日本会计_税効果会计.docx

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1、日本会计_税効果会计日本会计_税効果会计日本会计_税効果会计税効果会計係会計基準設定関意見書税効果会計係会計基準税効果会計係会計基準注解税効果会計係会計基準設定関意見書(平成10.10.30企業会計審議会)税効果会計係会計基準設定一経緯税効果会計、企業会計上収益又費用課税所得計算上益金又損金認識時点相違等、企業会計上資産又負債額課税所得計算上資産又負債額相違場合、法人税他利益関連金額課税標準税金(下面法人税等。)額適切期間配分、法人税等控除前当期純利益法人税等合理的対応目的手続。当審議会昭和五十年六月公表連結財務諸表制度化関意見書、連結財務諸表作成税効果会計有用性触、適用任意。当審議会、平成九

2、年六月連結財務諸表制度見直関意見書(下面連結意見書。)公表、連結情報中心制度転換図必要旨提言、連結財務諸表企業集団関適切投資情報投資者提供、連結財務諸表原則全面的改訂、一環、連結財務諸表作成上、税効果会計全面的適用原則。、税効果会計本来連結財務諸表個別財務諸表適用、個別財務諸表税効果会計適用、商法調整進必要旨提言。後、当審議会、本年三月中間連結財務諸表等作成基準設定関意見書(下面中間連結財務諸表等作成基準設定関意見書(下面中間連結意見書。)公表、新中間連結財務諸表作成基準設定、個別中間財務諸表作成基準改訂、中間連結財務諸表及中間財務諸表作成上、法人税等、原則年度決算同様方法計算。当審議会、連結

3、意見書及中間連結意見書内容踏、本年四月以降、財務諸表、連結財務諸表、中間税務諸表及中間連結財務諸表(下面総称財務諸表。)税効果会計係包括的基準審議行、本年六月税効果会計係会計基準設定関意見書(公開草案)公表、広各界意見求。当審議会、寄意見参考更審議行、公開草案内容一部修正、税効果会計係会計基準設定関意見書公表。二税効果会計適用必要性法人税等課税所得計算当企業会計上利益額基礎、企業会計課税所得目的異、収益又費用(益金又損金)認識時点、資産又負債額相違一般的。、税効果会計適用場合、課税所得基礎法人税等額費用計上、法人税等控除前企業会計上利益課税所得差異、法人税等額法人税等控除前当期純利益期間的対応

4、、将来法人税等支払額対影響表示。観点、財務諸表作成上、税効果会計全面的適用必要考。税効果会計適用、繰延税金資産及繰延税金負債貸借対照表計上、当期法人税等納付額及税効果会計適用法人税等調整額損益計算書計上。、繰延税金資産、将来法人税等支払額減額効果有、一般的法人税等前払額相当、資産性格有考。、繰延税金負債、将来法人税等支払額増額効果有、法人税等未払額相当、負債性格有考。三税効果会計係会計基準概要税効果会計方法繰延法資産負債法、本会計基準、資産負債法、次基準設定。一時差異(貸借対照表上資産及負債金額課税所得計算上資産及負債差額)係税金額適切会計期間配分、計上。、将来課税所得相殺可能繰延欠損金等、一

5、時差異同様取扱。一時差異、当該一時差異解消税務申告上期課税所得減額効果持(将来減算一日本会计_税効果会计日本会计_税効果会计時差異)、当該一時差異解消税務申告上期課税所得増額効果持(将来加算一時差異)。将来減算一時差異係繰延税金資産及将来加算一時差異係繰延税金負債金額、回収又支払行見込期税率基計算。法人税等税率変更場合、過年度計上繰延税金資産及繰延税金負債新税率基再計算。、繰延税金資産、将来支払税金減額効果、将来回収見込毎期見直行。税務上繰延欠損金、繰越期間内課税所得発生可能性低、繰延欠損金控除認場合相当額控除。繰延税金資産繰延税金負債差額期首期末比較増減額、当期納付法人税等調整額計上。、資産

6、評価替生評価差額直接資本部計上場合、当該評価差額係繰延税金資産又繰延税金負債当該評価差額控除計上。、資本連結際、子会社資産及負債時価評価生評価差額場合、当該評価差額係繰延税金資産又繰延税金負債当該評価差額控除額、親会社投資額相殺対象子会社資本。繰延税金資産及繰延税金負債、原則、関連資産?負債分類基、流動項目(流動資産又流動負債)固定項目(投資他資産又固定負債)分表示。例、流動資産対貸倒引当金損金算入限度超過額係繰延税金資産、流動資産表示。、当期法人税等(利益関連金額課税標準事業税含。)納付額及法人税等調整額、法人税等控除前当期純利益控除形式、区分表示。財務諸表及連結財務諸表、繰延税金資産及繰延

7、税金負債発生原因別主内訳、一定事項注記。、中間財務諸表及中間連結財務諸表、簡便方法法人税等計上許容等、注記求。四実施時期等財務諸表及連結財務諸表税効果会計適用、平成十一年四月一日以後開始事業年度実施措置適当。、平成十一年四月一日前開始事業年度係財務諸表及連結財務諸表税効果会計適用認措置適当。中間財務諸表及中間連結財務諸表税効果会計適用、平成十二年四月一日以後開始中間会計期間実施措置適当。、平成十二年四月一日前開始中間会計期間係中間財務諸表及中間連結財務諸表税効果会計適用認措置適当。税効果会計適用最初事業年度、過年度発生一時差異等係税効果相当額、前期繰越利益(損失)又連結剰余金(欠損金)期首残高

8、調整項目処理適当考。、利益処分租税特別措置法上諸準備金等資本部計上場合、当該諸準備金等係繰延税金負債、当該諸準備金等控除計上。利益関連金額課税標準事業税、連結財務諸表上、平成十年四月一日以後開始事業年度法人税等控除前当期純利益控除表示、財務諸表、平成十年四月一日以後開始事業年度同様表示措置適当。財務諸表係税効果会計適用関実務指針、今後、日本公認会計士協会関係者協議適切措置必要考。日本会计_税効果会计日本会计_税効果会计税効果会計係会計基準(平成10.10.30)第一税効果会計目的税効果会計、企業会計上資産又負債額課税所得計算上資産又負債額相違場合、法人税他利益関連金額課税標準税金(下面法人税等

9、。)額適切期間配分、法人税等控除前当期純利益法人税等合理的対応目的手続。(注)第二税効果会計係会計基準逐一時差異等認識法人税等、一時差異係税金額適切会計期間配分、計上。一時差異、貸借対照表及連結貸借対照表計上資産及負債金額課税所得計算上資産及負債金額差額。一時差異、例、次場合生。(1)財務諸表上一時差異収益又費用帰属年度相違場合資産評価替生評価差額直接資本部計上、課税所得計算含場合(2)連結財務諸表固有一時差異資本連結際、子会社資産及負債時価評価評価差額生場合連結会社互相間取引生未実現利益消去場合連結会社互相間債権債務相殺消去貸倒引当金減額修正場合一時差異、当該一時差異解消期課税所得減額効果持

10、(下面将来減算一時差異。)、当該一時差異解消期課税所得増額効果持(下面将来加算一時差異。)。(注)(注)将来課税所得相殺可能繰越欠損金等、一時差異同様取扱(下面一時差異及繰越欠損金等総称一時差異等。)。二繰延税金資産及繰延税金負債等計上方法一時差異等係税金額、将来会計期間回収又支払見込税金額除、繰延税金資産又繰延税金負債計上。繰延税金資産、将来回収見込毎期見直行。(注)(注)繰延税金資産又繰延税金負債金額、回収又支払行見込期税率基計算。(注)繰延税金資産繰延税金負債差額期首期末比較増減額、当期納付法人税等調整額計上。、資産評価替生評価差額直接資本部計上場合、当該評価差額係繰延税金資産又繰延税金

11、負債当該評価差額控除計上。、資本連結際、子会社資産及負債時価評価生評価差額場合、当該評価差額係時価評価時点繰延税金資産又繰延税金負債当該評価差額控除額、親会社投資額相殺対象子会社資本。(注)連結財務諸表及中間連結財務諸表作成上、子会社留保利益、親会社対配当可能性高金額合理的見積場合、将来、親会社子会社受取配当金負担税金額見積計上、対応金額繰延税金負債計上。中間財務諸表及中間連結財務諸表作成上、法人税等、中間会計期間含事業年度法人税等計算適用税率基、年度決算同様税効果会計適用計算。、中間会計期間含事業年度税効果会計適用後実行税率合理的見積、法人税等控除前中間純利益当該見積実効税率乗計算。第三繰延

12、税金資産及繰延税金負債等表示方法繰延税金資産及繰延税金負債、関連資産?負債分類基、繰延税金資産流動資産又投資他資産、繰延税金負債流動負債又固定負債表示。、特定資産?負債関連繰延欠損金等係繰延税金資産、翌期解消見込一時差異等係日本会计_税効果会计日本会计_税効果会计流動資産、以外一時差異等係投資他資産表示。流動資産属繰延税金資産流動負債属繰延税金負債場合及投資他資産属繰延税金資産固定負債属繰延税金負債場合、相殺表示。、異納税主体繰延税金資産繰延税金負債、原則相殺。当期法人税等納付額及法人税等調整額、法人税等控除前当期純利益控除形式、区分表示。第四注記事項財務諸表及連結財務諸表、次事項注記。繰延税

13、金資産及繰延税金負債発生原因別主内訳(注)税引前当期純利益又税金等調整前当期純利益対法人税等(法人税等調整額含。)比率法定実効税率間重要差異、当該差異原因主要項目別内訳税率変更繰延税金資産及繰延税金負債金額修正、旨及修正額決算日後税率変更場合、内容及影響税効果会計係会計基準注解(平成10.10.30)(注)法人税等範囲法人税等、法人税、都道府県民税、市町村民税及利益関連金額課税標準事業税含。戻(注)将来減算一時差異将来減算一時差異、例、貸倒引当金、退職給付引当金等引当金損金算入限度超過額、減価償却費損金算入額限度超過額、損金算入棚卸資産等係評価損等場合、連結会社互相間取引生未実現利益消去場合生

14、。戻(注)将来加算一時差異将来加算一時差異、例、利益処分租税特別措置法上諸準備金等計上場合、連結会社互相間債権債務消去貸倒引当金減額場合生。戻(注)繰延税金資産及繰延税金負債計上係重要性原則適用重要性乏一時差異等、繰延税金資産及繰延税金負債計上。戻(注)繰延税金資産計上繰延税金資産、将来減算一時差異解消課税所得減少、税金負担額軽減認範囲内計上、範囲超額控除。戻(注)税率変更場合取扱法人税等税率変更場合、過年度計上繰延税金資産及繰延税金負債新税率基再計算。戻(注)繰延税金資産及繰延税金負債金額修正場合取扱法人税等税率変更等繰延税金資産及繰延税金負債(資本連結際、子会社資産及負債時価評価生評価差額係含。)金額修正場合、修正差額法人税等調整額加減処理。、資産評価替生評価差額直接資本部計上場合、当該評価差額係繰延税金資産及繰延税金負債金額修正、修正差額評価差額加減処理。戻(注)繰延税金資産発生原因別主内訳注記繰延税金資産発生原因別主内訳注記当、繰延税金資産控除額(注係)併記載。戻