小规模纳税人企业所得税计算方法.docx

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1、小规模纳税人企业所得税计算方法小规模纳税人企业所得税计算方法对于小规模纳税人企业所得税要怎样计算呢?有什么计算方法?下面学习啦我带你了解小规模纳税人企业所得税计算方法。小规模纳税人企业所得税计算方法一、自2021年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指符合（中华人民共和国企业所得税法）(下面简称企业所得税法)及其施行条例规定的小型微利企业。二、企业所得税法施行条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的

2、劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。详细计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)2全年季度平均值=全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。上述计算方法自2021年1月1日起执行，（财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知）(财税202069号)第七条同时停止执行。三、各级财政、税务部门要密切配合，严格根据本通知的规定，抓紧做好小型微利企业所得税优惠政策落实工作。同时，要及时跟踪、了解优惠政策的执行情况，对发现的新问题及时反映，确保优惠政策落实到位。小微企业所得税优惠政策1哪些

3、企业适用小微企业所得税优惠政策?税收上是用资产总额、从业人数和税收指标综合量型和微利的，与其他部门对小微企业的认定办法略有不同。（中华人民共和国企业所得税法施行条例）第九十二条的规定：能够享受企业所得税优惠政策的小微企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。2小微企业认定条件中的从业人数以及资产总额怎样确定?根据（财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知）(财税202134

4、号)第二条规定：二、企业所得税法施行条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。详细计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)2全年季度平均值=全年各季度平均值之和4假如年度中间开业或者终止经营活动的，则以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。3小微企业所得税优惠政策的详细内容是什么?（中华人民共和国企业所得税法）第二十八条第一款规定，符合条件的小微企业，减按20%的税率征收企业所得税。（财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知）(财税202

5、134号)文规定，自2021年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。根据（财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知）(财税202134号)第一条规定：自2021年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。根据（财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知）(财税202199号)规定：一、自2021年10月1日起至2017年12月3

6、1日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。4根据核定征收方式缴纳企业所得税的居民企业，能否享受小微企业税收优惠政策?根据（国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告）(国家税务总局公告2021年第61号)规定：一、自2021年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均能够享受财税202199号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策(下面简称减半征税政策)。5符合规定条件的小微企业享受所得税优惠政策能否需

7、要事先向主管税务机关备案?不需要事先备案。根据（国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告）(国家税务总局公告2021年第17号)第二条规定：二、符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，能够自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表从业人数、资产总额等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2021年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供从业人数、资产总额情况。6小微企业预缴企业所得税时，能否能够享受相关的优惠政策?根据（国家税务总局关于贯彻

8、落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告）(国家税务总局公告2021年第61号)规定：三、企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，根据下面规定执行： (一)查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别根据下面情况处理:1.根据实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元(含，下同)的，能够享受减半征税政策;2.根据上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时能够享受减半征税政策。 (二)定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，能够享受减半征税政策。 (三)定额征收企业。根据优惠政策规定需要

9、调减定额的，由主管税务机关根据程序调整，按照原办法征收。 (四)上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时估计当年符合小型微利企业条件的，能够享受减半征税政策。 (五)本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，能够享受减半征税政策。7小微企业预缴时未享受优惠政策，怎么办?（国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告）(国家税务总局公告2021年第23号)第四条规定，小微企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时可统一计算和享受。8小微企业预缴时享受了优惠政策，但年度应纳税所得额超过规定标准，应该怎样处理?（国家

10、税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告）(国家税务总局公告2021年第23号)第四条规定，小微企业符合享受优惠政策条件，假如在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。小规模纳税人的认定标准一、根据（增值税暂行条例）及其（增值税暂行条例施行细则）的规定，小规模的认定标准。1、从事货物生产或者提供给税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供给税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(下面简称应税销售额)在50万元下面(含本数，下同)的;以从事货物生产或者提供给税劳务为主是指纳税人的年货物生产或提供给税劳务的销售额占全年

11、应税销售额的比重在50%以上。2、对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元下面的。3、年应税销售额超过小规模纳税人1标准的其他个人按小规模纳税人纳税。4、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。二、营改增后的小规模纳税人认定标准（关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告）国家税务总局公告2021年第38号规定：试点施行前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，能够向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。（关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知）(深国税函2021227号)规定：应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的

12、纳税人，符合条件的可于2021年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申请人应提供的资料如下：1.（增值税一般纳税人资格通用申请书）;2.（税务登记证）副本;3.财务负责人和办税人员的身份证实及其复印件;4.会计人员的从业资格证实或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件;5.经营场所产权证实或者租赁协议，或者其他可使用场地证实及其复印件;6.国家税务总局规定的其他有关资料。三、何为营改增小规模纳税人【国税详解】所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额(下面称应税服务年销售额)未超过500万元(500万元)的纳税人。相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个

13、人不属于一般纳税人;非企业性单位、不经常提供给税服务的企业和个体工商户，应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择根据小规模纳税人纳税。四、何为营改增一般纳税人【国税详解】所谓营改增一般纳税人，即应税服务年销售额超过500万元(500万元)的纳税人。应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的增值税纳税人,能够向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。另外，此次营改增试点开场前，2020年7月至2021年6月期间应税服务营业额103%超过500万元的纳税人也为增值税一般纳税人。未超过500万元的试点纳税人即小规模纳税人能够申请成为一般纳税人。（国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税

14、人资格认定有关事项的公告）国家税务总局公告2020年第65号规定：应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人，能够向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：1、有固定的生产经营场所;2、能够根据国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。超过500万元的小规模纳税人2应当申请一般纳税人资格认定。假如某公司在北京市营业税改征增值税试点施行后，在连续不超过12个月的经营期内，累计应征增值税的不含税销售额超过500万元后，应根据（增值税一般纳税人资格认定管理办法）(国家税务

15、总局令第22号)规定的相关程序，及时办理增值税一般纳税人资格认定，根据一般计税方法计算缴纳增值税。超标小规模纳税人是指应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人。试点纳税人应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。为了帮助小规模纳税人企业快速适应小企业会计准则与营改增带来的变化，为企业创造效益，畅捷通会计家园举行了一系列的关于一般规模纳税人的专家视频讲座。在讲堂栏目中参加学习，财税专家为小规模纳税人解读当前政策。猜你喜欢：1.小规模纳税人优惠政策2.2017小规模纳税人减免税3.2017年最新小规模纳税人政策4.2016小型微利企业税收优惠政策5.小微企业营业税的优惠政策