企业成本费用管理核算办法.docx

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1、企业成本费用管理核算办法成本和费用治理制度二年十月三十日目录第一章总则第二章成本和费用治理基础工作第一节定额治理第二节原始记录第三节计量验收第四节价格体系和内部结算第五节内部经济核算制第三章成本预测、打算、操纵、分析第一节成本预测和目的成本第二节成本打算和费用预算第三节成本操纵和分级归口治理第四节成本分析第四章成本核算规程第一节成本核算的原则规定第二节成本核算组织第三节成本费用核算内容和程序第五章成本费用核算细则第一节材料费用核算第二节低值易耗品费用核算第三节工资及福利费核算第四节动力、折旧和其他费用核算第五节待摊费用、递延资产和予提费用核算第六节辅助生产核算第七节制造费用核算第八节在产品、自

2、制半成品、产成品成本核算第九节销售成本核算第六章产品成本核算方法第一节品种法第二节分步法第三节分批法第四节分类法第五节定额法第六节定额比例法第七节平行结转定额差异法第八节铸件成本核算第七章成本费用的电算化治理第八章成本费用治理责任制第九章监督与检查第十章附则第一章总则第一条为了规范集团公司所属企业的成本和费用治理及核算工作,按照财政部公布的（企业财务通则）和（企业会计准则）、（工业企业财务制度），结合深化改革和建立当代企业制度的需要，制定本制度。第二条本制度适用于集团公司所属全资子公司企事业和集团公司控股的工业企业含股份制企业，以及分公司和分公司性质的分支机构。第三条企业的成本和费用治理工作是

3、企业生产经营治理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全经过。其差不多任务是：通过预测、打算、操纵、核算、分析和考核，反映企业生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。成本和费用治理的差不多工作要点是：一遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规；二加强和完善成本和费用治理的基础工作；三正确把握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界线；四进行成本预测，参予生产经营决策，实行要紧产品的目的成本治理；五编制先进可行的成本打算和增产节约打算，组织制订降低成本的措施；六分解成本和费用指标，操纵生产消耗，落实成本治理责任，实行分级归口治理；七准确、及时核算产品成本，操纵和监督成本打算和费用预算

4、执行情况，进行成本和费用分析；八运用当代化治理方法，不断提高企业成本治理水平。第四条企业要结合经营责任，贯彻成本治理责任制。企业负责人要组织总会计师、总经济师、总工程师等各级领导，依靠全体工程技术人员、生产经营治理人员和财务会计人员，组成成本治理体系。同时也要注意学习借鉴国内外成本治理的先进经历，进行比照分析，找出差距，促进企业的经营治理水平在市场竞争中不断提高。第五条各级成本治理的责任承当者，都必须作到责任内容明晰，职权范围明确，考核赏罚分明，贯彻责、权、利三结合。成本治理责任承当者对所承当的经济责任，要具备下列三项条件：一能了解所分管成本费用指标的要求和资料来源；二能了解所分管成本费用指标

5、的实际执行情况和计算根据；三能调节、操纵所分管成本费用指标的消耗数。第二章成本和费用治理基础工作第六条企业应在企业负责人和总会计师、总经济师、总工程师的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用治理的基础工作。其要紧内容是：定额治理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。第一节定额治理第七条企业对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流淌资金占用、费用开支等，都要制订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。第八条各项定额的制订，是一项复杂细致的工作，需要在统一领导下，由各职能部门严密配合进行。在定额制订经过中应遵循下面原则：一要考虑企业生

6、产进展、经营治理水平提高的要求，同时兼顾企业目前的生产能力和治理现状，使定额既先进又可行。二要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着企业生产技术进步和治理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。三要注意各种定额之间的内在联络，防止互相脱节，相互矛盾的情况出现。四要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。第二节原始记录第九条企业应按照生产和治理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录：一材料物资方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、退等物流经过。包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、托付加工材料单、托付加工入库单、超定额领

7、料单、退料单、材料切割单、材料物资盘点报告单、工具请领单等，并作好工具借交登记簿和材料仓库台帐的记帐工作。二劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。三设计及工艺改动方面的原始记录，应能反映产品设计改动、工艺道路变化、工时材料定额变动等项的记录，如产品设计修改通知单、工艺道路变动通知单，定额变动通知单等。四生产方面的原始记录，应能反映产品从毛坯投入至验收入库的经过，如工作命令单、加工道路单、毛坯投料单、半成品领用单、转工单、废品通知单、零件短缺报告单，以及零部件和产成品交库单等，并作好产品投入产出数量治理和工时统计工作。五设备使用方面

8、的原始记录，应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。六动力消耗方面的原始记录，应能反映按照各计量仪表所显示的水、电、汽、风的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。企业应指定专职治理原始记录的机构和人员，统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始记录治理的规范化和标准化。第三节计量验收第十条企业应建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收。一关于

9、购入材料的计量验收分下列两种方式：1提货验收。在提货时进行现场验收，觉察短缺、缺乏或破损等情况，要及时查明缘故，其应由运输机构负责的，要填写物资破损清单，由运输机构签证，明确交接双方的经济责任。2入库验收。材料运达仓库后，由仓库治理人员按照发票所列的品名、规格和数量，分不采取点数、过磅、检尺、量方等适用的计量折算方法，准确计算数量，经检验部门质量检定后，按实际合格数量入库。属于材料的定额损耗，可在规定同意的损耗范围内点收入库。关于数量和质量不符，以及破损等情况，要查明缘故，分清责任，要求有关方面赔偿或扣付货款。二关于在产品、半成品在车间之间或车间内部的转移，应按照工艺流程记录的凭证，经质量检验

10、合格后进行点数、交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和缘故，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。三关于外发加工的半成品，在拨出和完工入库时，都应进行合格数量的计量和交接，如发生外部责任的报废或短缺，应及时办理索赔。四关于车间完工的零部件和产成品，应由车间填制入库单，经检验合格签证后，送交仓库点收入库。第四节价格体系和内部结算第十一条企业内部各单位之间，在生产经营经过中，经常会发生相互提供产品、材料或劳务等经济事项，如生产部门之间转移半成品，辅助生产部门为差不多生产部门提供劳务，治理部门为生产部门提供服务等。因而，为了正确评价各单位的工作业绩，分清各自的经济责任，企业必须建立适应市场经济的内部价格体系，实行以货币形式进行等价交换的内部结算。第十二条内部结算价格的制订一内部转移的材料物资等，由物资供给部门以当时市场价格为基础，制订内部打算价格，编制价格目录，经财务部门审核后，作为内部结算价格。