日本会计的新发展及其启示.docx

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1、日本会计的新发展及其启示日本会计的新发展及其启示日本会计的新发展及其启示日本会计的新发展及其启示长期以来，我们沉迷于借鉴美国和国际会计准则，而对日本会计重视缺乏。日本和中国一衣带水，同属大陆法系，深受儒家传统文化的影响，企业负债率较高，银行在公司治理构造中处于显著地位，研究日本会计对我们很有借鉴意义。一、日本会计的新发展近年来，日本会计加快了国际化的进程，主要有下面四个方面的新发展。1.改组准则制订机构2001年7月，财务会计准则基金会(FASF)宣告成立，它是一个民间组织，由它赞助日本会计准则委员会(ASBJ)制订会计准则。它的组织架构和其它国际性会计准则制订机构基本一致，它的成立主要有两个

2、目的：一是使日本能在国际会计准则委员会(IASB)占有一席之地，二是提高会计准则的可信度和企业会计信息的透明度。ASBJ力求比它的前身企业评议会(BADC)具有更大的独立性和透明度，BADC因易于遭到利益团体的影响而备受批评。2.公允价值会计2001年7月，BADC发表（资产减值的暂行报告）日本会计的新发展及其启示日本会计的新发展及其启示(BADCsTentativeReportonAssetImpairments)，报告规定，企业所持有的非交易性证券假如使股东权益下降超过50%，就要采用公允价值重新计量，但老牌企业还是倾向于采用历史成本计量土地和固定资产，他们辩白讲这些土地是二战后期购置的，

3、而新兴企业的土地是80年代泡沫经济时期购买的。在存货方面，日本会计准则仍然允许企业采用成本法，而国际会计准则采取成本和市价孰低法，公允价值会计还遭到银行业的抵制，它们以为公允价值会造成银行资产和业绩的较大波动。3.合并报表会计从2000年财政年度开场，要求集团公司编制合并报表，这就抑制了大公司隐藏子公司业绩的行为，但日本会计准则制订者很难接受国际财务报告准则(IFRS)所要求的购买法，它们辩白讲这是文化的原因。在日本，一家企业被另一家企业接管(takeover)被以为是没有面子的事，它们倾向于把企业合并视为经济资源的整合而不是接管，进而采用权益法。拒绝采用购买法的本质是出于对公允价值深深的恐惧

4、，假如采用公允价值，为数不少的企业将会面临技术性破产。4.养老金会计1999年，BADC发布养老金会计准则，准则规定，企业必须将养老金计划列作一项对雇员的负债，养老金计划由于最近股市的低迷而遭到重创。以日立公司为例，确认养老金负债将在2002财政年度注销37亿日元的储备金。所幸的是，准则规定摊销期能够超过15年，而国际会计准则规定为5年，这就避免了企业业绩的大幅下挫。日本会计的新发展及其启示日本会计的新发展及其启示二、两点启示1.会计准则的国际化我国已经参加WTO,企业要在剧烈的国际市场竞争中立于不败之地，就要根据国际惯例尤其是国际会计惯例运作，这就呼唤会计准则的国际化，反观我国，会计准则只要制订、发布机构，没有咨询机构、培训机构和检查机构，会计准则的制订缺乏透明度，对会计准则的执行效果缺乏实证研究。2.会计准则的国家化制订会计准则时，能够介入、借鉴国外会计准则，但决不能生吞活剥、食洋不化。应严密结合我国现实国情，不能脱离实际。比方，允允价值计量属性在国际上比拟流行，但是我国市场经济不很发达，公允价值易沦为利润操纵的工具。再比方合并报表会计，2001年7月，FASB发布141号会计准则（企业合并），要求采用购买法，废止联营法，IASB也要求废止联营法。我国能否废止联营法要结合我国国情，不能盲目下结论。财会世界