企业内部控制应用指引之采购业务.docx

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1、企业内部控制应用指引之采购业务企业内部控制应用指引第7号采购业务第一章总则第一条为了促进企业合理采购，知足生产经营需要，规范采购行为，防备采购风险，根据有关法律和（），制定本指引。第二条本指引所称采购，是指购买物资或接受劳务及支付款项等相关活动。第三条企业采购业务至少应当关注下列风险：一采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。二供给商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，受权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。三采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信誉受损。第四条企业应当结合实际情况

2、，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，根据规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购经过中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购知足企业生产经营需要。第二章购买第五条企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全经过。第六条企业应当建立采购申

3、请制度，根据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。企业能够根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格根据预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。第七条企业应当建立科学的供给商评估和准入制度，确定合格供给商清单，与选定的供给商签订质量保证协议，建立供给商管理信息系统，对供给商提供物资或劳务的质

4、量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和综合评价，根据评价结果对供给商进行合理选择和调整。企业可委托具有相应资质的中介机构对供给商进行资信。第八条企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、施行程序和评标规则；一般物资或劳务等的采购能够采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物资或劳务等的采购能够采用直接购买等方式。第九条企业应当建立采购物资定价机制，采取协议采购、招标采购、会谈采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格，最大限度地减小市场变化对企业采购价格的影响。大宗采购等应当采用招投标方式确定采购价格

5、，其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，并对最高采购限价适时调整。第十条企业应当根据确定的供给商、采购方式、采购价格等情况拟订采购合同，准确描绘合同条款，明确双方权利、义务和违约责任，根据规定权限签订采购合同。企业应当根据生产建设进度和采购物资特性，选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜。第十一条企业应当建立严格的采购验收制度，确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，出具验收证实。涉及大宗和新、特物资采购的，还应进行专业测试。验收经过中发现的异常情况，负责验收的机构或人员应当立即向企业有权管理的相关机构报告，相

6、关机构应当查明原因并及时处理。第十二条企业应当加强物资采购供给经过的管理，根据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况，对有可能影响生产或工程进度的异常情况，应出具书面报告并及时提出解决方案。企业应当做好采购业务各环节的记录，实行全经过的采购登记制度或信息化管理，确保采购经过的可追溯性。第三章付款第十三条企业应当加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权利，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后根据合同规定及时办理付款。企业在付款经过中，应当严格审查采购发票的真实性、合法性和有效性。发现虚假发票的，应查明原因，及时报告处理。企业应当重视采购付款的经

7、过控制和跟踪管理，发现异常情况的，应当拒绝付款，避免出现资金损失和信誉受损。企业应当合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防备付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。第十四条企业应当加强预付账款和定金的管理。涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查，综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施。第十五条企业应当加强对购买、验收、付款业务的系统控制，具体记录供给商情况、请购申请、采购合同、采购通知、验收证实、入库凭证、商业票据、款项支付等情况，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。企业应当指定专人通过函证等方式，定期与供给商核对

8、应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。第十六条企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，并在与供给商的合同中明确退货事宜，及时收回退货货款。涉及符合索赔条件的退货，应在索赔期内及时办理索赔。财政部解读内控配套指引之采购业务（企业应用指引第7号采购业务）中所称采购，是指企业购买物资或接受劳务及支付款项等相关活动。其中，物资主要包括企业的、商品、固定等。采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流的重要组成部分，又与“资金流密切关联。众所周知，采购物资的质量和价格、供给商的选择、采购的订立、物资的运输、验收等供给链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可

9、持续发展。采购流程的环节虽不是很复杂，但蕴藏的却是宏大的。基于以上考虑，（企业内部应用指引第7号采购业务）对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，有针对性地提出了相应的控制措施。本文就此进行解读。企业在健全采购业务内部控制时，应当比照健全资金、资产业务内部控制，着力从全面梳理相关流程入手。在此经过中，企业应当对采购业务管理现状进行全面分析与评价，既要对照现有采购管理制度，检查相关管理要求能否落实到位，又要审视相关管理流程能否科学合理、能否能够较好地保证物资和劳务供给顺畅、物资采购能否能够与生产和销售等供给链其他环节严密衔接。在此基础上，要着力健全各项采购业务管理制度，落实责任制

10、，不断提高制度，确保物资和劳务采购按质、按量、按时并且高效地知足生产经营的需求。一、采购业务流程采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供给商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供给经过、验收、退货、付款、控制等环节。如右图所示。该图列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务，具有通用性。企业在实际开展采购业务时，能够参照此流程，并结合本身情况予以扩大和详细化。当前位置：文档视界企业内部控制应用指引之采购业务企业内部控制应用指引之采购业务要风险是：需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调等。主要管控措施：第一，生产、经营、建

11、设等部门，应当根据实际需求准确、及时地编制需求计划。需求部门提出需求计划时，不能指定或变相指定供给商。对独家、专有、专利等特殊产品应提供相应的独家、专有资料，经专业技术部门研讨后，经具备相应审批权限的部门或人员审批。第二，采购计划是企业年度生产经营计划的一部分，在制定年度生产经营计划经过中，企业应当根据发展目的实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过量或缺乏。第三，采购计划应纳入采购，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。二请购请购是指企业生产经营部门根据采购计划和实际需要，提出的采购申请。该环节的主要风险是：缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或超越受权审批，可能导致

12、采购物资过量或缺乏，影响企业正常生产经营。主要管控措施：第一，建立采购申请制度，根据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。企业能够根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。第二，具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格根据预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。第三，具备相应审批权限的部门或人员审批采购申请时，应重点关注采购申请内容能否

13、准确、完好，能否符合生产经营需要，能否符合采购计划，能否在采购预算范围内等。对不符合规定的采购申请，应要求请购部门调整请购内容或拒绝批准。三选择供给商选择供给商，也就是确定采购渠道。它是企业采购业务流程中非常重要的环节。该环节的主要风险是：供给商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现行为。主要管控措施：第一，建立科学的供给商评估和准入制度，对供给商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查，确定合格的供给商清单，健全企业统一的供给商网络。企业新增供给商的、供给商新增服务关系以及调整供给商物资目录，都要由采购部门根据需要提出申请，并按规定的权限和程序审核批准后，纳入供给商网络。企业可委托具有相应

14、资质的中介机构对供给商进行资信调查。第二，采购部门应当根据公平、公正和竞争的原则，择优确定供给商，在切实防备舞弊风险的基础上，与供给商签订质量保证协议。第三，建立供给商管理信息系统和供给商淘汰制度，对供给商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和考核评价，根据考核评价结果，提出供给商淘汰和更换名单，经审批后对供给商进行合理选择和调整，并在供给商管理系统中作出相应记录。四确定采购价格怎样以最优“性价比采购到符合需求的物资，是采购部门的永久主题。该环节的主要风险是：采购定价机制不科学，采购定价方式选择不当，缺乏对重要物资品种价格的跟踪，导致采购价格不合理，

15、可能造成企业资金。主要管控措施：第一，健全采购定价机制，采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式，科学合理地确定采购价格。对标准化程度高、需求计划性强、价格相对稳定的物资，通过招标、联合会谈等公开、竞争方式签订框架协议。第二，采购部门应当定期研究大宗通用重要物资的构成与市场价格变动趋势，确定重要物资品种的采购执行价格或参考价格。建立采购价格数据库，定期开展重要物资的市场供求形势及价格走势商情分析并加以合理利用。五订立框架协议或采购合同框架协议是企业与供给商之间为建立长期物资购销关系而作出的一种约定。采购合同是指企业根据采购需要、确定的供给商、采购方式、采购价格等情况与供给商签订的具有法律约束力的协议，该协议对双方的权利、义务和违约责任等情况作出了明确规定企业根据支付合同规定的结算方式向供给商支付规定的金额，供给商