企业会计准则讲解2020.docx

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1、企业会计准则讲解2020（企业会计准则讲解2020）：1.资产负债表“期末余额栏的填列方法本表“期末余额栏一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。(1)根据总账科目的余额填列。“交易性金融资产、“工程物资、“固定资产清理、“递延所得税资产、“短期借款、“交易性金融负债、“应付票据、“应付职工薪酬、“应交税费、“应付利息、“应付股利、“其他应付款、“专项应付款、“估计负债、“递延所得税负债、“实收资本或股本、“资本公积、“库存股、“盈余公积等项目，应根据有关总站科目的余额填列。有些项目则需根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金项目，需根据“库存现金、“银行存款、“其他货币资金

2、三个总账科目余额的合计数填列；“其他非流动资产、“其他流动资产项目，应根据有关科目的期末余额分析填列。(2)根据明细账科目的余额计算填列。“开发支出项目，应根据“研发支出科目中所属的“资本化支出明细科目期末余额填列；“应付账款项目，应根据“应付账款和“预付账款两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列：“一年内到期的非流动资产、“一年内到期的非流动负债项目，应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列；“长期借款、“应付债券项目，应分别根据“长期借款、“应付债券科目的明细科目余额分析填列；“未分配利润项目中所属的“未分配利润明细科目期末余额填列。(3)根据总账科目和明细账科目的

3、余额分析计算填列。如“长期借款项目，需根据“长期借款总账科目余额扣除“长期借款科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；“长等待摊费用项目，应根据“长等待摊费用科目的期末余额减去将于一年内含一年摊销的数额后的金额填列；“其他非流动负债项目，应根据有关科目的期末月减去将于一年内含一年到期归还数后的金额填列。(4)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。“可供出售金融资产、“持有至到期投资、“长期股权投资、“在建工程、“商誉项目，应根据相关科目的期末余额填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备；“固定资产、“无形资产、

4、“投资性房地产、“生产性生物资产、“油气资产项目，应根据相关科目的期末余额扣减相关的累计折旧或摊销、折耗填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，采用公允价值计量的上述资产，应根据相关科目的期末余额填列；“长期应收款项目，应根据“长期应收款科目的期末余额，减去相应的“未实现融资费用科目和“坏账准备科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列；“长期应付款项目，应根据“长期应付款科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用科目期末余额后的金额填列。 (5)综合运用上述填列方法分析填列。主要包括：“应收票据、“应收利息、“应收股利、“其他应收款项目，应根据相关科目的期末余额，减去“坏账准备科目中有

5、关坏账准备期末余额后的金额填列；“应收账款项目，应根据“应收账款和“预收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“预付款项项目，应根据“预付账款和“应付账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去坏账准备科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“存货项目，应根据“材料采购、“原材料、“发出商品、“库存商品、“周转材料、“委托加工物资、“生产成本、“受托代销商品等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款、“存货跌价准备科目期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。2.资产负债表“年初余额栏的填列方法本表中的“年初余额栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额栏相一致。企业在初次执行新准则当年的“年初余额栏及相关项目进行调整；以后期间，假如企业发生了会计政策变更、前期过失更正，应当对“年初余额栏中的有关项目进行相应调整。此外，假如企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字根据本年度的规定进行调整，填入“年初余额栏。