本、“委托加工物资、“管理费用等科目，贷记本科目。2.对外出售卫生材料，根据其实际成本，借记“医疗成本科目，贷记本科目。3.对外捐赠或用于免费救治发出低值易耗品或材料，根据其实际成本，借记“其他费用、“公益性支出等科目

15、，贷记本科目。4.低值易耗品报废时，应按报废低值易耗品的残料变价收入冲减有关成本费用，借记“库存现金、“银行存款等科目，贷记“医疗成本等科目。四、医院的各种库存物资，应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏以及变质、毁损等物资，应当根据库存物资的实际成本，先记入“待处理财产损益科目，并及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行账务处理：一盘盈的库存物资，按比照同类物资的市场价格确定的价值，借记本科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目。报经批准处理时，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目，贷记“其他收入科目。二盘亏、变质、毁损的库存物资，根据库存物资账面余额

16、，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目，贷记本科目。报经批准处理时，根据库存物资账面余额扣除能够收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他费用科目，根据能够收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金、“银行存款、“其他应收款等科目，根据库存物资的账面余额，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目。五、本科目期末借方余额，反映医院库存物资的实际成本。1205委托加工物资一、本科目核算医院委托外单位加工的各种药品、卫生材料等物资的实际成本。二、本科目应按委托加工物资的类别和受托加工单位等设置明细账，进行明细核算了。三、委托加工物资的主要账务处理如下：一发给外单位加工的药品、卫生材

17、料等，根据其实际成本，借记本科目，贷记“药品药库、“库存物资科目。二医院支付加工费用、应负担的运杂费等，按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款等科目。三委托加工完成的药品、卫生材料等验收入库，按加工前发出物资的成本、加工成本包括直接人工以及根据合理方法分配的与物资加工有关的间接费用和其他成本指除加工前发出物资成本、加工成本以外的，使物资到达目前场所和状态所发生的其他支出，借记“药品药库、“库存物资科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映医院委托外单位加工但尚未加工完成物资的实际成本。1301待摊费用一、本科目核算医院已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内含1年的

18、各项费用，如预付保险费、预付租金等。二、医院的待摊费用应当根据其受益期限在1年内分期平均摊销，计入当期费用。假如某项待摊费用已经不能使医院受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期费用。三、待摊费用的主要账务处理如下：一发生待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款、“零余额账户用款额度等科目。二根据受益期限分期平均摊销时，借记“管理费用等科目，贷记本科目。四、本科目应当根据摊销费用种类设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映医院各种已支出但尚未摊销的费用。1401长期股权投资一、本科目核算医院持有时间准备超过1年不含1年的各种股权性质的投资。二、本科目应当根据被投资单位设置明细账，进行

19、明细核算。三、长期股权投资的主要账务处理如下：一长期股权投资在获得时，应当根据实际支付的全部价款或者协议或评估价加上应支付的相关税费作为其初始投资成本，详细如下：1以货币资金获得的长期股权投资，根据实际支付的全部价款包括支付的税金、手续费等相关费用，借记本科目，贷记“银行存款等科目。2以固定资产获得的长期股权投资，应按协议或评估价加上应支付的相关税费，借记本科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款、“应交税费等科目，根据投出固定资产已提的折旧，借记“累计折旧科目，按投出固定资产的账面原价，贷记“固定资产科目，按其差额，贷记“其他收入科目或借记“其他费用科目。3以已入账无形资产获得的长期股权投资

20、，应按协议或评估价加上应支付的相关税费，借记本科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款、“应交税费等科目，根据投出无形资产的账面余额，贷记“无形资产科目，根据累计摊销额，借记“累计摊销科目，按其差额，贷记“其他收入科目或借记“其他费用科目。以未入账的无形资产获得的长期股权投资，根据协议或评估价加上应支付的相关税费，借记本科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款、“应交税费等科目，按其差额，贷记“其他收入科目。4以库存物资获得的长期股权投资，根据协议或评估价加上应支付的相关税费，借记本科目，按投出库存物资的账面余额，贷记“库存物资等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款、“应交税费等科目，按其

21、差额，贷记“其他收入科目或借记“其他费用科目。二长期股权投资持有期间，应当采用成本法核算。采用成本法核算的长期股权投资，除非追加或收回投资，长期股权投资的账面价值一般保持不变。被投资单位宣告分派利润时，根据宣告分派的利润中属于医院应享有的份额，确认当期投资收益，借记“其他应收款科目，贷记“其他业务收入投资收益科目。实际收到利润时，根据实际收到的金额，借记“银行存款等科目，贷记“其他应收款科目。三处置长期股权投资时，根据实际获得的价款，借记“银行存款等科目，根据所处置长期股权投资的账面余额，贷记本科目，根据尚未领取的已宣告分派的利润，贷记“其他应收款科目，根据其差额，借记或贷记“其他业务收入投资

22、收益科目。四、本科目期末借方余额，反映医院持有的长期股权投资的价值。1402长期债权投资一、本科目核算医院购入的在1年内不含1年不能变现或不准备随时变现的国债等债权性质的投资。二、本科目应按债权投资的种类设置明细账，进行明细核算。到期一次还本付息的长期债权投资，还应设置“成本、“应收利息两个明细科目。三、长期债权投资的主要账务处理如下：一长期债权投资在获得时，应当根据实际支付的价款包括支付的税金、手续费等相关费用作为其初始投资成本。按确定的成本，借记本科目，贷记“银行存款等科目。二长期债权投资持有期间，应当根据票面价值与票面利率按期计算确认利息收入。如为到期一次还本付息的债权投资，借记本科目应

23、收利息，贷记“其他业务收入投资收益科目；如为分期付息、到期还本的债权投资，借记“其他应收款科目，贷记“其他业务收入投资收益科目。三出售长期债权投资或到期收回长期债权投资本息，根据实际收到的金额，借记“银行存款等科目，根据债券初始投资成本和已计未收利息金额，贷记本科目成本、应收利息或“其他应收款科目，根据其差额，贷记或借记“其他业务收入投资收益科目。一、本科目核算医院固定资产的原价。固定资产是指医院持有的估计使用年限超过1年、单位价值在2000元以上、在使用经过中基本保持原有物质形态的有形资产。单位价值虽未到达规定标准，但使用年限在一年以上的大批同类物资，应作为固定资产管理。二、医院应当根据固定

24、资产定义，结合本单位的详细情况，制定合适于本单位的固定资产目录、分类方法以及每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定资产核算的根据。三、医院应当设置“固定资产登记簿和“固定资产卡片，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账，进行明细核算。出租、出借或作为担保的固定资产，应设置辅助簿进行登记。经营租入的固定资产，应当另设辅助簿进行登记，不在本科目核算。四、固定资产的主要账务处理如下：一不通过基本建设获得的固定资产，应当根据获得时的实际成本作为入账成本。1.外购的固定资产，其成本包括实际支付的买价、相关税费以及使固定资产到达预定可使用状态前所发生的可直接归属于该项资产的运输费、

25、装卸费、安装费和专业人员服务费等。购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记“财政补助收入、“零余额账户用款额度、“银行存款、“应付账款等科目。购入需要安装的固定资产，借记“在建工程设备安装科目，贷记“财政补助收入、“零余额账户用款额度、“银行存款、“应付账款等科目。发生安装费用，借记“在建工程设备安装科目，贷记“银行存款等科目。安装完毕到达预定可使用状态时，借记本科目，贷记“在建工程设备安装科目。2.自行建造的固定资产，其成本包括该项资产到达预定可使用状态前所发生的全部必要支出。工程到达预定可使用状态时，按自行建造经过中发生的实际支出，借记本科目，贷记“在建工程建筑工程科目。已到达预定可使用

26、状态但尚未办理完工决算手续的固定资产，应先按估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。3.在原有固定资产基础上进行改建、扩建后的固定资产，其成本根据原固定资产账面价值原价减去累计折旧后的价值加上改建、扩建发生的支出，减去改建、扩建经过中的变价收入，再扣除固定资产拆除部分的原价后的净额确定。将固定资产转入改、扩建时，应按固定资产的账面价值，借记“在建工程建筑工程科目，按已计提的折旧，借记“累计折旧科目，按固定资产的原价，贷记本科目。在改、扩建经过中发生的支出，按其实际支付的金额，借记“在建工程建筑工程科目，贷记“银行存款等科目。在改、扩建经过中收到的变价收入，按收到的金额，借记“银行存款等科目，

27、贷记“在建工程建筑工程科目。改、扩建完成到达预定可使用状态时，借记本科目，贷记“在建工程建筑工程科目。4.融资租入的固定资产，其成本根据租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费等确定。根据确定的成本，借记本科目，按租赁协议或合同确定的租赁价款，贷记“长期应付款科目，根据实际支付的运输费、保险费、安装调试费等相关费用，贷记“银行存款等科目。5.无偿调入、接受捐赠的固定资产，其成本比照同类资产的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费确定。按确定的成本，借记本科目不需安装或“在建工程设备安装科目需要安装，按发生的相关税费，贷记“银行存款科目，按其差额，贷记“其他收入科目。二通过基

28、本建设获得的固定资产，应当根据基本建设经过中所发生的实际成本作为入账成本。基建工程完工交付使用时，对于交付使用的建筑工程，按建筑工程成本和应分摊的待摊投资，借记本科目，按建筑工程成本，贷记“基建工程建筑安装工程投资建筑工程工程科目，按该项工程应分摊的待摊投资，贷记“基建工程待摊投资科目；对于交付使用的到达固定资产标准的需安装设备，按设备的采购成本、安装工程成本和应分摊的待摊投资，借记本科目，按设备采购成本，贷记“基建工程设备投资在安装设备科目，按设备的安装工程成本，贷记“基建工程建筑安装工程投资安装工程工程科目，按该设备应分摊的待摊投资，贷记“基建工程待摊投资科目；对于交付使用的到达固定资产标

29、准的不需安装设备，按设备采购成本，借记本科目，贷记“基建工程设备投资不需安装设备科目；对于交付使用的直接购入的现成房屋，按获得现成房屋所发生的实际成本，借记本科目，贷记“基建工程其他投资科目。三按月提取固定资产折旧时，根据应提取的折旧金额，借记“医疗成本、“科教支出、“其他业务支出、“管理费用、“生产成本等科目，贷记“累计折旧科目。四与固定资产有关的更新改造等后续支出，能够增加固定资产的使用效能或延长其使用寿命的，应当计入固定资产账面价值，借记“在建工程科目或本科目，贷记“银行存款等科目；其他后续支出，如为了维护固定资产的正常使用而发生的修理费等，应当计入当期费用，借记“医疗成本、“科教支出、

30、“其他业务支出、“管理费用、“生产成本等科目，贷记“银行存款等科目。五医院固定资产在处置包括出售、报废、毁损、对外投资、无偿调出、对外捐赠等时，应分别下面情况处理：1.出售、报废、毁损的固定资产，根据所处置固定资产的账面价值，借记“固定资产清理科目，根据已提取的折旧，借记“累计折旧科目，根据固定资产的账面余额，贷记本科目。2.以固定资产对外投资，应按协议或评估价加上应支付的相关税费，借记“长期股权投资科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款、“应交税费等科目，根据投出固定资产已提的折旧，借记“累计折旧科目，按投出固定资产的账面原价，贷记本科目，按其差额，贷记“其他收入科目或借记“其他费用科目。

31、3.无偿调出、对外捐赠固定资产，根据发出固定资产已提的折旧，借记“累计折旧科目，按发出固定资产的账面原价，贷记本科目，按其差额，借记“其他费用科目。五、医院的固定资产应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。对于盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，按规定报经批准后及时进行账务处理。盘盈的固定资产，应当根据同类或类似资产市场价格确定的价值入账，并确以为当期收入；盘亏的固定资产，应先扣除能够收回的保险赔偿和过失人的赔偿等，将净损失确以为当期费用。一盘盈的固定资产，根据同类或类似资产市场价格确定的价值，借记本科目，贷记“待处理财产损溢待处理非流动资产损溢科目。报经批准处理时，借记“待处理财产损溢待

32、处理非流动资产损溢科目，贷记“其他收入科目。二盘亏的固定资产，根据固定资产账面价值，借记“待处理财产损溢待处理非流动资产损溢，按已计提的折旧，借记“累积折旧科目，按固定资产原价，贷记本科目。报经批准处理时，根据固定资产账面价值扣除能够收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他费用科目，根据能够收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金、“银行存款、“其他应收款等科目，根据固定资产的账面价值，贷记“待处理财产损溢待处理非流动资产损溢科目。六、本科目期末借方余额，反映医院期末固定资产的账面原价。1502累计折旧一、本科目核算医院固定资产计提的累计折旧。二、本科目应当根据所对应固定资产的类

33、别及项目设置明细账，进行明细核算。三、医院应当对固定资产计提折旧，在固定资产的估计使用寿命内系统地分摊固定资产的成本。医院应当根据固定资产所包含的经济利益或服务潜力的预期实现方式选择折旧方法，可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。折旧方法一经确定，不得随意变更。医院一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再提取折旧；提早报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应当提取的折旧总额，其中应当提取的折旧总额为固定

34、资产原价。计提融资租入固定资产折旧时，应当采用与自有应折旧固定资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会获得租入固定资产所有权的，应当在租入固定资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够获得租入固定资产所有权的，应当在租赁期与租入固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。四、累计折旧的主要账务处理如下：1.按月计提固定资产折旧时，为加工药品及卫生材料所使用固定资产，按应计提的金额，借记“生产成本科目，贷记本科目；为提供医疗服务所使用固定资产，按应计提的金额，借记“医疗成本科目，贷记本科目；专门用于科研、教学活动的固定资产，按应计提的金额，借记“科教支出科目，贷记本科

35、目；经营租出的固定资产，按应计提的折旧额，借记“其他业务支出科目，贷记本科目；行政管理部门和后勤部门使用的固定资产，按应计提的金额，借记“管理费用科目，贷记本科目。对于具有多种用处、混合使用的房屋等固定资产，其应提的折旧额应采用合理的方法分摊计入有关成本费用科目。2.固定资产处置或盘亏时，根据所处置或盘亏固定资产的账面价值，借记有关科目，按已提取的折旧，借记本科目，按固定资产账面余额，贷记“固定资产科目。一、本科目核算医院以非基建项目资金进行建筑工程、设备安装等发生的实际支出。医院获得的不需安装固定资产，通过“固定资产科目核算，不在本科目核算。二、本科目应当设置“建筑工程、“设备安装等一级明细

36、科目，并根据详细工程项目和安装设备设置二级明细科目，进行明细核算。一“建筑工程明细科目核算医院为建造、改建、扩建固定资产而进行的建筑工程所发生的实际支出。三“设备安装明细科目核算医院购置的待安装设备的成本以及进行设备安装所发生的实际支出。三、在建工程的主要账务处理如下：一根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时，按医院应承付的工程价款，借记本科目建筑工程，按预付工程款余额，贷记“预付账款预付工程款科目，按其差额，贷记“应付账款应付工程款、“银行存款等科目。医院为在建工程借入的专门借款的利息，属于建设期间发生的，计入在建工程成本，借记本科目建筑工程，贷记“长期借款科目。工程完工到达预定可使用

37、状态时，按建造经过中发生的实际支出，借记“固定资产科目，贷记本科目建筑工程。二将固定资产转入改、扩建时，应按固定资产的账面价值，借记本科目建筑工程，按已计提的折旧，借记“累计折旧科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产科目。在改、扩建经过中发生的支出，按其实际支付的金额，借记本科目建筑工程，贷记“银行存款等科目。在改、扩建经过中收到的变价收入，按收到的金额，借记“银行存款等科目，贷记本科目建筑工程。改、扩建完成到达预定可使用状态时，借记“固定资产科目，贷记本科目建筑工程。三购入或融资租入需要安装的设备，借记本科目设备安装，贷记“银行存款、“应付账款、“长期应付款等科目。发生安装费用，借记本科目设

38、备安装，贷记“银行存款等科目。安装完毕到达预定可使用状态时，借记“固定资产科目，贷记本科目设备安装。四、本科目期末借方余额，反映医院尚未完工的以非基建资金进行的在建工程发生的实际支出。1512基建工程一、本科目核算医院以基本建设项目资金进行基本建设所发生的实际支出。二、本科目应当设置“建筑安装工程投资、“设备投资、“待摊投资、“其他投资等明细科目，进行明细核算。一“建筑安装工程投资明细科目核算医院发生的构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本，不包括被安装设备本身的价值。本明细科目应设置“建筑工程和“安装工程两个二级明细科目，并按单项工程和单位工程进行明细核算。二“设备投资明细科目核

39、算医院发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本，包括交付安装的需要安装设备、不需要安装设备和为开展医疗活动准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。本明细科目应设置“在安装设备、“不需安装设备和“工具及器具三个明细科目，并按单项工程和设备、工具、器具的类别、品名、规格等进行明细核算。三“待摊投资明细科目核算医院发生的构成基本建设实际支出的、根据规定应分摊计入有关工程成本和在安装设备成本的各项间接费用支出。本明细科目应按待摊费用支出的种类进行明细核算。本明细科目的详细核算内容包括下面方面：1工程管理费，指经批准单独设置基建项目管理机构的医院所发生的基本建设工作人员工资、办公费、差旅费、

40、固定资产折旧费、工器具使用费、印花税及与工程有关的其他管理性质的支出。2征地费，指通过划拨方式获得土地使用权而支付的地上附着物和青苗补偿费、安置补偿费以及发生的土地复垦费等，不包括为获得土地使用权支付的土地出让金。3可行性研究费，包括勘察设计费、研究试验费、可行性研究费等。4临时设施费，指根据规定拨付给施工企业的临时设施包干费。5筹资费，指医院借入的基建投资借款在建设期内发生的借款利息。6合同公证费及工程监理费，指支付的合同公证费及工程监理费。7其他，指除上述各种待摊投资以外的其他应分摊计入工程项目成本的费用支出，如相关税费、供电贴费、商业网点费等。四“其他投资明细科目核算医院发生的构成基本建

41、设实际支出的购置现成房屋和获得无形资产发生的支出。医院为获得土地使用权所支付的土地出让金，在本明细科目核算。本明细科目应按其他投资的种类进行明细核算。三、基建工程的主要账务处理如下：一根据建筑安装工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时，按医院应承付的工程价款，借记本科目建筑安装工程投资，按预付工程款余额，贷记“预付账款预付工程款科目，按其差额，贷记“应付账款应付工程款、“银行存款、“零余额账户用款额度、“基建拨款等科目。二以基本建设项目资金购入需安装设备、不需安装设备以及达不到固定资产标准的工具、器具时，按构成设备及工器具采购成本的金额，借记本科目设备投资在安装设备、不需安装设备、工具及器具

42、，贷记“银行存款、“零余额账户用款额度、“基建拨款等科目。三医院基建工程发生的有关待摊间接费用，先在本科目“待摊投资明细科目中予以归集；基建工程完工交付使用时，根据合理的分配方法，摊入相关工程成本和在安装设备成本。1发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、相关税费等间接费用，借记本科目待摊投资，贷记“银行存款、“零余额账户用款额度、“基建拨款、“应交税费等科目。2由于自然灾祸等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入继续施工的工程成本，借记本科目待摊投资，贷记本科目建筑安装工程投资。3基建工程专门借款发生

43、的利息，根据应计利息，分别情况处理：属于工程建设期间发生的，计入基建工程成本，借记本科目待摊投资，贷记“长期借款科目；属于工程完工交付使用后发生的，计入财务费用，借记“财务费用科目，贷记“长期借款科目。4基建工程完工交付使用时，应按一定的分配方法分配待摊投资，待摊投资的分配对象是房屋建筑物等建筑工程和需要安装设备。待摊投资的分配方法，可按下列公式计算：1按实际分配率分配。适用于建设工期较短、整个项目的所有单项工程一次完工的建设项目。实际分配率=待摊投资明细科目余额建筑工程明细科目余额+安装工程明细科目余额+在安装设备明细科目余额1002按概算分配率分配。适用于建设工期长、单项工程分期分批建成投

44、产的建设项目。概算分配率=概算中各待摊投资项目的合计数-其中可直接分配部分概算中建筑工程、安装工程和需要安装设备投资合计1003某项固定资产应分配的待摊投资=该项固定资产的建筑工程成本或该项固定资产需安装设备的采购成本和安装成本合计分配率四医院以基本建设项目资金购入现成房屋、无形资产的，按实际支付的价款，借记本科目其他投资，贷记“银行存款、“零余额账户用款额度、“基建拨款等科目。五基建工程完工交付使用时，对于交付使用的建筑工程，按建筑工程成本和应分摊的待摊投资，借记“固定资产科目，按建筑工程成本，贷记本科目建筑安装工程投资建筑工程工程，按该项工程应分摊的待摊投资，贷记本科目待摊投资；对于交付使

45、用的需安装设备，按设备的采购成本、安装工程成本和应分摊的待摊投资，借记“固定资产科目，按设备采购成本，贷记本科目设备投资在安装设备，按设备的安装工程成本，贷记本科目建筑安装工程投资安装工程工程，按该设备应分摊的待摊投资，贷记本科目待摊投资；对于交付使用的不需安装设备，按设备采购成本，借记“固定资产科目，贷记本科目设备投资不需安装设备；对于交付使用的达不到固定资产标准的工具、器具，按工器具采购成本，借记“库存物资科目，贷记本科目设备投资工具及器具；对于交付使用的直接购入的现成房屋、无形资产，按获得现成房屋、无形资产所发生的实际成本，借记“固定资产、“无形资产科目，贷记本科目其他投资。四、本科目的

46、期末余额，反映医院尚未完工交付使用的基建工程发生的各项实际支出。1521固定资产清理一、本科目核算医院因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产价值及其清理经过中所发生的清理费用和清理收入等。二、本科目应当根据“处置资产价值、“处置净收入以及被清理的固定资产项目设置明细账，进行明细核算。三、固定资产清理的主要账务处理如下：一出售、报废、毁损固定资产转入清理时，根据固定资产的账面价值，借记本科目处置资产价值，根据已提取的折旧，借记“累计折旧科目，根据固定资产账面余额，贷记“固定资产科目。二清理经过中发生的费用和相关税金，根据实际发生额，借记本科目处置净收入，贷记“应交税费、“银行存款等科目。三固定资产出售、报废、毁损所收回的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款等科目，贷记本科目处置净收入；应当由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“库存现金、“银行存款、“其他应收款等科目，贷记本科目处置净收入。四出售、报废、毁损固定资产清理后，借记