我国中小企业发展支持政策研究.doc

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1、2015 年第 8 期（ 总第 2640 期） 我 国 中 小 企 业 发 展 支 持 政 策 研 究 财 政部财政科学研究所课题组 * 摘 要： 中小企业在我国经济运行中，对推动经济增长、促进就业、科技创新等方面 。 、 ， 具有重要作用 但是由于企业规模小 竞争力弱 中小企业容易受到经济波动和危 一 机的影响，因此需要政府从财政、税收、金融等宏观政策方面给予适当支持，以帮助 中小企业渡过难关，更好更快地成长。本文从理论与实践的结合上，论述了支持中 小企业发展的重大战略意义，揭示了当前我国中小企 业发展的支持政策现状和存 在的主要问题，并在借鉴国际经验的基础上，提出了近中期进一步完善中小企业

2、支 持政策的建议。主要建议包括： 一是调整和优化财政资金支持中小企业的方式，提 高资金配置效率； 二是拓展对中小企业的税收优惠，形成明确的法律依据； 三是规 范和清理中小企业各项收费政策； 四是落实并细化支持中小企业发展的政府采购 政策 五是创新支持中小企业发展的金融政策； ，健全多层次融资体系。 关键词： 中小企业发展； 优化财政资金支持方 式； 中小企业融资体系 中图分类号： F123. 15 文献标识码： A 文章编号： 2095 3151（ 2015） 8 0003 20 DOI:10.16110/ki.issn2095-3151.2015.08.001 从宏 观全 局 认 识支 持

3、中小 企 业发 展的重大战略 意义 主体 ，是推动我国国民经济平稳发展 ，促进社会 （ 一） 中小企业在社会经济中具有重要地位 和谐不可或缺的重要力量。目前，中小企业在全 和作用。 促进中小企业发展，是保持国民经济平稳较 快发展的重要基础，是关系民生和社会稳定的重 大战略任务，在吸纳就业、技术创新、对外贸易诸 方面都发挥着独特的作用。 1. 中小企业是国民经 济的重要组成 部分， 是推动经济增长的重要力量。大型企业与中 小 企业共同构成 国民经济 有机整体，两者 相互依 国企业总数的占比超过 99% ，创造的 GDP 占全 国 GDP 的 60% ，上缴税收约为国家税收总额的 50% 。发展壮

4、大中小企业对于稳增长、调结构无 疑是有力支撑。 2. 中小企业是缓解就业压力、维护社会稳定 的基础。中小企业提供了 75% 的城镇就业机会。 实现广泛的就业 是保证绝大多数人分享经济发， 展的成果、获得稳定收入的重要条件。近年来我 ： ； ： 、 、 、 、 。 * 课题负责人 苏明 课 题组成员 杨良初 韩凤芹 李婕 武靖州 孙维 3 ， 。 2015 年第 8 期（ 总第 2640 期） 国面临巨大的就业压力 几亿农民工要转移到非， 权合理配置 ，使企业转变为产权多元化的现代企 4 农产业部门，数千万的富余职工从原有企业分离 出来，每年数百万的大中专学生寻找就业机会。 就业意味着收入有保证

5、 失业意味着贫困， 。在我 国失业救济还不发达的条件下，必须避免出现大 规模失业。中小企业数量上远远超过大型企业， 多为劳动密集型企业 具有较强吸纳就业的能力 ， 。 3. 科技型中小企业的发展是实现创新驱动 发展的不竭动力。中小企业是市场经济最活跃的 群体，是技术创新的生力军。我国 65% 的专利、 75% 以上的技术创新、 80% 以上的新产品开发，都 是由中小企业完成的。这一最有活力的群体能否 茁壮地成长，直接关系到我国经济的创新能力和 可持续发展能力。首先，科技型中小企业是科技 成果转化的重要纽带。科技型中小企业的创业者 和技术骨干大都来自大学和科研机构，并通过多 种形式与其保持联系。

6、这就使他们可以较方便地 获取技术 信息和知识创新的溢出效应。其次，科 技型中小企业是实现产业结构升级的生力军。科 技型中小企业在高新技术产业、发展新兴产业的 过程中，恰恰是实现技术突破、提供技术来源、以 新技术重构产业链的主力。此外，科技型中小企 业是创造区域经济活力、实现增长方式转变的新 生力量。如华为、腾讯、阿里巴巴、百度等一批科 技含量较高的大型企业都是从小型企业成长起来 的，成为某些新兴行业的领跑者。 4. 中小企业是深化经济体制改革的重要推 动力。中小企业改革一直是经济体制改革的重 要环节，而且因为中小企业规模小、影响小、经营 机 制灵活、成本低、积极性较高，容易作为改革试 验场，一

7、些大中型企业改革的内容先行在中小企 业试点，容易取得突破和经验。比如中小企业产 权制度改革，可以为大中型国有企业产权改革提 供经验和路径。中小企业通过上市融资、引进外 资和社会资本介入等形式，进行规范化改制和产 业制度企业； 通过经济补偿或入股、参股，使企业 职工转变为按市场机制运作的合同制员工或企 业股东。这些中小企业产权改革的路径可以为 大中型企业的产权改革探路和提供参照，推进大 中型国有企业产权制度改革。 （ 二） 支持中小企业发展的必要性和紧迫性 。 中小企业发展对促进经济稳定增长很重要， 近十年国家密集出台多方面政策，中小企业快速 发展，已经 日益成长 为国民经 济的一 支重要力 量

8、。但从宏观视角看，中小企业发展过程中仍面 临一系列困难，需要认真对待。现实情况表明， 当前和下一步，进一步支持中小企业发展，不仅 日益必要，而且非常紧迫。 1. 生产要素成本持续攀升，企业发展后劲不 足。当前劳动力供应紧张的矛盾威胁中小企业本 来不大的利润空间。劳动力峰值 2011 年的 9. 40 亿人下降到 2012 年的 9. 39 亿人和 2013 年的 9. 36 亿人 劳动力供给格局开始发生转变， ，劳动力紧缺 已经成为制约中小企业发展的难题之一，使得人 工成本的上升特别快。国家统计局调查显示，用 工成本上升已经成为了小微企业经营面临的最突 出问题。 2013 年 贵州 北京 浙江

9、 河南， 、 、 、 、陕西、广 东 最 低 工 资 标 准 分 别 提 高 10. 8% 、 11. 1% 、 12. 2% 、 14. 8% 、 15% 和 19. 2% ，人工成本上升 导 致利润稀薄的中小企业招工难现象普 遍存在，随 着劳动力资源短缺，劳动者维权意识增强。 2014 年劳动力成本继续上升。 2014 年前三个月又有 7 个地区包括北京 上海、 、天津、山东等地也上调了 最低工资标准。此外，企业 物流成本、原材料 成 本、融资成本、营销成本增长较快，使得中小企业 不堪重负。 2. 企业人才与管理质素不高，技术创新能 力不足。我国中小企业的快速发展主要是以低 技术水平和外延

10、扩张为特征，生产技术和装备水 2015 年第 8 期（ 总第 2640 期） ， ， ， 。 平都比较落后 中小企业的技术创新严重不足 利率 缺乏对中 小企业的 照顾 有的地方 对中 成为中小企业进一步发展的重要瓶颈。一是人 才素质不高，难以引入现代企业管理制度。多数 企业实行家族式管理，一些高 素质人才难以进入 管理层，工人大多是高中以下的农民工，一些现 代企业管理制度难以运用和吸收，内部管理制度 不健全，缺乏与外部竞争的管理队伍与素质。二 是中小企业技术创新所需资金严重不足。我国 中小民营企业研发经费占销售收入的比例平均 水平不到 0. 4% ，而国际上普遍认为，研发经费 占销售额的 5%

11、 以上，企业才有竞争力，占 2% 仅 够维持经营，不足 1% 的企业则难以生存。三是 中小企业技术创新所需的技术、设备、人才、信息 缺乏。大部分中小企业在技术、设备、人才、信息 等方面不具备优势，严重制约企业的 技术创新。 据调查，目前珠江三角洲中小企业设备的技术水 平，处于国际先进水平的 不到 1% ，处于国内先 进水平的为 41% ，处于国内中等水平的为 47% ， 处于国内落后水平的为 11% 。这些都严重影响 中小企业竞争力提高。 3. 融资 困 难 突 出，融 资 成本 高。 长 期 以 来，融资 难一 直是 困扰 中小 企业 发 展的 难题。 一是中小 企业 “信 用 ”低。大多

12、数中小 企业 根 本未参加任何资信评估。二是中小企业融资形 式单一，融资渠道 狭窄。多数企 业选择融 资的 方式是银行贷 款， 对股 权融资、债券融 资、项目 融资、融资租赁、并购融资、票据 贴现等现 代融 资工具很少 运用。据调查，目前 中小企业 首选 的筹资 方 式 中，利 用 企 业 积累 的 自 有 资 金 占 48. 41% ，通 过 银 行 贷 款 来 扩 大 生 产 规 模 占 38. 89% ，其他形式筹资不足 13% ，通过发 行股 票和债 券进行 融资 仅占 2. 38% 。三是 融资 成 本高。在从紧货币 政策影响 下，银 行一般 采取 收缩贷款规模同 时抬高利率 的策略

13、，以确 保盈 利。商业银行 采取 “一刀 切 ”的 办法提 高贷 款 小企业银 行贷 款利率 超过 10% 。民 间借 贷的 高息更是让中小企业苦不 堪言，少则超过 银行 利率的 1 倍，多则数倍。 4. 人民币持续升值，外贸中小企业压力加 大。外部需求低迷、人民币实际有效汇率上升、 贸易摩擦加剧等多因 素综合作用， 2013 年我国 中小企业出口仅出现小幅增长。 2013 年 1 10 月，扣除汇 率 因素，我 国进 出口 总 值同 比 增长 7. 6% ，出口同比增长 7. 8% 。人民币实际有效汇 率持续多个月上涨， 2013 年 9 月 人 民币实际有 效汇率指数月率上涨 0. 26%

14、 。国内的诸多因素 也对中小企业的出口带来冲击，这些市场和政策 因素可以概括 为 “四升、一 降、一紧、一严 ”七个 方面。 “四升 ”包括人民币升值，劳动力、原材料 和燃料成本上升，银行贷款利率上升和外商投资 企业的税收 上升。 “一降 ”是 指出口退 税下降。 “一紧 ”指银行信贷紧缩导致中小出口企业获得 融资非常困难。 “一严 ”则指包括劳动合同法在 内的行政监管对出口行业比过去严格多了。我 国中小企业由于无法及时应对国际市场变化和 转嫁上游各类投入成本的变动和增加，其竞争优 势明显下滑，外贸压力将会持续。 二 、 我国 支 持中 小 企 业发 展 的政 策 现 状及存在的问题 （ 一）

15、 中国中小企业发展的现状和特点。 1. 中小企业不断发展壮大。 2003 年中小企 业促进法正式实施，在众多利好政策和良好宏观 经济运行下 中小企业数量快速增长， 。其中， 2003 年、 2004 年、 2008 年私营企业增速达到 20% 左右， 个体商户虽然没有私营企业增长迅速，但数量也 接近翻一番，且增速比较稳定，在 2005 2013 年 一直保持在 5% 10% 范围内（ 见图 1） 。 从工业领域看， 2008 2010 年中 小企业占 比接近 99% 。 2011 2012 年中小工业企业数量 5 2015 年第 8 期（ 总第 2640 期） 及占比略有下降 ，是因为中小企业

16、的划分标准和 （ 2） 。 促进就业方面有着突出的贡献 ， ，是新增就业岗位 80% 统计口径有所调整所致 ， 2002 见图 ， 从中小企业 、 的主要吸纳器 目前 中小企业提供 了 ， 80% 以上 的经营状况看 年以来 中小工业企业资产 的城镇新增就业岗位 吸纳了 以上的农村 主营业务收入 利润总额均呈上升趋势、 （ 见图 3） ， 转移劳动力。 截至 2012 年，私营企业就业人数 但受 2008 年金融危机的影响，中小工业企业的 资产合计、主营业务收入、利润总额占全部工业 企业的比重均出现不同程度的下降（ 见图 4） 。 2. 中小企业吸 纳就业能力强。中小企业在 达 11 296.

17、 1 万人，个体就业人数达 8628. 3 万人， 不仅如此，二者的 就业人数 一直保持 了较快增 长， 2005 年、 2009 年、 2011 年甚至 超过了 11% ， 而全国就业人数增长幅度只在 0. 3% 0. 7% 左 图 1 2003 2013 年私营企业和个体工商户数量及增长情况 数据来源： 国家统计局 2013 年统计年鉴。 图 2 2002 2012 年中小工业企业数量及占工业企业的比例 数 据来源： 国家统计局 2013 年统计年鉴。 2011 年 6 月 18 日，工信部、国家统计局、国家发改委、财政 部联合 颁布并 实施的中小 企业划 型标准 规定将 ， 1000 4

18、0 000 。 2003 ， 工业企业中 从业人员 人以下或营业收入 万元以下的划分为中小微型企业 而在较早的 年 国 家经 6 委、计委、统计局和财政部制定 并颁布 的中小 企业 标准暂 行规 定将工 业企 业中 ，职工 人数 2000 人 以下，或 销售 额 30 000 万元以下，或资产总额为 40 000 万元以下的划分为中小型企业。 2015 年第 8 期（ 总第 2640 期） ： 图 3 2013 2002 2012 年中小工业企业主要经济指标 。 数据来源 国家统计局 年统计年鉴 图 4 2002 2012 年中小工业企业经济指标占工业企业比重 数据来源： 国家统计局 2013

19、 年统计年鉴。 右徘徊，这 反映出中 小企业吸 纳就业能 力之强 （ 5） 。 业涉及的业务领域不断拓展。 、 、 、 从业务分布看 ， ，除 见图 3. 。 了传统的加工 建筑 运输 、 商贸等领域外 、 中小 中小企业产业结构进一步优化 中小企 企业还不断向基础设施 先进制造业 现代服务 图 5 ： 2003 2012 年私营企业 、 个体就业人数及其与全部就业人数的变化 2013 。 数据来源国家统计 局 年统计年鉴 7 2015 年第 8 期（ 总第 2640 期） 、 。 ； 、 ； 业 高新技术等领域拓展 ， 在传统产业的升级与 业 信 息 传 输 。 计 算 机服 务 和 软 件

20、 业 农林 牧 结构调整过程中 的作用。 2012 年 1908 中小企业越来越重视科技创新 ，规模以上 中小企业自 办研发 ， D 2382 ， 渔业 4. ， 中小企业地域分布更加均衡 。 改革开放 机构投入 亿 元 项目支出 亿元 后 东部地区尤其是沿海地区为中小企业提供了 不仅在金额上较 2011 年有很大增 长，且二者占 全部规模以上企业的比例也有所提高（ 见图 6） 。 从产业结构分布看，中小企业主要分布在第 三产业。 2010 2012 年，个体工商户、私营企业 在第一、第二、第三产业的数量均呈上升趋势，第 一、第三产业所占比例有所扩大（ 见图 7） 。从具 体行业来看， 201

21、2 年 私营企业户数增 长最快 的 四个行业分别是交通运输、仓储和邮政业； 金融 快速发展的土壤，而近年来随着 “西部大开发 ”、 “中部崛起 ”等区 域战略的实施，越来越多的中 小企业落 户中西部 地区。 2010 2013 年，个体 工商户数量在中西部地区的增长速度高于东部 （ 见图 8） 。 2012 年，私营企业数量最多的前五个 地区是： 江苏、广东、上海、浙江、山东，但增长最 快的五个地区全部处于西部地区，依次为贵州、 青海、重庆、广西、西藏，增长率分别为 54. 7% 、 图 6 规模以上中小企业自办研发机构投入经费及 D 经费内部支出情况 数据来源： 2012 年科技统计年鉴、

22、2013 年科技统计年鉴。 ： 图 7 2010 2012 年个体工商户及私营企业 三次产业规模及占比 。 8 数据来源 国家工商 总局网站 2015 年第 8 期（ 总第 2640 期） ： 图 8 2010 2013 年个体工商户东 、 中 、 西部地区规模及分布情况 。 数据来源国家 工商 总局网站 27.5% 、 21. 2% 、 20. 5% 和 19. 2% 。 （ 二） 我国支持中小企业发展的政策现状。 基于中小企业在国民经济发展的重要性及 特殊性，我国一直把支持和加快中小企业发展作 为一项长期的战略任务，予以高度重视，连续发 布 了中 小 企 业 促 进 法、非 公 36 条、

23、国 发 2009 36 号、国发 2012 14 号等法律法 规，明 确了鼓励 支持和引导中小企业发展的财税、 、金 融在内 的一系 列政策 措施。在此基 础上， 2014 年政策支持力度和覆盖范围仍在不断扩大。 1. 财 政政 策。财 政 政策 支持 中小 企业 发 展，主要是通过设立专项基金进行直接投入来实 现，其优点是支持对象明确、见效快。基于此，中 央财政专项 资金规模不断 扩大。 1999 年 以来， 中央财政陆续从不同方面设立了多项扶持中小 企业发展的专项资金（ 见表 1） ，通过无偿资助、 贷款贴息等方式支持中小企业科技创新、改善中 小企业融资环境、完善中小企业服务体 系、加强

24、国际合作。而且，中央财政对中小企业发展的支 持力 度不 断加 强，专项 资金 规 模由 2008 年的 49. 9 亿元增至 2013 年的 150 亿元左右。其中科 技型中小企业技术 创新基金， 1999 2013 年中 央财政累计安排 268. 26 亿元， 2013 年该基金立 项项目共计 6425 项，中央财政安排资金 43. 2117 亿元。 不同专项资金在各自的功能领域发挥了重 要作用，但新时期 也出现了 一些新变 化和新特 点。具体表现为： 一是整合削减专项资金的种类，提高财政资 金使用效益。党的十八届三中全会提出了合并 减少财政专项的要求， 2014 年 4 月，中央财政不 断

25、聚焦专项资金的目标，整合了一系列中小企业 专项资金，并制定了统一的专项资金管理办法， 改变了以前各自为政的局面。 二是财政资金投入方式创新优化。 2007 年 以来，以科技型中小企业创业投资引导基金为代 表，创新资金使用方式，通过参股投资、跟进投资 等，吸引和培育更多创业投资企业，引导社会资 本支持中小企业发展，财政资金发挥了 “四两拨 千斤 ”的撬动作用。 2014 年统一 的专项资金管 理办法要求，未来应综合运用无 偿资助、股权投 资、业务补助或奖励、代偿补偿、购买服务等支持 方式，进一步采取市场化手段，引入竞争性分配 办法，鼓励创业投资机构、担保机构、公共服务机 数据来源 ： 国家工商总

26、局网站 。 9 2015 年第 8 期（ 总第 2640 期） 表 1 名 称 成立时间 中央财政设立的各类中小企业专项资金 主管部门 方 式 服务领域 科技 型 中 小 企 业 技 术创新基金 中小 企 业 国 际 市 场 开拓资金 中小 企 业 信 用 担 保 资金 中小 企 业 发 展 专 项 资金（ 原） 中小 企 业 服 务 体 系 专项资金 科技 型 中 小 企 业 创 业投资引导基金 地方 特 色 产 业 中 小 企业发展资金 中欧 中 小 企 业 节 能 减排科研合作资金 ， 1999 年 2000 年 2010 年 2004 年 2003 年 2007 年 2009 年 20

27、11 年 科技部、财政 部 商务部、财政 部 工信部、财政 部 发 改 委 、工 信 部、财政部 发改委 财政 部、 科技部、财政 部 财政部 科技部、财政 部 无偿 资助、贷 款 贴 息、资本金投入 企 业 申 请 后 由 商 务部、财政部审批 业务 补助、保 费 补 助、资本金投入 无 偿 资 助 或 贷 款 贴息 无偿资助 阶段 参股、跟 进 投 资、风险补助等 无偿 资助、贷 款 贴 息、资本金投入 无偿资助 支持中小企 业技 术创 新，促 进科 技成 果 转化，培育提供 公共 技术 服务 的中 介机 构，引导创业投 资机 构投 资初 创期 的科 技型中小企业。 境外展览会； 境外专利

28、申请； 国际市场 宣 传推介； 境 外广 告 和 商标 注 册； 境 外 投 （ 议） 标； 境 外收购技术和品牌等。 支持中小企 业信 用担 保机 构、再 担保 机 构增强业务 能力，扩大 中小 企业 担保 业 务，改善融资环境。 支持中小企业产业升级 、结构调 整、专 业 化发展和改善服务环境 。 培训 服务； 信 用服务 ； 创 业服 务； 管理 咨 询服务等。 支持从事创 业投 资的 创业 投资 企业 、创 业投资管理 企业、具有 投资 功能 的中 小 企业服 务 机 构以 及 初 创 期科 技 型 中小 企业。 支持地方特色产业集群内中 小企业特别 是小型微型企业技术进 步、节能 减

29、排、协 作配套、品牌建设，促进产业 结构调整 和 优化。 支持国内中 小企 业与 欧盟 企业 、研究 单 位在节能 减 排相 关 领域 开展 联合 研发、 技术引进消 化吸 收再 创新 、成果 转化 等 科研合作。 ， 5% ， 构等支持中小企业 充分发挥财政资金的引导和 式的贷款损失 按贷 款的 提取 最高补偿贷 促进作用。 三是地方财政建立多层级风险防范体系 ，优 款金额的 70% ，为轻资产、难 抵押的科技型中小 企业提供了融资便利。省级政府与市级政府上 10 化中小企业融资环境。在中小企业比较活跃的 广东、浙江等地区，地方政府都设立了多层级风 险准备金 分担金融机构对中小企业发放贷款的

30、， 风险，在一定程度上起到增信作用，营造和优化 了中小企业融资环境。例如 2009 年起，广东采 用省市联动方式，设立 “联合科技贷款风险准备 金 ”，资金来源是： 省科技贷款风险准备专项资金 1000 万元、各试点市财政配套的 4000 万元专 项 资金，以及产生的银行存款利息收入组成，资金 用于补偿金融机构发放以专利质押为主担保方 下联动，既利用了其对企业情况的了解，降低了 金融风险，也引导了各级财政资金的积极参与， 将服务触角直接伸至市县区，财政资金的使用更 为有效。 2. 税收政策。近年来，国家出台 了一系列 惠及中小企业发展的税收政策，特别是 2014 年 进一步加大了对小微企业的支

31、持力度，并将覆盖 范围扩大 至个体工商户。据统计， 2014 年前三 季度，全国有 236. 43 万户小型微利企业享受所 得税优惠政策，减免税款 74. 62 亿元，受惠面达 2015 年第 8 期（ 总第 2640 期） 到 90% 以上。 2100 万户小微企业和个体工商户 利性中小企业信用担保 再担保机构从事担保业、 享受增值税和营业税优惠政策，减免税款 296. 47 亿元。从税收政策的作用看， 有以下特点： 一是企业所得税优惠政策力度不断加大，作 用环节 层次多。中华人民 共和国企业 所得税 法将小型微利企业纳入了优惠范围，减按 20% 的税率征收企业所得税 比正常税率低， 5 个

32、百分 点，相当于减轻税负 20% 。为应对金融 危机的 不良影响， 2010 年起 国家又出台了小 型微利企 业减半征收企 业所得税 优惠政策，实际 税率为 10% ，税负与 一般企业 相比降 低了 60% 。 2011 年、 2012 年、 2014 年为进一步减轻小型微利企业 的经营负担， “减半征收 ”政策力度不断加大，执 行期限从 1 年延长至 4 年，享受优惠政策的年应 纳税所得额上限从 3 万元逐步提高到 10 万元， 目前 73. 9% 小微企业可以享受企业所得税减半 征收的优惠。 二是增值税、营业税等流转税优惠政策。除 了企业所得税 中小企业还享受增值税， 、营业税、 印花税、

33、房产税和城镇土地使用税等优惠政策， 优惠方式包括： 降低税率、提高起征点、延长优惠 期限等方面。主要包括： 将小规模纳税人的征收 率自 6% 和 4% 统一降至 3% ； 不断提高起 征点， 2011 年以前是月销售额 2000 5000 元， 2013 年 8 月 1 日起，对月销售额不超过 2 万元的小微企 业、个体工商户和其他个人暂免征收增值税、营 业税。全国约 2000 万户个体工商户和小微企业 受益。 2014 年 10 月 1 日起，小微企业增值税、营 业税起征点再次提高至 3 万元，优惠力度进一步 加大。在征管上，简化中小企业纳税征管、允许 有困难的中小企业申请减免税或延期缴纳等

34、人 性化措施 为中小企业的日常经营和资金周转减， 少了困难和障碍。 三是税收优惠范围扩大到为中小 企业提供 服务的金融机构和社会组织。具体包括： 对非营 务取得的收入， 3 年内免征营业税； 创业投资企 业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技 术企业 2 年以上（ 含 2 年） ，凡符合相关条件的， 可按其对中小高新技术企业投资额的 70% 抵扣 该创业投资企业的应纳税所得额，在当年不足抵 扣的，可在以后纳税年度逐年延续抵扣； 自 2011 年 11 月 1 日起至 2014 年 10 月 31 日止，对金融 机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花 税等。这些优惠政策，有效调动金融机构及

35、社会 组织 的积极性，增加了对中小企业的资金供给和 服务，改善了中小企业融资环境。 3. 政府采购政策。政府采购是国际通行的 扶持中小企业发展的重要手段，我国政府采购 法、中小企业促进法和政府采购促进中小 企业发展暂行办法明确规定，政府采购优先安 排向中小企业购买商品或者服务。为减轻全球 金融危机对中小企业生产经营的不良影响。一 方面，我国加大了政府采购相关规定的执行力， 如任何单位和个人不得阻挠和限制中小企业自 由进入本地区和本行业的政府采购市场，政府采 购活动不得以注册资本金、资产总额、营业收入、 从业 人员、利润、纳税额等供应商的规模条件，对 中小企业实行差别待遇或者歧视待遇。另一方 面

36、，提高了政府采购中小企业货物、工程和服务 的比例。如各职能部门应制定向中小企业采购 的具体方案，统筹确定本部门面向中小企业采购 的项目，应当预留本部门年度政府采购项目预算 总额的 30% 以 上，专门面 向中 小企 业采购，其 中，预留给小型和微型企业的比例不低于 60% 。 为避免中小企业与大企业竞争的劣势地位， 相关法规还规定： 对于非专门面向中小企业的项 目，对小型和 微型 企业 产品 的价格 给予 6% 10% 的扣除，用扣除后的价 格参与评审。此外， 还鼓励大中 型企业与 小型、微型企业 组成联合 11 2015 年第 8 期（ 总第 2640 期） 体 ，共同参加非专门面向中小企业

37、的政府采购活 金融服务专 营机构 ，完善中 小企业授 信业务制 12 动，联 合协议中约定，小型、微型企业的协议合同 金额占到联合体协议合同 总金额 30% 以上的， 可给予联合体 2% 3% 的价格扣除。上述政策 的实施取得了较好的效 果， 2011 年全 国政府采 购 11 332 亿元中，小微企业获得份额占 24% 以 上； 2012 年全国政府采购 13 900 多亿元中，小微 企业获得合同金额 5800 多亿元，占 40% 以上。 4. 金融政策。资金支持对于中小企业的发 展起到至关重要的作用，中小企业在创立和成长 初期，由于技术和市场风险较高，商业价值不确 定，融资难一 直是困扰中

38、小企业的难题，近年来， 我国实行了一系列支持中小企业发展的金融政 策，改善了中小企业的融资环境。 一是加大间接融资政策力度。为调动银行 向中小企业提供贷款的积极性，鼓励建立小企业 贷款风险补偿基金，对金融机构发放小企业贷款 按增量给予适度补助，对小企业不良贷款损失给 予适度风险补偿； 充分发挥再贷款、再贴现和差 别准备金动态调整机制的引导作用，对中小金融 机构实施较低的存款准备金率； 设立包括中央、 地方财政出资和企业联合组建的多层次中小企 业融资担保基金和担保机构。此外，运用信贷指 导的方式，规 定银行业金融机构对小型微型企业 贷款的增速不低于全部贷款平均增速，增量高于 上年同期水平。 二是

39、丰富直接融资品种。加大股权融资政 策。随着多层次资本市场逐步发展，主板、中小 企业板、创业板市场的制度安排进一步优化，发 行、定价、并购重组等方面的各项制度逐渐完善； 债券融资方面，鼓励发行中小企业集合债券、短 期融资券 创新品种； ，建立完善全国中小企业股 份转让系统（ 新三板） ，加大产品创新力度，增加 适合小微企业的融资品种等。 三是加强和改善金融服务。建立中小企业 度，引导小金融机构增 加服务网点，向辖内县域 和乡镇地区延伸机构； 提高贷款审批效率，创新 金融产品和服务方式； 支持、规范发展小额贷款 公司，鼓励有条件 的小额贷 款公司转 为村镇银 行； 完善财产抵押制度和贷款抵押物认定

40、办法， 采取动产、应收账款、仓单、股权和知识产权质押 等方式，缓解中小企业贷款抵质押不足的矛盾， 推动开办商业保理、金融租赁和定向信托等融资 服务； 鼓励保险机构创新资金运用安排，通过投 资企业股权、基金、债权、资产支持计划等多种形 式，为小微企业发展提供资金支持； 六是充分利 用互联网等新技术、新工具，不断 创新网络金融 服务模式。 四是积 极发展 服务中 小企业 的金融 机构。 支持在小微企业集中的地区设立村镇银行、贷款 公司等小型金融机构，推动尝试由民间资本发起 设立自担风险的民营银行、金融租赁公司和消费 金融公司等金融机构； 引导地方金融机构坚持立 足当地、服务小微的市场定位，向县域和

41、乡镇等 小微企业集中的地区延伸网点和业务，进一步做 深、做实小微企业金融服务； 鼓励大中型银行加 快小微企业专营机构建设和向下延伸服务网点， 提高小微企业金融服务的批量化、规模化、标准 化水平。同时，细化对小型微型企业金融服 务的 差异化监管政策，对提供小微企业贷款，给予相 应的政策支持。如对小型微型企业贷款余额和 客户数量超过一定比例的商业银行放宽机构准 入限制； 对 商业银行 发行金融 债所对 应的单户 500 万元以下的小型微型企业贷款，在计算存贷 比时可不纳入考核范围； 适当提高对小型微型企 业贷款不良率的容忍度。 （ 三） 现行中小企业发展支持政策存在的主 要问题。 近年来，扶持中小

42、企业发展的政策在减负、 2015 年第 8 期（ 总第 2640 期） ， ， ， ， 缓解融资难等方面 发挥了积极作用 但是 现有 收费大部分金额不大 对于减轻小微企业负担效 政策体系与中小企业发展的政策需求比，还有差 距。主要表现在： 1. 支持 中小企 业发 展的 政策 缺乏 顶 层设 计。中小企业数量多、分布广、差异大，促进中小 企业发展是个长期任务，这要求支持中小企业发 展的政策目标清晰、政策思路明确，但现有政策 体系还 存在较大 差距。一 是政策连 续性 不强。 近年来扶持中小企业发展的财政、金融政策多是 在金融危机或宏观经济运行遇到困难的条件下 制定的阶段性或临时性措施，鲜有制订

43、在正式的 法律法规中，政策连续性不强。二是政策设计尚 不能较好匹配中小企业实际需求。中小企业有 很多种类型，处于不同发展阶段，其政策需求有 较大的差异性。而我国在制定支持中小企业发 展的相关政策时基本上都是 “一刀 切 ”，没有实 现分类分阶段，政策最终的效果就会大打折扣。 三是财政专项 资金长期 多头管理，缺乏 统筹规 划。长期以来 我国出台了众多支持中小企业发， 展的专项资金，但由于隶属于不同主管部门，各 级各类管理主体之间权责义务不明确，存在博弈 和寻租空间，从而出现了缺乏统筹规划、种类杂 多、交叉重复等问题。 2014 年，专项资金统一归 口中小企业发 展专项资 金，形 式上开始 统筹管 理，但实质上仍由工业和信息化部、科技部、商务 部等多部门分别确定年度支持重点、组织项目申 报和评审、监督检查等，没有设立 统一的管理机 构，原有的缺少统筹规划问题依旧难以解决。 2. 非税负担依然较 重。当前，针对 中小企 业特别是小微企业的税收